XX,税收法律制度讲义

XX,税收法律制度讲义篇一：XX 年税收法律制度考试试题及答案解析(一)税收法律制度考试试题及答案解析(一) 一、单选题（本大题 80 小题每题分，共分。请从以下每一道考题下面备选答案中选择一个最佳答案，并在答题卡上将相应题号的相应字母所属的方框涂黑。 ） 第 1 题 企业来源于中国境外的所得已经在境外缴纳企业所得税的，在汇总纳税时准予扣除。我国采取的扣除方法是( )。A分国(地区)不分项的全额扣除 B分国(地区)不分项的限额扣除 C分国(地区)分项的全额扣除 D分国(地区)分项的限额扣除 【正确答案】：B 【本题分数】：分 【答案解析】 解析 企业所得税法实施条例第 78 条规定，企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，该抵免限额应当分国(地区)不分项计算。 第 2 题 从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应出具相应的( )。 A扣税凭证 B扣税账簿 C完税证明 D收款收据 【正确答案】：C 【本题分数】：分 【答案解析】 解析 从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。 第 3 题 宏发公司在日常的生产经营活动中发生了以下贺用，在计算企业所得税应纳所得额时不允许扣除的项曰是( )。 A企业的计税 T 资薪金支出 8 万元 B企业直接对我同甘肃地区“希望工程”的 5 万元公益性捐款 C企业在规定比例之内发生的 1 万元业务招待费 D企业购买国债的利息收入 2 万元 【正确答案】：B 【本题分数】：分 【答案解析】 解析 根据企业所得税法的规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；企业在规定比例之内发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，准予在计算应纳税所得额时扣除：企业的国债利息收入属于免税收入；企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中，公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于中华人民共和国公益事业捐赠法规定的公益事业的捐赠。选项 B 中，宏发公司是直接向甘肃地区捐款，而未通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门，因此不属于企业所得税法中规定的准予扣除的项目。 第 4 题 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的是( )。 A偷税 B漏税 C欠税 D抗税 【正确答案】：D 【本题分数】：分 【答案解析】 解析 以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。偷税是指纳税人以不缴或少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。漏税是指纳税人并非故意未缴或少缴税款的行为。欠税是指纳税人、扣缴义务人 篇二：税收相关法律讲义(XX 年)第一篇 行政法律制度 第二章 行政许可法律制度 第一节 行政许可概述 一、行政许可的概念、特征和分类（一）行政许可的概念和特征 1.概念：指行政机关根据公民、法人或者其他组织的申请，经依法审查，准予其从事特定活动的行为。2.特征（P32）： 行政许可是依申请的行为，是事先控制的管理性行为，是行政机关对外的外部行政行为，是准予相对人从事特定活动的行政行为，一般为要式行政行为（P33） 。 （1）依申请的行政行为； 【分析】因为行政许可的前提是一般禁止，所以要相对人申请，不能行政主体主动。 （2）外部管理行为、事前管理行为； 【注意】行政机关对其他机关或者对其直接管理的事业单位的人事、财务、外事等事项的审批，行政机关的内部管理审批行为，均不适用本法。内部不适用【示例】行政机关内部的人事任免、上级对下级的审批均不属于行政许可。 （3）经依法审查的行为（自由裁量：可能是准予许可，也可能不予许可） ；（4）授益行政行为：不是一次性行为，往往是“一种” 、 “数次”行为。 【示例】排污许可证、机动车驾驶执照的取得不是只许可一次排污、一次驾驶。 （5）一般为要式行为：书面许可。 （二）行政许可与相关概念的区别 1.行政许可 VS 行政审批： 2.行政许可 VS 行政确认： 【总结】税务行政事项 【总结】口诀：减免扣除要延期，保全退税要审批；发票印制和管理，限额印花才允许；确认资格莫忘记，登记不过是程序。 【例题单选题】 （XX 年）下列关于行政许可或者行政确认的表述中，正确的是（ ） 。A.减免税审批属于行政许可 B.道路交通事故责任认定属于行政确认 C.行政许可属于依职权的行政行为 D.行政确认属于依申(转载于: 小 龙文档 网:XX,税收法律制度讲义)请的行政行为 正确答案B答案解析本题考核行政许可与行政确认。 （1）减免税审批就是减免税资格审批，属于确认类行政审批，不是行政许可，选项 A 错误。 （2）行政许可是依申请的行政行为，选项 C 错误。 （3）行政确认既可以依申请也可以依职权作出，选项 D 错误。 （4）道路交通事故责任认定，主要是对事实的甄别，属于行政确认，选项 B 正确。 【例题单选题】 （XX 年）根据行政许可理论和有关法律规定， （ ）不属于行政许可范畴。 A.出国护照审批 B.企业财产损失税前扣除审批 C.企业债券发行审批 D.印花税票代售许可 正确答案B 答案解析本题考核行政许可与行政审批。选项ACD 均属于行政许可事项。 （三）行政许可的分类 二、 行政许可法的基本原则【例题单选题】下面的情形中没有体现行政许可的信赖保护原则的是（ ） 。 A.在非典期间，为了防止野生动物传播非典病毒，野生动物管理部门收回了已经颁发的野生动物经营许可证，同时给予了补偿 B.某直辖市的三轮摩托车客运业务影响了环境和交通秩序，市政府决定收回三轮摩托车许可证，同时给予了补偿 C.作出行政许可决定的行政机关撤销了行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守作出的准予行政许可的决定，并对被许可人受到的损害给予赔偿 D.矿产资源法规定，国务院批准开办的矿山企业、矿区范围内已有的集体矿山企业应当关闭或者到指定的其他地点开采，由矿山建设单位给予合理的补偿 正确答案C 答案解析本题考核行政许可法的信赖保护原则。行政许可所依据的法律、法规、规章修改或者废止，或者准予行政许可所依据的客观情况发生重大变化的，为了公共利益的需要，行政机关可以依法变更或者撤回已经生效的行政许可。由此给公民、法人或者其他组织造成财产损失的，行政机关应当依法给予补偿。A、B、D 三项都体现了该原则。C 项中是行政机关工作人员违法行使职权给公民、法人或者其他组织造成损害，行政机关给予赔偿的情况，不符合信赖保护原则的规定。 第二节 行政许可的设定 一、行政许可设定的有关程序制度及可设定事项（一）行政许可设定的有关程序制度 1.四明确：设定行政许可应当明确实施机关、条件、程序、期限。 【总结】口诀：3WC 【例题多选题】 （XX 年）根据行政许可法律制度的规定，设定行政许可应当明确规定行政许可的（ ） 。A.条件 B.数量限制 C.收费标准 D.实施机关 E.程序、期限 正确答案ADE答案解析本题考核行政许可的设定。设定行政许可应当规定行政许可的实施机关、条件、程序、期限。 （二）可不设定行政许可事项 1.能够自主决定；2.能够市场调节；3.能够自律管理；4.能够事后监督。 （三）税务行政许可的设定（变动） 2.取消的项目： 【补充 1】 （新增）税务机关的行政审批中取消了税务机关对纳税人申报方式的核准。 【补充 2】 （新增）取消由工业和信息化部、税务总局实施的税控收款机生产企业资质认定的审批。【例题单选题】 （XX 年）根据行政许可法 、 发票管理办法 、 发票管理办法实施细则及有关规定，税务机关按照行政许可方式实施管理的特定涉税事项是（ ） 。A.纳税人拆本使用发票 B.纳税人申请领购普通发票 C.跨规定的使用区域携带或者运输空白发票 D.临时到省、自治区、直辖市以外从事经营活动的纳税人申请领购经营地发票 正确答案D 答案解析本题考核税务行政许可。选项 A、C 属于禁止事项。选项 B 属于办理税务登记 篇三：第三章 税收法律制度(讲义)第三章 税收法律制度（讲义，XX 上） 一、概述 （一）税收 1、概念：（1）满足社会共同需要；（2）凭借政治权力， （3）是财政收入的主要来源 2、税收的作用（略） 3、税收的特征： （1）强制性 （2）无偿性：核心特征 （3）固定性：形式特征，区别于其他财政收入的标志 4、税收的分类： （1）按征税对象：流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类 流转税类： 增值税、消费税、营业税、关税 所得税类： 企业所得税、个人所得税 财产税类： 房产税、车船税、等契税 资源税类： 第一、就资源和开发条件的差异而形成的极差收入征税。 第二、资源、耕地占用、土地使用税 行为税类：固定资产投资方向调节税、屠宰税、筵席税等 （2）按征收权限和收入支配权限：中央税、地方税、中央地方共享税 中央税：所有权和管理权归中央政府： 消费税、关税、海关代征的进口环节增值税 地方税：所有权和管理权归地方各级政府： 营业税（铁道、银行、保险除外） 、财产税、资源税（海洋资源除外） 、行为税、 印花税（证券交易所除外）等。 中央地方共享税： 增值税（国税征收，中央 75%；地方 25%） ； 所得税（企业所得税、个人所得税，中央 60%；地方40%） ； 证券交易所的印花税（中央 94%；地方 6%） （3）按计税标准不同：从价税、从量税、复合税 从价税：按价格实行比例税率和累进税率；增值税、营业税、关税、所得税等 从量税：按数量实行定额税率；资源税、车船使用税、土地使用税等 复合税：从价税+从量税；卷烟、粮食白酒的消费税 （二）税法 1、税法的分类： （1）按功能：税收实体法、税收程序法 实体法：中华人民共和国企业所得税法等单行税种法 程序法：中华人民共和国税收征收管理法等 （2）按管辖权：国内税法、国际税法、外国税法 （3）按法律级次：税收法律、税收行政法规、税收规章和规范性文件 税收法律：全国人大及常委；企业、个人所得税法，税收征管法，车船税法等 税收行政法规：国务院；增值税暂行条例、消费税暂行条例、营业税暂行条例 税收规章和规范性文件：财政部、国家税务局、海关总署、关税税则委员会； 2、税法的构成要素：（1）征税人：征税主体税务机关、地方财政机关、海关 （2）纳税义务人（基本要素之一）：纳税主体（法人、自然人） （3）征税对象（基本要素之一）： 征税的直接依据； 税种之间相互区别的重要标志 （4）税目： 征税对象的具体化； 体现税收的广度 （5）税率（基本要素之一；核心）：体现税收的深度。 定额税率：对一定数量的商品征收一定数额的税款（资源税、车船税） 比例税率：固定性，不考虑征税对象数额大小（流转额） 累进税率：不固定，一定考虑征税对象数目的大小 第一、全额累进：按金额多少划分若干等级（我国不采用） 第二、超额累进：工资、薪金划分为 7 个等级，规定3%45% 第三、超率累进：土地增值税划分四级 第四、超倍累进：计税基数的倍数 （6）纳税期限：按期纳税和按次纳税 （7）减免： 起征点：达到起征点，全额征税；未达到，不征税 免征额：当课税对象小于起征点和免征额时，不征税 二、流转税法律制度 （一） 、增值税： 1、征税对象：增值额 （1）范围： 销售货物（除不动产、无形资产，征收营业税） ； 提供加工、修理、修配劳务（其他劳务征收营业税） 进口货物等 （2）类型： 生产型增值税：外购固定资产的进项税不能抵扣； 收入型增值税：外购固定资产的进项税折旧抵扣； 消费型增值税：外购固定资产的进项税一次性全部抵扣（我国起施行） 2、纳税人： （1）小规模纳税人（会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料） 小规模纳税人的认定： 第一、年应税销售额标准：货物生产或提供应税劳务50 万元（含）以下； 其他 80 万元（含）以下， 第二、可选择按小规模纳税人纳税：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业 第三、除个体工商户以外的个人 会计核算健全、能提供准确税务资料的小规模纳税人可申请一般纳税人认定 小规模纳税人的税务处理：实行简易征税办法；不使用增值税专用发票 （2）一般纳税人 一般规模纳税人的认定：超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。 一般规模纳税人的税务处理：实行税款抵扣征税办法；可使用增值税专用发票 纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人3、税率： （1）基本税率：17% （2）低税率：13%（适用民生、农产品销售等） （3）零税率：出口商品（原油、糖等） ； （4）征收率：一般适用小规模纳税人：3% （5）纳税人兼营不同税率的货物或劳务，应分别核算；未分别核算，应从高适用税率 （6）纳税人销售不同税率的货物或者劳务，并兼营的，其非应税劳务应从高适用税率。 4、一般纳税人销售货物应纳税额的计算： 公式：当期应纳税额当期销项税额当期进项税额 （1）当期销项税额（销售、收取款项）：当期销售额适用税率 第一、 一般情形销的售额计算 销售额：全部价款一切价外费用（注意运输装卸费，不含保险费） 销售额中不能含收取的销项税额（价外税） 含税情形：销售时开具的普通发票、收取的价外费用、计入销售额的押金等 含税的处理：不含税销售额=含税销售额（1+税率或征收率） 例：某一般纳税人本月销售货物，取得不含税销售额200 万元，同时负责运输所售货物，取得运费万元。该企业适用的增值税税率为 17%，则该企业本月应纳增值税额为（ B ） 。 A、万元 B、万元 C、万元 D、34 万元 第二、特殊情形销售额的计算 进口货物：组成计税价格关税完税价格+关税+消费税 第一、非消费税产品：组成计税价格关税完税价格+关税 第二、消费税产品：组成计税价格（关税完税价格关税）（1消费税税率） 例：某化妆品企业（一般纳税人）进口一批生产化妆品，关税完税价格 8XX0 元，已缴纳关税 230000 元。已知化妆品消费税率为 30%；增值税率为 17%。进口货物的组成计税价格是（ A） 。 A、1500000B、1050000 C、255000 D、450000 注：组成计税价格（关税完税价格关税）（1消费税比例税率） 视同销售等情形：税务机关依顺序确定销售额；其中组成计税价格 第一、非消费税产品：组成计税价格成本（1成本利润率） 第二、消费税产品：组成计税价格成本（1成本利润率）（1消费税税率） 第三、成本利润率：10% 例：某化妆品企业将自产的一批低档护肤产品发给公司员工做福利，产品成本 510000 元，成本利润率 10%，则组成计税价格是（ B ） 。 A、 、561000 C、187000D、801000 注：低档护肤产品为非消费税产品。组成计税价格成本（1成本利润率） 出租出借包装物收取押金，不并入销售额；逾期（一年）未收回包装物而不退押金，并入销售额；销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金都应 按当期并入销售额（应当税前处理） 商业折扣（价格折扣）：取决于开票；销售额、折扣额在同一张发票上，可冲减。 以旧换新： 第一、 一般新货物同期价格； 第二、 特殊金银首饰以实收价款 例：某商场为一般纳税人，XX 年 12 月采用以旧换新方式销售电视机 100 台，收回旧电视机 100 台，每张普通发票上都注明电视机每台售价 1170 元，支付旧电视每台 117元，总计收取价款 105300 元，则该批货物销售额应按（ C ）计提销项税额。A、117000 元 B、105300 元 C、100000 元 D、90000元 注：（以旧换新应按新物的同期销售价格确定销售额：（105300（实收）100117（旧物冲减） ）（117%） 以物易物：以各自发出的计算销项税额，以各自收到的计算进项税额 提供加工等：以加工费作为计税依据 （2）当期进项税额（外购、支付款项）的计算： 第一、准许抵扣（四类凭证）： 增值税专用发票； 海关完税凭证上的增值税发票； 购进农产品：全价13% 付出的运费（装卸费、保险费除外）：运费7% 例：某一般纳税人本月向销售甲货物，取得不含税销售额 100 万元，销售乙货物，取得含税销售额 117 万元。本月向农业生产者购买农产品，买价为 50 万元。该企业适用的增值税税率为 17%，则该企业本月应纳增值税额为（ B ） 。 A、34 万元户 B、万元 C、万元 D、17 万元 第二、不能抵扣： 普通发票 小规模纳税人 外购：用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 ； 国务院财政、税务部门规定的纳税人自用消费品（如：摩托车、汽车、游艇） 注意：没有销项税额，其进项税额不能抵扣；有销项税额（包括视同销售） ，其进项税 额可以抵扣 例：某一般纳税人外购用于装饰公司经营性租入办公楼的建筑材料一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额为 3 万元。该 3万元的进税额不能抵扣。 5、小规模纳税人增值税应纳税额计算 （1）不能抵扣 （2）应纳税额=销售额（不含税）征收率（3%） 例：某企业为增值税小规模纳税人，XX 年 3 月取得销售收入（含增值税）95400 元，购进原材料支付价款（含增值税）36400 元。已知小规模纳税人适用的增值税征收税率为 3%。根据增值税法律制度的规定，该企业 XX 年 3 月应缴纳的增值税税额为（ D ）元。 A、3540B、5400C、5724 D、 6、增值税征收管理： （1）纳税义务： 直接销售：提货单交给买方的当天； 托收承付、委托银行收款：发出货物并办妥手续的当天 赊销、分期收款：合同约定收款日期当天 预收货款：货物发出的当天 视同销售：货物移送的当天（2）纳税期限： 1、3、5、10、15 等不足一月：5 天内预缴税，次月 115 日结清上月应交税款 一个月及以上或一个季度：15 日内申报纳税 （二） 、消费税： 1、征税对象： （1）范围： 生产消费税产品。非销售 委托加工消费税产品：