企业内部控制规范体系及其配套指引

企业内部控制规范体系及其配套指引篇一：会计继续教育企业内部控制配套指引试题F(含答案解释)会计人员继续教育 企业内部控制配套指引试卷 F答案 （参考教材：企业内部控制培训系列教材企业内部控制配套指引讲解及案例精析新华会计网策划，蒋占华主编，中国商业出版社出版发行） 一、单项选择题（本题型共 10小题，每小题 2分，本题型共 20分。每小题只有一个正确答案，不选、多选、少选、错选均不得分。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效） 。 1下列各项中，不属于我国企业内部控制应用指引的有（ ） 。 A控制制度类指引 B内部环境类指引 C控制活动类指引 D控制手段类指引 答案：A 前言 P2 2.企业内部控制应用指引第 1号组织架构所称组织架构，是指企业按照国家有关法律法规、 （ ）会决议和企业章程，结合本企业实际，明确股东（大）会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。 A监事会 B.董事会 C.股东（大） D.经理 答案：CP448组织架构#2 3.战略委员会，应设在（ ）下。 A股东（大）会 B.董事会 C.监事会 D.经理层 答案：BP449发展战略#6 4 企业内部控制应用指引第 3号人力资源指引所称人力资源，是指（） 。 A董事、监事、高级管理人员、全体员工 B. 股东、董事、监事、高级管理人员 C. 股东、董事、监事、全体员工 D. 股东、董事、监事、高级管理人员 答案：AP450人力资源#2 5 （ ）负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。 A董事长 B. 监事 C. 经理 D.财会部门 答案：DP454资金活动#4 6重要和技术性较强的采购业务，由（ ） 。 A董事长决策和审批 B. 总经理决策和审批 C. 专家进行论证，实行集体决策和审批 D. 请购部门论证，决策和审批 答案：CP457采购业务#5 7企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格（ ） ，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。 A操作流程 B岗位责任 C维护保养 D大修制度 答案：A P459资产管理#14 8企业董事会审核全面预算草案，应当重点关注预算（ ）和可行性，确保全面预算与企业发展战略、年度生产经营计划相协调。 A合理性 B合法性 C科学性 D群众性 答案：C P471全面预算#8 9企业可以委托中介机构实施内部控制评价。为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所， （ ）为同一企业提供内部控制评价服务。 A不得同时 B可以同时 C同时 D经领导同意可以 答案：A P478评价指引#14 10注册会计师应当与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷。对于其中的重大缺陷和重要缺陷，应当以（ ）与董事会和经理层沟通。 A口头 B书面形式 C电话 D电子文字 答案：B P482审计指引#25 二、多项选择题（本题型共 10小题，每小题 2分，本题型共 20分。每小题所有答案选择正确的得分；不选、多选、少选、错选均不得分。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效） 。1XX 年 4月 26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门联合发布了企业内部控制配套指引 。该配套指引包括（ ） 。 A 企业内部控制基本规范B 企业内部控制应用指引 C 企业内部控制评价指引D 企业内部控制审计指引 答案：BCD 前言 P1 2下列各项中属于企业内部环境类指引的有（ ） 。 A组织架构 B人力资源 C全面预算 D社会责任 答案：ABD 目录 P1 3企业加强企业文化建设至少应当关注的风险有（） 。A缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。 B缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。 C缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。 D忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。 答案：ABCD P453企业文化#3 4合同生效后，企业就质量、价款、履行地点等内容与合同对方没有约定或者约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照（ ）确定。 A国家相关法律法规 B合同有关条款 C交易习惯 D对方条件 答案：ABCP473合同管理#11 5企业采用并购方式进行投资的，应当严格控制并购风险，重点关注并购对象的（ ） 。 A隐性债务 B承诺事项 C可持续发展能力 D员工状况 答案：ABCD P455资金活动#12 6企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，企业负责人、总会计师或（ ）签名并盖章。 A会计 B分管会计工作的负责人 C出纳 D财会部门负责人 答案：BD P469财务报告#14 7 企业内部控制应用指引第 18号信息系统指引所称信息系统，是指企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行（ ）所形成的信息化管理平台。 A构建 B集成 C转化 D提升 答案：BCD P474信息系统#2 8企业实施内部控制，至少应当遵循的原则有（ ） 。A重要性原则 B全面性原则 C客观性原则D稳健原则 答案：ABC P477评价指引#3 9企业内部控制评价的方法有多种，下列属于内部控制评价方法的有（） 。 A个别访谈法 B实地查验法 C抽样法 D穿行测试法 答案：ABCD P478评价指引#15 10预算管理工作各环节的不相容岗位一般包括（ ） 。A预算编制与预算审批 B预算审批与预算执行 C预算执行与预算考核 D预算审批与预算考核 答案：ABC 补充（从预算管理的三个环节分析） 。 三、判断题（本题型共 10小题，每题 2分，本题型共 20分。正确的打“”,错误的打“” 。请把你认为正确的答案填写在上述答题框内。答案写在试题卷上无效。 ） 1企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等，应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。经授权董事长可以进行决策或者擅自改变集体决策意见。 （） 答案： P448组织架构#5 任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意见 2大宗采购应当采用定向采购方式（） 答案： P457采购业务#8 应采取招标方式3企业应当严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险。 （） 答案： P456资金活动#19 4业务外包，是指企业利用专业化分工优势，将日常经营中的部分业务委托给本企业以外的专业服务机构或其他经济组织（以下简称承包方）完成的经营行为。包括工程项目外包。 （） 答案： P467业务外包#2 不包括工程项目外包 5企业应当建立和完善研究成果验收制度，组织专业人员对研究成果进行评审和验收。 （） 答案： P462研究与开发#9 应为进行“独立”评审和验收。 6企业应当加强对反担保财产的管理，妥善保管被担保人用于反担保的权利凭证。 （） 答案： P467担保业务#13 7业务外包成果的验收方式。一般而言，可以对最终产品或服务进行一次性验收，也可以在整个外包过程中分阶段验收（） 答案： P468业务外包#16 补充：“根据承包方业务外包成果交付方式的特点，制定不同的验收方式。一般而言，可以对最终产品或服务进行一次性验收，也可以在整个外包过程中分阶段验收。 ” 8企业应当建立内部报告保管制度，各部门应当指定专人按类别保管相应的内部报告。 （） 答案： P474内部信息传递#6 9企业内部控制的重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重要缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。 （） 答案： P478评价指引#17 重要缺陷严惩程度低于重大缺陷 10企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。 （） 答案： P477评价指引#2 四、案例分析题（每小题 20分，共 40分） （一）某书店与某建筑公司签订了工程承包合同。20XX年初，该书店计划修建一座规模较大的图书城，工程总造价 423万元，其中装饰工程 100万元。同年六月，该书店与建筑公司签订了关于修建建筑书城的基建工程合同，合同及其附件写明只将土建部分分包给建筑公司，装饰工程剥离出来另行发包。 在例行的审计中，审计人员发现该合同中工程造价未将装饰工程部分的 100万元剥离出来，仍然按 423万元的总额包给建筑公司，这样工程总造价就高达 523万元。意味着建筑公司未干装饰工程的活却可以拿到装饰工程 100万元的造价款，该书店白白送给了建筑公司 100万元。 要求：根据企业内部控制应用指引第 11号工程项目管理 ，分析该书店工程项目内部会计控制存在的主要问题，并简要说明理由。 教材 P260工程项目案例 3【答案分析与提示】 这是一宗标底不清、价款与工程款严重不符的工程承包合同，造成了不可挽回的损失。属于典型的内部控制失效的案例，公司疏于内部控制而直接造成大错。根据企业内部控制应用指引第 11号工程项目管理的有关规定，通过书店工程外包案例的分析，可以看出该书店工程项目内部会计控制存在以下主要问题： （1）适当的职责分离是现代企业内部控制的重要方式之一，职责分离的核心是“内部牵制” 。内部牵制要求企业对不相容职务进行分离，企业应遵循实质重于形式的原则，侧重在职员之间形成内部牵制，职员各尽其职，舞弊、错误的可能性将会减小。 本案例中建造合同的签订与审批职责未分离，未对合同条款进行有效审核，致使合同条款中明显的错误未被发现。如果合同的签订与审批由不同的人员负责，而当职者具备良好的工作态度和一定的责任心发现合同中工程造价与计划明显不符并纠正错误并非难事。管理层对这宗巨款合同重视不够，根本未能有效地控制。 （2）预算制度是工程项目内部控制中最重要的部分。通常大企业都应编制旨在预测与控制工程项目立项、建造和合理运用资金的年度预算；小企业即使没有正规的预算，工程项目的建造也要事先加以计划。工程项目的立项和建造都应依据预算，对实际支出与预算的差异以及未列入预算的特殊事项，应履行特别的审批手续。 该书店未对工程项目的支出进行预算控制，建设工程项目之前虽制定了计划但却没有依据计划对资产支出进行控制以降低资本支出发生错误的可能性，对计划与实际支出的差异没有予以重视分析其原因，导致了不该有的损失。（二）ABC 制品公司是一家外资企业，从 XX年到 XX年每年的出口创汇位居全市第三，年销售额达 4300万元左右。XX年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重，XX 年破产倒闭。这样一家中型的企业，从鼎盛到衰败，探究其原因，不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等客观的变化。但内部管理的混乱，是其根本的原因。在税务部门的检查中发现：该企业的产品的成本、费用核算不准确，浪费现象严重，存货的采购、验收入库、领用、保管不规范，归根到底的问题是缺乏一个良好的内部控制制度。这里我们主要介绍存货的管理问题：（1）董事长常年在国外，材料的采购是由董事长个人掌握，材料到达入库后，仓库的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库，实际的采购数量和品种保管员无法掌握，也没有合同等相关的资料。财务的入账不及时，会计自己估价入账，发票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回来，发票的数量和实际入库的数量不一致，也不进行核对，造成材料的成本不准确，忽高忽低。 （2）期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对不一致的，不去查找原因，也不进行处理，使盘点流于形式。 （3）材料的领用没有建立规范的领用制度，车间在生产中随用随领，没有计划，多领不办理退库的手续。生产中的残次料随处可见，随用随拿，浪费现象严重。 要求：根据企业内部控制应用指引第 8号资产管理 ，分析 ABC公司存货内部会计控制存在的问题，并简要说明理由。 教材 P176资产管理存货案例 3【答案分析与提示】 根据企业内部控制应用指引第 8号资产管理的有关规定，通过对 ABC制品公司存货内控失效案例的分析，该公司在存货内部控制方面存在以下主要问题： （1）该企业基本没有内控制度，更谈不上机构设置和人员配备合理性问题。在内部控制中，对单位法定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范，非常必要。对重大的资产处置事项，必须经集体决策审批，而不能搞一言堂、一支笔，为单位负责人企图一个人说了算设置制度上的障碍。 （2）企业没有对入库存货的质量、数量进行检查与验收，不了解采购存货要求。没有建立存货保管制度，仓储部门将对存货进行盘点的结果随意调整。采购人员应将采购材料的基本资料及时提供给仓储部门，仓储部门在收到材料后按实际收到的数量填写收料单。登记存货保管账，并随时关注材料发票的到达情况。 （3）没有规范的材料的领用和盘点制度，也没有定额的管理制度，材料的消耗完全凭生产工人的自觉性。应细化控制流程，完善控制方法。我们知道，单位实物资产的取得、使用是多个部门共同完成的采购部门负责购置，验收部门负责验收，会计部门负责核算，使用部门负责运行和日常维护，可以说，实物资产的进、出、存等都有多个部门参与，为什么还会出现问题？由此看来，不是控制流程不完备就是控制方法没发挥作用。一个人、少数几个人想要为所欲为，在制度面前就根本不可行，除非他买通所有的人。 （4）存货的确认、计量没有标准，完全凭会计人员的经验，直接导致企业的成本费用不实。正是因为这些原因导致一个很有发展前途的企业最终失败。 参考答案： 篇二：XX 年会计继续教育企业内部控制配套指引讲解练习答案 企业内部控制配套指引讲解 第一章企业内部控制配套指引讲解第 1号-组织机构 1、组织构架指引着解决企业应如何进行组织架构和运行，如何加强组织架构方面的风险管控。核心是防范和化解各种舞弊风险（判断题） 11 分 18秒 正确 错误 2、从治理结构层面上，组织构架设计运行的主要风险是什么（多选题）21 分 30秒 治理结构形同虚设 缺乏科学决策 缺乏执行力 缺乏良性运行机制 3、上市公司独立董事不得在上市公司担任出独立董事外的其他任何职务，但是可在董事会专门委员会中担任负责人（判断题）38 分 18秒 正确 错误 4、 “三重一大”问题主要是指（） （选择题）39 分 33秒 重大决策 重大事项 重大人事任免 大额资金使用 5、组织架构的运行从治理结构的层面来看应关注其合理性和运行的高效性，从内部机构层面来看引关注董事、监事、经理等的任职资格及履历情况和他们的运行效果（判断题） 50 分 19秒正确 错误 第二章 企业内部控制配套指引讲解第 2号-发展战略 1、企业在发展战略时，需要注意什么（多选题）08分 55秒 对手的战略 市场的变化 企业目标的变化 企业员工的意愿 2、战略委员会工作的范围（多选题）16 分 24秒 对公司产品战略提出意见对公司融资方案进行研究 对公司营销战略提出意见 考虑公司的长期发展规划 3、有助于构建核心竞争力的资源有哪些（多选题） 25分 08秒 稀缺资源 不可模仿资源 不可替代资源 持久资源 4、战略规划是企业发展战略的核心基本内容，是为了实现发展目标而制定的具体规划，表明企业每个发展的具体目标、工作任务和实施路径（判断题）35 分 07秒 正确 错误 5、保证发展战略的有效实施要做到下面哪几点（多选题）47 分 50秒 培养与发展战略相匹配的企业文化 优化调整组织结构 整合内外部资源 相应调整管理方式 6、事后评估是对发展战略实施后效果的评估，是战略调整的重要依据（判断题）58 分 08秒正确 错误 第三章 企业内部控制配套指引讲解第 3号-人力资源 1、人力资源管理所关注的内容有哪些（多选题）10分 25秒 人员的招聘 人员的培训 员工的评价 员工的家庭 2、企业引进高管人员时，董事要关注哪些方面（多选题）24 分 33秒 是否符合企业发展战略 是否符合企业当前及长远的需求 是否有明确的岗位设定和能力要求 是否设定了公平、公正、公开的引进方式3、企业在引进技术人员的时候要遵照国家的法律、法规要求，注意招收具有一定技能、能够独立承担工作任务的员工，以确保产品和服务质量（判断题）30 分 34秒 正确 错误 4、绩效考评要与薪酬挂钩，切实做到薪酬安排与员工贡献相协调，高管人员可以获得很高的薪酬，但是要与他的实际贡献相匹配。 （判断题）42 分 34秒 正确 错误 5、不适合与企业战略合作或者流程的员工退出的形式有哪些（选择题）50 分 18秒 再次创业 待命停职 提前退休 离岗转岗 第四章 企业内部控制配套指引讲解第 4号-社会责任 1、企业创造利润或者实现股东财富最大化时企业发展的唯一目标，承担社会责任则是政府的事情。 （判断题）09分 48秒 正确 错误 2、企业履行社会责任总能给企业带来正面的社会形象（判断题）19 分 58秒 正确 错误 3.、企业履行的社会责任包括哪些内容（多选题）29分 24秒 安全(转载于: 小 龙文档 网:企业内部控制规范体系及其配套指引)生产 产品质量 促进就业 树立企业形象 4、下列各项哪一项不属于企业的售后服务(单选题)37分 58秒 三包 保修 打折 召回 5、企业承担环保责任有哪些要求（多选题）50 分 48秒 实现清洁生产和循环经济 开发可再生资源完善考核体系 加强日常监控 6、企业对于压力过重的员工，应如何缓解其紧张的心里，确保其身心健康（多选题）59 分 58秒给予员工充分的休假 建立内部员工热线 加强工会建设 加强员工的培训 7、企业对外公布社会责任报告，应聘请独立第三方出具意见，或者聘请大中型会计事务所进行审验并出具审验声明或报告，但是有特殊情况的事后，可以由企业自身出具报告。 （判断题）70 分 48秒 正确 错误 第五章企业内部控制配套指引讲解第 5号企业文化 1、企业文化在促进企业发展战略实现中的作用有哪些（多选题） 12 分 32秒 企业文化建设为企业提供精神支柱 企业文化建设提升企业核心竞争力 企业文化建设为内部控制提供有效保证 企业文化建设为企业带来不可估量的经济效益 2、设计企业的核心价值观要满足哪些要求