第四章上市公司信息披露与租赁业务课件

第三章 上市公司信息披露第一节 概述一 .股份公司与上市公司1. “股份制 ”的概念： P123 股份有限公司的产生与发展（古罗马）n 股份制是企业财产所有制的一种形式，通常是指以入股形式把分散的、属于不同人所有的资金集中起来，统一使用，股东以确认的股份享有利益或承担损失的一种经济组织形式第一节 概述一 .股份公司与上市公司2. “股份公司 ”的概念： （ 19世纪末，中国 1984年）n 股份公司亦称股份制企业，是指以股份制形式筹集资金组成依法设立的企业法人组织。n 我国第一家股份有限公司 天桥百货有限公司1. 股份有限公司股份公司的类别 ：（按 公司法 ）2. 有限责任公司设立方式 ： (1)发起设立 (2)募集设立基本特征： P125基本特征： P1251. “上市公司 ” 的概念： P125上市公司及其应具体条件：2. 应具体条件： P126二 .上市公司信息披露的意义和法律责任意义：1.有助于投资者进行投资决策；2.促进证券市场的健康发展；3.落实公司管理人员的托管责任；4.促进上市公司加强经营管理；5.作为国家宏观调控和管理的重要依据。上市公司信息披露的法律责任：1. 证券法 要求： 真实、准确、完整、不得有虚假记载、不得有误导性陈述、不得有重大遗漏。2.处罚： 暂停其股票上市交易 中止其股票上市交易 赔偿二 .上市公司信息披露的基本框架招股说明书： 概念、内容 P129上市公告书： 概念、内容招股说明书上市公告书定期报告临时报告包括：招股说明书与上市公告书的异同：招股说明书与上市公告书的异同：相同点： 编制主体、发布方式、使用的部分资料相同不同点： 公布时间不同 （前后）标准不同 （上市与否）编制目的不同（ 募集股份、宣布可流通交易）年度报告中期报告季度报告定期报告 异同：重大事件公告公司收购公告临时报告(主要重大事件： )P132P132第二节 分部报告一 .分部报告的意义、类别和编制基础概念：分部报告意义 ： （更加有用、更加具体 ）分部报告的类别：1.业务分部报告2.地区分部报告分部报告的编制基础：一般： 个别财务报表披露合并报表情况下： 合并财务报表二 .分部的确定分部的概念：分部的类别 ： 业务分部 地区分部业务分部的确定：1.业务分部的概念（ 注意： 业务分部与业务部门不完全相同） P1362.确定业务分部应考虑的因素： 各单项产品或劳务的性质；（规格、型号、用途） 生产过程的性质；（劳动密集型、资本密集型 ） 产品或劳务的客户类型；（大宗客户、零散客户 ） 销售产品或提供劳务的方式；（批发、零售、自产自销 ） 生产产品或提供劳务受法律、法规的影响；（经营范围、交易定价）只要包含上述大部分因素，就可确定为业务分部 .地区分部的确定：1.地区分部的概念 :（ 注意： 地区分部与行政区域不完全一致） 2.地区分部的确定基础主要风险和报酬的来源 资产所在地客户所在地P1383. 确定地区分部时应考虑的因素： 所处经济、政治环境的相似性； 在不同地区经营之间的关系； 经营的接近程度大小； 与某一特定地区经营相关的特别风险； 外汇管理规定； 外汇风险；一般：当包含了上述大部分因素时，就可认定为某和地区分部 报告分部的确定：1.报告分部的概念2.确定报告分部的原则：在业务分部、地区分部的基础上，考虑重要性原则3.报告分部重要性标准的判断：当业务分部、地区分部的大部分收入是对外交易收入，其 对企业盈亏具有重要影响，且满足以下三条 10%条件之一的，符合重要性： 一个分部的收入占企业所有分部收入总额 10%或以上 ; P142P141 一个分部的营业利润（或亏损）的绝对额，占下列 两项中绝对值较大者的 10%或以上：A.所有盈利分部的分部营业利润合计额；B.所有亏损分部的分部营业亏损合计额。 P143 一个分部资产占所有分部资产总额的 10%或以上。三 .分部报告的种类及其确定：分部报告的种类：分部报告形式的确定：按其报告形式 主要报告形式（详细）次要报告形式（简化）以其风险和报酬的主要来源和性质为依据业务分部主要、地区分部次要主要来源为 产品、劳务主要来源为 国家、地区主要来源为同时地区分部主要、业务分部次要业务分部主要、地区分部次要国家、地区产品、劳务四 .分部会计信息的披露：主要报告形式下会计信息的披露：次要报告形式下会计信息的披露：1.披露的内容 P148P150分部收入、费用、利润分部资产、负债2.分部信息与企业报表总额或合并报表的衔接收入、利润、资产、负债的衔接1.地区分部披露的内容(即业务分部为主要 )2.业务分部披露的内容P151P152P152分部报告的其他披露内容：1.分部间转移价格的确定及其变更；2.分部会计政策及其变更；3.前期比较数据。 P153第三节 中期财务报告一 .中期财务报告的构成、意义：概念：中期财务报告的构成内容：包括月度报告季度报告半年度报告年初至本中期末的报告至少应包括资产负债表利润表现金流量表附注P156中期报告的编制意义：1.有助于提高会计信息质量；2.有助于完善上市公司的信息披露制度；3.有助于规范企业的行为。二 .中期财务报告的理论基础两种观点：1.独立观2.一体观概念、优缺点大多数国家、包括我国 侧重于 “独立观”P158三 .中期财务报告的原则和会计信息质量要求：应遵循的原则会计信息质量要求：与年度报告相一致的会计政策与年度报告一样， 特别 重要性及时性四 .中期财务报告的确认与计量确认与计量的基本原则1.中期会计要素的确认计量原则 年报；2.中期会计计量应当以年初至本中期末为基础；（ 而不应当以本中期为基础 ）3.中期采用的会计政策 年报，会计政策和会计估计变更应符合规定。同一致P161其中： 会计政策、会计估计的概念： 会计政策变更及其条件：概念：条件 ： A.法律、法规 ,会计制度等要求变更；B.会计政策变更能提供更可靠、更相关的信息。P162P163 会计政策变更的会计处理方法：A.追溯调整法 : 概念B.未来适用法 : 概念（ 方法选择：a.国家发布相关处理方法 相关的处理方法 ;b.国家未发布 追溯调整法 ;c.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累计影响数不切实可行的未来适用法 ） .按应采用P163P163五 .中期财务报告的编制要求：中期资产负债表、利润表和现金流量表的编制要求1.应是完整报表，而非简明报表；2.格式、内容应当与上年度财务报告一致；3.若当年新实行准则： 报表内容、格式有修改，则按修改后（提供的上年度比较报表也应调整）中期比较财务报表的编制要求：中期报告中应提供下列前期报表：1.本中期末上年度末2.本中期年初至本中期末上年度可比期间3.年初至本中期末上年初至可比本中期末的资产负债表的利润表的现金流量表注意：若本中期内财务报表项目进行了调整和修订： 则上年度比较报表的项目、金额需重新分类，并在附注中说明。六 .中期财务报告附注披露的要求和内容：披露要求 ：（中期报告附注的概念： ）P1691.应当以年初至本中期末为基础披露；2.应当对自上年度资产负债表日之后发生的重要交易或者事项进行披露。（ “重要 ” 的含义： ）例 P169例 P170P170披露内容 ：1.中期财务报表所采用的会计政策与上年度相一致的说明；5.关联方关系的变化及关联交易；前期差错 重要的前期差错 追溯调整法（概念： ）不重要的前期差错 调整发现当期 P171（若无变化则不需披露）（若影响数不能合理确定，应说明原因）3.前期差错的性质及其更正余额；4.企业经营的季节性和周期性特征；2.会计估计变更的内容、理由及其影响数；6.