税法计算题商品税

税法计算题（商品税）增值税：案例：位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 1 月发生以下业务：(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 60 万元，增值税税款为 l0.2万元。支付运费 4 万元，取得公路内河货运发票。(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为 8 万元。(3)开采原煤 l0000 吨。采取分期收款方式销售原煤 9000 吨，每吨不含税单价 500 元。购销合同约定，本月应收取 l3 的价款，但实际只收取不含税价款 120 万元。另支付运费 6 万元、装卸费 2 万元，取得公路内河货运发票。(4)为职工宿舍供暖，使用本月开采的原煤 200 吨；另将本月开采的原煤 500 吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(5)销售开采原煤过程中产生的天然气 125 千立方米，取得不含税销售额 25 万元。(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的 l5 因管理不善而丢失。(说明：相关票据在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为 0；假设该煤矿所在地原煤的资源税税额为 5 元吨，天然气资源税税额为 10 元千立方米)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算该企业当月的增值税进项税额。(2)计算该企业当月的增值税销项税额。(3)计算该企业当月应缴纳的增值税。(4)计算该企业当月应缴纳的资源税。(5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。解：(1)计算该企业当月的增值税进项税额10.2+84/5+(4+6)7%=17.3(万元)(2)计算该企业当月的增值税销项税额第 3 笔销项税=90005001/3 17%/10000=25.5(万元)第 4 笔销项税=(200+500)50017%/10000=5.95(万元)第 5 笔销项税=2513%=3.25(万元)销项税合计=25.5+5.95+3.25=34.7(万元)(3)计算该企业当月应缴纳的增值税34.7-17.3=17.4(万元)(4)计算该企业当月应缴纳的资源税销售和视同销售原煤应纳资源税=9000/3+(200+500)5/10000=1.85(万元)煤矿生产的天然气不缴纳资源税。(5)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加17.4(5%+3%)=1.39(万元)消费税案例：某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2010 年 3 月购进已税烟丝 800 万元(不含增值税 )，委托 M 企业加工甲类卷烟 500 箱 (250 条箱，200 支条)，M 企业按每箱 0.1 万元收取加工费(不含税) ，当月 M 企业按正常进度投料加工生产卷烟200 箱交由集团公司收回，集团公 司将其中 20 箱销售给烟草批发商 N 企业，取得含税销售收入 86.58 万元；80 箱销售给烟草零售商 Y 专卖店，取得不含税销售收入 320 万元；100 箱作为 股本与 F 企业合资成立一家烟草零售经销商 z 公司。( 说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税率为 56%加 0.003 元支 )要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算 M 企业当月应代收代缴的消费税。(2)计算集团公司向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税。(3)计算集团公司向 Y 专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。(4)计算集团公司向 z 公司投资应缴纳的消费税。解：(1)计算 M 企业当月应代收代缴的消费税。(800+5000.1+500150/10000)/(1-56%)200/50056%+200150/10000=436.55+3=439.55(万元)(2)计算集团公司向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税。0批发商之间销售卷烟不缴纳消费税。(3)计算集团公司向 Y 专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。批发卷烟按照 5%的税率即征消费税3205%=16(万元)(4)计算集团公司向 z 公司投资应缴纳的消费税。320/801005%=20(万元)投资零售企业按照批发行为缴纳消费税。营业税：案例：某知名财经网站，具有增值电信业务经营资质，2010 年 3 月发生以下业务：(1)开展“金牌理财师”远程培训业务，取得培训费收入 130 万元，并向学员配套培训教材取得收入 70 万元。(2)发布网络广告，取得广告收入 5000 万元，其中支付某动漫设计室设计费 l000 万元。(3)自行开发的“钱通”证券分析软件已完成国家版权局的登记手续，转让著作权给香港某证券研究机构，获得转让收入 200 万元。(4)2009 年度上市公司财经信息数据库光盘 10000 张，每张售价 l000 元：光盘交付使用后通过网络为客户提供远程技术支持，另取技术服务费 l00 万元。要求根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。(1)计算远程培训及教材业务应缴纳的营业税。(2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。(3)计算软件转让业务应缴纳的营业税。(4)计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。解：(1)计算远程培训及教材业务应缴纳的营业税。混合销售应纳营业税=(130+70)3%=6(万元)(2)计算网络广告业务应缴纳的营业税。50005%=250(万元)(3)计算软件转让业务应缴纳的营业税。2005%=10(万元)(4)计算远程技术支持业务应缴纳的营业税。1005%=5(万元)案例：2009 年 11 月，甲公司发生以下业务：（1）对年初销售并已经交付使用的某软件产品进行维护，取得技术服务费 5 万元。（2）经境外乙公司许可使用某项商标，本月向乙公司支付商标使用费 10 万元。（3）以某项专利技术投资入股，该专利技术的账面原值为 50 万元，评估价值为 80 万元，双方同意以 75 万元的价值作价入股，参与利润分配，承担投资风险。（4）转让一宗土地的使用权，取得转让收入 600 万元。该宗土地系 2008 年 11 月份接受丙公司抵债时取得，抵债时该宗土地作价 500 万元，2009 年 11 月其账面价值为 490 万元。（5）本月 1 日起将承租后空置的一层办公楼转租给丁公司，收取转租租金 12 万元。甲公司承租此层办公楼的月租金为 10 万元。请计算甲公司该月应缴纳和应扣缴的营业税。分析：（1）甲公司提供软件维护服务应缴纳的营业税=55%=0.25 万元（2）甲公司被许可使用商标应代扣代缴的营业税=105%=0.5 万元（3）甲公司以专利技术投资入股应缴纳的营业税=0（4）甲公司转让抵债所得的土地使用权应缴纳的营业税=（600-500 ）5%=5 万元（5）甲公司转租办公楼本月应缴纳的营业税=125%=0.6 万元因此，甲公司 2009 年 11 月应缴纳的营业税=0.2550.6=5.85 万元；应代扣代缴纳的营业税=0.5 万元关税：例：某公司从境外进口小汽车 30 辆，每辆小汽车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实，其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2%。小汽车关税税率 60%，消费税税率 9%。该小汽车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税是多少？解：（1）进口小汽车的货价=1530=450 万元（2）进口小汽车的运输费=4502%=9 万元（3）进口小汽车的保险费=（450+9）3=1.38 万元（4）关税完税价格=450+9+1.38=460.38 万元进口小汽车应缴纳的关税=（450+9+1.38）60%=276.23 万元（5）消费税组成计税价格= （460.38+276.23）（1-9%）=809.46 万元进口环节小汽车应缴纳的消费税=（460.38+276.23）（1-9%）9%=72.85 万元（6）进口环节小汽车应缴纳的增值税=809.46 17%=137.61 万元例：某外贸公司 2001 年 10 月从境外进口小轿车 30 辆，每辆小轿车货价 15 万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定。经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为 2。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用 9 万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出小轿车 24 辆，每辆取得含税销售额 40.95 万元，公司自用 2 辆并作为本企业固定资产。根据税法规定，小轿车关税税率 60，增值税税率 17，消费税税率 8。要求：（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。（2）计算国内销售环节 10 月份应缴纳的增值税。解：（1）小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税小轿车在进口环节应缴纳的关税进口小轿车的货价1530450 万元进口小轿车的运输费45029 万元进口小轿车的保险费（货价运费）3（4509）31.38 万元关税的完税价格45091.38460.38 万元进口小轿车应缴纳的关税460.3860276.23 万元小轿车在进口环节应缴纳的消费税应纳税额（完税价格关税税额）（1消费税税率） 消费税税