第七章现金流量表

第七章 现金流量表1第一节 现金流量表概述n 概念和作用 * 概念： 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 作用 提供企业的现金流量信息，从而对企业的财务状况作出客观评价。 预测企业未来的现金流量。 弥补资产负债表和利润表的不足。（反映财务状况变动的原因、反映经营活动产生的现金、反映筹资活动、投资活动对企业财务状况的影响。2n 现金流量表的编制基础 * 现金的概念现金 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。包括：库存现金、银行存款、其他货币资金。现金等价物 ： 企业持有的期限短、流动性强、易转化为已知金额的现金、价格变动风险很小的投资。（如 3个月内可转换为现金的债券投资，不包括权益性投资，变现的金额不确定）企业可根据具体情况，确定现金等价物的范围。 现金流量的概念现金流量 是指某一时期内企业现金流入和流出的数量。3 影响现金流量的因素企业日常的经营活动：1、现金项目与非现金项目之间的增减变动如用现金支付水电费2、现金项目之间的增减变动如将现金存入银行3、非现金项目之间的增减变动如将原材料投入产品生产*第 2、 3类经营活动不会引起现金流量净额的变动。4n 现金流量的分类 * 经营活动产生的现金流量经营活动是指投资活动与筹资活动以外的所有的活动。包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买原材料、接受劳务、广告宣传、缴纳税金等活动。 现金流入量1、销售商品、提供劳务收到的现金2、收到的税费返还3、收到的其他与经营活动有关的现金5 现金流出量1、购买商品、接受劳务支付的现金2、支付给职工以及为职工支付的现金3、支付的各种税费4、支付的其他与经营活动有关的现金 P227 投资活动产生的现金流量投资活动，指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资活动，以及处置活动。长期资产，包括固定资产、无形资产、在建工程、其他长期资产。6 现金流入量1、收回投资收到的现金2、取得投资收益收到的现金3、处置资产收回的现金净额4、收到其他与投资活动有关的现金 现金流出量1、购建资产支付的现金2、取得投资支付的现金3、支付的其他与投资活动有关的现金 P2297 筹资活动的现金流量筹资活动是 导致企业资本及债务规模和构成 发生变化的活动。 现金流入量1、吸收投资收到的现金2、借款收到的现金3、收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流出量1、偿还债务支付的现金2、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金3、支付的其他与筹资活动有关的现金 P2308n 现金流量表的格式 P223n 现金流量表的编制 *经营活动现金流量的确定方法 直接法 ： 按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。优点：便于分析企业经营活动产生现金流量的来源和用途，便于预测未来。在直接法下，以利润表的 “营业收入 ”为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。9经营活动产生的现金流量（直接法） P227项 目 金 额销 售商品、提供 劳务 收到的 现 金收到的税 费 返 还收到的其他与 经营 活 动 有关的 现 金现 金流入小 计购买 商品、接受 劳务 支付的 现 金支付 给职 工以及 为职 工支付的 现 金支付的各 项 税 费支付的其他与 经营 活 动 有关的 现 金现 金流出小 计经营 活 动产 生的 现 金流量 净额10 间接法 ： 以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。优点：便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解两者产生差异的原因。从现金流量角度分析净利润的质量。11经营活动产生的现金流量（间接法）项 目 金额将 净 利 润调节为经营 活 动现 金流量：净 利 润加： 资产 减 值 准 备固定 资产 折旧无形 资产摊销长 期待 摊费 用 摊销处 置固定 资产 、无形 资产 和其他 长 期 资产 的 损 失（收益以 “-”填列）固定 资产报废损 失（收益以 “-”填列）公允价 值变动损 失（收益以 “-”填列）12项 目 金额加： 财务费 用（收益以 “-”填列）投 资损 失（收益以 “-”填列）递 延所得税 资产 减少（增加以 “-”填列）递 延所得税 负债 增加（减少以 “-”填列）存 货 的减少（增加以 “-”填列）经营 性 应 收 项 目的减少（增加以 “-”填列）经营 性 应 付 项 目的增加（减少以 “-”填列）其他经营 活 动产 生的 现 金流量 净额13间接法是以净利润为出发点进行调整。 利润表中反映的净利润是按权责发生制确定的，其中有些收入、费用项目并没有实际发生现金流入和现金流出，通过对这些项目的调整，即可将净利润调节为经营活动现金流量。需对以下项目进行调整：1、实际没有支付现金的费用；2、实际没有收到现金的收益；3、不属于经营活动的损益；4、经营性应收应付项目的增减变动。14投资活动产生的现金流量的确定：通常采用直接法。 P227筹资活动产生的现金流量的确定：通常采用直接法。 P22915 补充资料中 “不涉及现金收支的投资和筹资活动 ”， 反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。*这些投资和筹资活动虽然不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量有重大影响。 债务转资本项目，反映企业本期转为资本的债务金额。