物业公司会计实务六_第1页
物业公司会计实务六_第2页
物业公司会计实务六_第3页
物业公司会计实务六_第4页
全文预览已结束

下载本文档

版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领

文档简介

快记网永久免费版财务软件 整套账务轻松做(www.kuaiji.so)本资料上传由快记网上传,不代表快记网观点。快记网是为财务工作者提供在线财务软件的 SAAS 平台,现在注册快记网即可使用快记网在线财务软件免费版,注册访问址:www.kuaiji.so ,联系QQ2503642240 财税交流群 170782309,申请请输入:快记网物业公司会计实务(六)短期投资一、短期投资形式和帐户设置短期投资回收期短,一般不超过一年,因投资目的主要是利用暂时闲置资金获取收益,其投资金额相对较少,风险程度较低。其投资形式,主要有股票投资、债券投资和其他投资等。短期投资业务内容包括短期投资的取得、转让出售、收益确认、投资收回等。企业进行短期投资,如同取得其他资产一样,应按实际成本计价。实际成本不是指债券的面值,它包括买价、经纪人佣金、手续费、过户费和印花税等有关费用。为了正确核算短期投资的业务内容,应设置“短期投资”帐户。该帐户属于资产类帐户,借方登记取得短期投资的实际成本;贷方登记出售、转让股票或债券或到期收回的实际成本;余额在借方,表示公司现有的短期投资的实际成本。该帐户应按投资的种类设置明细帐,进行明细分类核算。企业对外投资中所取得的收益或发生的损失应通过“投资收益”帐户核算。该帐户属于损益类帐户,用来反映和监督企业对外投资取得的收益或发生的损失数额。取得投资收益或将投资净损失结转“本年利润”帐户时,记入贷方;发生的投资损失或将投资净收益结转“本年利润”帐户时,记入借方。月终该帐户无余额。公司认购股票或债券时,实际支付价款中含有的已宣告发放但尚未支取的股利或应计利息时,不计入短期投资成本,而先计入“其他应收款”帐户的借方。二、短期股票投资核算(一)取得短期股票投资的核算例 某物业管理企业于 1999 年 3 月 1 日购入 A 企业发行的普通股股票 2 000 股,每股按 17元买进,另支付印花税 136 元,佣金 119 元,以银行存款支付全部价款;该项股票投资企业准备随时变现。根据买入交割凭证编制会计分录如下;借;短期投资A 股票 34 255贷:银行存款 34 255例 某物业管理企业于 1999 年 4 月 15 日购入天宇股份公司昔通股 5 000 股,买入价每股23 元,(其中含有天宇公司于 4 月 1 日已宣告发放但尚未支取的股利 1 元),另外支付手续费 4025 元,印花税 460 元,全部价款已用存款付清。该股票企业随时准备变现。 根据买入交割凭证等编制会计分录如下:借:短期投资天宇股票 110 8625应收股利 5 000贷:银行存款 115 8625企业购入股票时,含有的已宣告发放但尚未支取的股利,不构成短期投资的成本,应按实际支付的价款扣除应收股利后的差额,作为短期投资的成本。(二)出售、转让股票投资的核算企业转让、出售股票时,可能由于市价上涨而取得收益,也可能由于市价下跌面值发生损快记网永久免费版财务软件 整套账务轻松做(www.kuaiji.so)失。转让、出售股票所得大于原帐面投资成本部分,视同股利收入,记入“投资收益”帐户的贷方;反之,视同投资损失,记入“投资收益”帐户的借方。例 某物业管理公司于 6 月 3 日将 3 月 1 日购入的 2 000 股普通股转让,实收价款 36000 元。根据卖出交割凭证等编制会计分录如下:借:银行存款 36 000贷:短期投资A 股票 34 255投资收益 1 745例 某物业管理公司于 8 月 15 日将 4 月 15 日购得的天宇公司 5 000 股股票出售,实际收得价款 125 00 元。(1)若天宇股份公司已于 5 月 8 日按 4 月 30 日股东名册支付每股 1 元股利时,应编制如下会计分录:借:银行存款 5 000贷:应收股利 5 000借:银行存款 125 000贷:短期投资天宇股票 110 8625投资收益 14 1375(2)若天宇股份公司未向股东支付已宣告发放的股利时,根据卖出交割凭证编制会计分录:借;银行存款 125 000贷:短期投资天宇股票 110 8625应收股利 5 000投资收益 9 1375(3)若天宇公司未向股东支付已宣告发放的股利,该物业管理企业 8 月 5 日转让其拥有的天宇公司普通股 3 000 股,成本为 69 5175 元,实得价款 66 000 元时,根据卖出交割凭证等编制会计分录如下;借:银行存款 66 000投资收益 6 5175贷:短期投资 69 5175应收股利 3 000企业购入其他企业发行的股票没有到期日,因而不存在到期收回的问题,股票只通过转让和出售收回短期投资。三、短期债券投资核算(一)取得短期债券的核算公司购入债券作为短期投资,应以全部实际支出作为债券投资的成本入帐。业务核算时需考虑购入的债券有不含息债券和含患债券两种情况。不含息债券:任何债券发行时,都必须确定发行日期和付款日期,以及债券的到期日。企业购入债券如果是在发行日或付息日,债券尚未开始计息,此类债券是不含息的。其实际支出应包括买价、佣金、手续费等费用,以此作为债券的成本入帐。含息债券:如果企业购买债券是在两个付患日之间或在发行日与付患日之间,企业购买的债券全部支出中,就包含了从上一个付息日(或发行日)至债券购入日所发生的利息。这部分利息应由原持有者所得,所以购入方支付的这部分款项不能作为投资成本,应从全部支出中扣除,实际上是为原持有者垫付的利息,待到支付利息时收回,应通过“应收股利”帐户进行核算。例 某物业管理企业于 1995 年 1 月 1 日购入某公司发行的面值为 90 000 元的 1 年期债券,快记网永久免费版财务软件 整套账务轻松做(www.kuaiji.so)年利率为 8,另支付手续费、佣金等 300 元。根据有关凭证编制会计分录如下:借:短期投资债券投资 90 300贷:银行存款 90 300例 某物业管理企业于 1995 年 4 月 1 日 购入 w 公司发行的公司债券一批,面值为 30 000元,发行日为 1 月 1 日,票面利率为 896,每年 1 月 1 日和 7 月 1 日各付息一次。实际支付买价和佣金 32 000 元。因是在发行日与付息日之间购入的,故实际支付的价款中则包括一部分应计利息 600 元(3 0000x8x3/12 元)应予扣除。编制会计分录如下:借:短期投资债券投资 31 400应收股利-W 公司 600贷:银行存款 32 000(二)出售、转让短期债券的核算例某物业管理企业于 1995 年 8 月 26 日将当年 1 月 1 日购入的某公司债券通过证券交易市场转让,实际取得收入 100 000 元,款项已存入银行、成本为 90 300 元。编制会计分录如下:借:银行存款 100 000贷:短期投资债券投资 90 300投资收益 9 700例 某物业管理企业将当年 4 月 1 日购入的 w 公司债券,于 7 月 1 日对外出售,实际出售所得 35 000 元。借:银行存款 35 000贷:短期投资债券投资 31 400应收股利W 公司 600投资收益 3 000若该公司 7 月 1 日对外转让该批债券时,实际出售所得价款为 31 000 元时,应编制会计分录如下:借:银行存款 31000投资收益 1 000贷:短期投资债券投资 31 400应收股利-W 公司 600(三)到期收回债券投资的核算企业投资于债券,目的是为了以较低的风险获取一定数额的投资回报,若购入债券后一直持有,可于到期日收回本金和获取一定数额的利息收入。收回本金和利息时应以实际收回的金额借记“银行存款”帐户,按照投资的实际成本贷记“短期投资”帐户,按其差额贷记“投资收益”帐户。例某物业管理企业于 1 月 1 日从证券公司购入 B 公司发行的 6 个月短期融资证券,发行日为 1 月 1 日,到期为 7 月 1 日,买

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

评论

0/150

提交评论