内部控制贯穿会计制度

内部控制贯穿会计制度篇一：会计内部控制班级：文献检索论文 姓名：邓晶晶学号：110601050505 级工商管理（会计学方向）本科 5班 11 论企业会计内部控制【摘要】会计内部控制贯穿于企业单位经营管理活动的各个方面，会计内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。因此我们需要对其有一个系统的理解。本文阐述了会计内部控制的含义,存在问题和解决措施等方面。 【关键词】 会计内部控制 概述 存在问题 完善措施 随着经济的飞速发展，我们有了很多的机遇，同时也带来了更多的挑战和竞争。为了能够在市场经济中立于不败之地，这就要求我们有一套完整的制度体系。而会计控制制度无疑是重中之重。所以企业应加强和规范内部控制，提高经营管理水平和风险防范能力，更好地抵御当前严峻的市场形势，促进公司良性发展。 1 内部控制的概述 实施内部控制是新时代提高企业竞争力以及其经营效率的必然要求。企业要想在竞争激烈的市场环境中立足并获得长远的发展，巩固基础、完善并加强企业内部控制至关重要。企业会计内部控制是内部控制机构中非常重要的因素之一，在内部控制整个体系中能够发挥重要作用。 内部控制制度的含义 内部控制制度是指企业为了达到其预期的经营目标，是资产得以完整、安全，是会计资料能够保持可靠、准确，使会计资料能够保持可靠、准备，使经营方针得以贯彻落实，使企业所有经营活动能够高效、经济而在企业内部开展并且实施一系列的自我评价、约束、控制、规划、调整等措施、手续、方法的总称。内部控制的最终目标是提供企业的经济效益、完善其经营管理。内部控制是伴随着强化经济管理的理念应运而生的，并且经济的发展能够推动其发展并且日益完善。 早期的内部控制主要针对保护财产的完整以及安全，是会计信息资料保持可靠、准确，着重从加强复核、严格手续、钱物分管等层面来控制。随着商品经济日益发展，随着生产规模不断扩大，经济活动也日益趋于复杂化，内部控制也在这个过程中逐渐蜕变成近代的内部控制。内部控制主要包括两个方面，即内部会计控制以及内部管理控制。通过有力的内部控制能够帮助企业达到其预定的经营目标。 内部控制是管理职能的一个内在组成部分。内部控制的两个基本内容是职责划分和制定工作标准。 内部控制的作用内部控制的根本作用是衡量和纠正下属人员的活动，以保证使事态的发展符合计划的要求，它要求按照目标和计划对工作人员业绩进行评价，找出消极偏差，并采取措施加以改进，防止损失，一提高企业的经营效率和效益，保证企业预订目标的实现。有效的内部控制，应能合理地保证董事会及管理阶层了解该公司实现其经营目标的过程和对外公开的财务报告真实，复核相关的法律规定。 但是，目前我国在内部控制存在一种片面的认识，好像内部控制的作用仅在预防会计信息失真及保护资产的完整性上。内部控制的目标包括兴利与防弊两个方面，兴利是最主要的. 会计内部控制的主要作用：第一，建立健全会计内部控制制度将有效保证会计信息的真实性和准确性。健全的会计内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录、汇总和分析过程准确无误，及时发现和纠正错弊，真实地反映企业生产经营活动的实际情况。第二，建立健全会计内部控制制度可以有效防范企业经营风险。企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效地预防和控制。会计内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险行之有效的一种手段，通过对企业风险的有效评估，不断地加强对企业风险薄弱环节的控制，把各种风险消灭在萌芽之中第三，建立健全会计内部控制制度能维护财产和资源的安全完整。健全的会计内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收、保管和盘点等各个环节，确保财产物资的安全完整，有效纠正损失浪费现象的发生。 2 会计内部控制现状与问题 会计控制是与特定的社会历史条件相互联系并受企业性质，管理机制及管理水平等诸多因素的影响。造成实际运行中的低效率、低效益等。 会计内部控制意识淡薄 良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。但从国有企业、集体企业到营企业，它们对企业内部控制持有怎样的态度？据相关调查显示：有的企业点多面广，企业之间空间距离长，内部控制中失控面广，常常有章不依，违规不究，小缺口正染成大问题；有的企业没有弄清内部控制的真正涵义，以建立健全内部控制会影响企业的内部效率，内部控制流于形式，并没有真正付诸于行动，没有将内部控制上升到企业整体管理的角度；有的企业的负责人居然不知道什么是企业内部控制，职工更是知之甚少。 同时，部分企业的高层管理人员，其思想还停留在计划经济时期，经营方式以及思想念未能从根本上得到转变，并未将企业视为自负亏盈、自主经营的法人实体，缺乏对内部制必要性、重要性的认识。由此，管理者误以为内部控制只会束缚自身的手脚，降低了办效率， 使内控机制未能发挥其应有的作用。会计内部控制方法体系不都完善 法人治理结构有待完善。现代企业依照监督结构、决策结构、权力结构互相制约、互相分离的原则构建了以经理层、董事会、股东会、监事会所构成的法人治理结构，此结构最基本的目的即弥补相关利害关系人在责任上以及信息上的不对称性与契约方面的不完全性，力求不同的利害关系人能够在利益、责任、权力上维持均衡。但是现阶段，我国大部分上市公司其对应的法人治理结构徒有虚名，虽然也设立了监事会于董事会，但是，在具体工作中这两者应有的监控功能被严重削弱，换言之，企业并没有从根本上建立起有利于促进自身发展的合理公司治理结构。 内控机制制度有待健全。如果内控机制设计的比较良好，适应企业发展需求并且行之有效，就一定能够确保会计信息准确、完整、真实，规范会计行为，及时发现漏洞以及舞弊行为，并且防患于未然，护企业相关资产的完整以及安全，使国家相关法律条文以及法规得以贯彻执行。部分企业虽然也制定了内控机制，却仅仅是个摆设，部分企业虽然已经设立了相应的奖惩制度，却缺乏合理性与科学性，又由于对内控具体实施情况缺乏必要的考核与检查措施，在一定程度上降低了工作人员在实施内部控制时的严肃性以及自觉性。 监督检查不给力。会计内部控制监督主要包括两个方面：一是内部监督。部分企业还没有建立内部审计机构；各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督；部分会计人员监督意识不强，缺乏职风险意识，职业判断能力不高；会计机构和会计人员缺乏独立性，会计内部控制形同虚设。二是外部监督，目前已形成了包括政府监督和社会监督在内的外部监督体系，一些监督没有按照设定的目标进行，有的甚至从局部和本位出发，以平衡预算和创收为目的，突破制度法规红线，致使监督弱化。 内部审计未能发挥应有的功效 内部审计是企业内部健全自我监控自我约束机制、保障所有者权益的重要手段也是保证会计资料真实完整的重要措施。由于内部审计人员是对企业的最高领导人负责, 且其人员配置、职务升迁、工作地位等都由本企业领导层决定, 使内部审计独立性不强依附于企业领导。审计报告审计决定、审计结果就会出现偏差,甚至依赖于本单位领导的意识和行为。 会计信息质量不高 部分企业所披露的相关会计信息并未完整、真实地体现企业当前的经营成果以及财务状况，部分企业虚构经济相应的业务，虚增企业资产，刻意掩盖一些投资项目可能存在的风险，或者采取关联方交易、资产置换等手段对企业的利润指标以及会计数据随意调节，致使财物 会计纪律混乱，不利于维持经济秩序。公司治理结构不完善 现代企业制度要求企业建立规范的公司治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层相互监督制约。而在现阶段，多数上市公司的内部治理结构是“有其名而无其实” ，那些未上市的企业情况就更可想而知。 我国的公司治理存在以下三个方面的缺陷:一，股东的权益意识日益淡薄，对经营者的约束虚化。二，董事会定位不明，缺乏分工。三，关键人物人为控制现象十分突出，内部控制形同虚设。 3 完善企业会计内部控制制度的措施 提高会计人员素质是加强会计内部控制的关键 内部控制的成败关键在于工作人员素质的高低, 其素质控制的目的在于保证工作人员具有忠诚、正直的品质和勤奋、有效的工作能力。内部控制对财会人员的素质有更高要求, 不仅要求专业技术性强, 要求他们的政策性、法制性强, 并且还需要有一定的职业道德水准。所以单位应注重工作人员的后续培训, 以适应管理的要求。此外，在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。同时，在抓好内部审计人员岗位培训、业务技能培训的同时还应该加强对行政事业单位内部审计人员责任感和事业心的培养，同时还要注重行政事业单位政治思想素质培养。通过一系列的教育培训，提行政事业单位内部审计人员的综合素质。 建立和健全内审的独立机构 内部审计作用的发挥关键是要保证其独立性。只有独立的内部审计机构才能对单位的管理提供有价值的意见。如果行政事业单位内部审计部门仅仅是财务部门的从属，那么它存在的价值将会大打折扣。依据国家法律法规的有关规定建立独立的内部审计机构才能起到真正的财务监督，制度监督的作用。只有保证在法制化、制度化和规范化条件下设立的，才能使得我国行政事业单位内部审计在行政监控职能上发挥更大的作用。 加强会计内部控制制度的建设 各单位应当建立、健全本单位会计内部监督制度, 并具体要求记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确, 并相互分离、相互制约; 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督, 相互制约程序应当明确; 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确; 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。各单位还应该建立单位内部稽核制度、内部牵制制度、 篇二：会计内部控制毕业论文会计内部控制毕业论文 内部控制作为一种先进的企业内部管理制度，在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。本文论述了企业内部控制的内涵，并针对现阶段企业内部控制存在的问题提出了相应对策。 企业内部控制制度是为适应生产经营管理需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分，作为企业管理的重要手段，建立并完善企业内部控制制度是深化企业改革，建立现代企业制度的关键。在市场经济条件下，企业内部控制既要遵循传统内部控制的原则，又要研究新的内部控制理论和方法。 一、企业内部控制的内涵 内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了“内部牵制的采用一制约机制的建立一控制体系的形成”三个阶段。内部控制的职能不仅包括企业管理者用来授权与指挥进行购货，销售，生产等经营活动的各种方式方法，也包括核算，审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括对企业经营活动进行综合计划、控制和评价而制定和设置的各项规章制度。因此，内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业生产经营活动，就需要有相应的内部控制。 企业制定内部控制制度的目的，在于保证其经济活动的正常进行，保护企业资产的安全，完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业各项方针，政策的贯彻执行程度，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。目前，我国的企业内部控制制度建设和理论相对滞后，使研究企业内部控制的理论与实务成了最紧迫的课题之一。 二、我国企业内部控制的现状 随着社会主义市场经济的不断完善，我国企业也不断发展壮大，但相当一部分企业由于管理制度不健全，机构设置不合理、人员素质较低等原因导致内部控制薄弱，成为制约企业发展的一千瓶颈因素。 1、企业内部控制意识薄弱 由于内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需要较长的周期才能看出而且需要多设置人员岗位。需要制定大量的规章制度，需要增加办事环节和程序，因而多数企业把精力主要放在生产和营销上，有人认为，加强内部控制，束缚了自己的手脚，会影响办事效率;更有甚者认为，搞内部控制就是对自己人的不信任，容易制造内部矛盾等等。 2、员工整体素质比较低下 一方面，我国很多企业中缺乏知识全面、素质高的会计人才，一般本科会计毕业生的就业选择首选是发达城市的大企业，其次是各大院校，行政事业单位，真正流向中小企业的会计人才数量就非常有限，另一方面，会计人员无证上岗现象严重，有些企业根本不符合会计法中关于会计人员从业资格管理的规定，只能聘请无会计证的人员从事会计工作。 3、内部控制制度不健全 比如，内部岗位责任制不健全，内部授权不充分，职责划分不明确，财务控制的功能无法充分发挥，还有一些企业内部控制的程序不合理，控制重点不明确，管理漏洞比较大，内部控制作用不能有效地发挥。 4、内部控制电算化程度不高 随着计算机在会计工作中的应用，会计电算化作为一种新型的会计核算和管理方式得到了迅猛发展，许多企业在建立电算化会计系统后，会计业务处理程序和工作组织发生了很大变化，给企业内部控制带来了许多前所未有的变革，也使得会计内部控制出现了一些新的特点，但是，内部控制电算化也使会计信息在处理过程中连续出现错误的风险加大。会计人员重复出现同一错误或几个人同时出错的可能性极小，而在会计电算化系统中，只要某一环节处理出错。将会引起其他环节的一系列错误，尤其是当软件程序出现了错误或被恶意篡改时，系统将错误处理所有的会计业务，后果十分严重。 三、完善企业内部控制的原则 1、会计信息质量的可靠性 可靠的会计信息必须具备真实性、可验证性，时效性和客观公正性。会计信息是决策者进行决策的重要依据之一，因此，会计信息最基本的质量特征就是决策有用性，会计信息的质量关系到决策者的决策及其后果，具有影响决策的能力，这就要求会计信息必须真实有用。 2、会计制度设计必须符合国家法律法规和政策的规定 设计企业内部会计制度必须以国家和地方政府颁布的财经法规为依据，内容上应与会计法 、 企业会计准则 、 企业会计制度 、 会计基础工作规范协调一致。 3、会计制度设计要便于加强监督 注重建立健全内部会计控制制度，从理论上来讲，一项完整的经济业务，如果是经过两个以上的有相互制约环节对其进行监督和核查，其发生错弊现象的几率就很低。4、及时修正并完善内部控制制度 企业应根据情况的变化和出现的问题(如电算化管理)对相应的内部控制制度做出及时修正，及时建立新的内部控制制度。 四、完善企业内部控制的措施 1、增加企业经营者对会计内部控制的认识 这是有效实施会计内部控制的前提。企业经营者要充分认识到会计内部控制在保护企业资产的安全、完整防范欺诈和舞弊行为以及实现企业经济目标等方面的重要作用，以积极的态度，采取有效措施加强会计内部控制建设，同时，要带头执行内部会计控制，为内部会计控制的有效实施提供保证，确保有关法律法规的贯彻执行，支持会计人员的工作，保证会计及相关人员依法行使职权。 2、不断完善内部会计控制机制 为保证内部会计控制实施的有效性，应注意完善内部会计控制机制，即必须遵守职责明确、相互牵制、相互监督的原则以及企业内控制度的要求。首先，制度建设要突破传统观念，应在不违反法律、法规的前提下，最大程度地以风险防范、控制和提高效率为目标，谨慎性原则是会计王作中应坚持的基本原则之一，但谨慎不等于保守，不等于固步自封，而是要在不违反法律、法规的前提下，与业务部门密切配合，从有利于业务发展，风险防范和提高效率的角度出发，敢于打破旧有的条条框框，使内控制度成为促进企业全面发展的动力之一，而不应成为发展的阻力。其次。建立内部会计控制制度的考评体系。内部制度的运行如果没有考核考评、奖励与惩罚，就无法保证该项制度推行和运行，因而只有对内控制度体系的各组织之间进行纵向和横向的比较，客观公正地给予考核评价，奖励或惩罚。才能激励和鞭策与推行内控制度的有关部门及员工尽职尽责地做好内部控制工作。 3、提高会计人员的整体素质 这是有效实施内部会计控制的重要保证，会计人员在内部控制中具有双重身份，起着关键作用。一方面，单位内部的各项控制措施要通过会计人员的日常工作得以贯彻;另一方面，会计人员承担着监督经营者及其他参与经营活动人员执行会计控制规范的责任，会计人员作用发挥的如何，关系到内部控制制度实施的成败。通过建立良好的人力资源政策来培养企业的员工，提高企业员王的素质，对更好地贯彻执行内部控制有很大的帮助。同时，为了使会计监督落实到位，应该在会计人员管理体制上进行改革。比如，实行会计人员上级委派制度，对于充分发挥会计监督职能就是非常有利的。 篇三：会计内部控制制度的实施试论如何实施会计内部控制制度 摘要 文章从货币资金管理、采购、销售业务环节等方面，提出 了加强内控制度的建议和保证内控制度有效执行的主要措施。 关键词 企业会计内部控制 企业内部控制贯穿于企业全部经营的各个方面，笔者主要针对企 业的业务流转过程及管理要求，对把握内部会计控制的基本要点进 行了阐述。 一、货币资金的内部控制 货币资金内部控制的基本原则是，必须将现金业务的实际处理工 作与记录业务的会计工作相互独立。(1)建立严格的职责分工和审 批授权制度。主要包括现金的保管职责与记账职责相分离，业务要 由不同职责的人员共同完成，以便相互制约:加强款项收付的稽核， 确保货币资金的安全。货币资产的使用与支付要有严格的授权和审 批制度，在企业内部实行“一支笔”审批制度，即针对企业经济业 务及其开支，强化总经理审批职能。(2)建立货币资金的记录制度。 日记账应做到日清月结，确保资金的完整;对库存现金要定期进行 账实核对;对银行存款要定期进行账单核对，以正确核算银行存款 的可用余额。(3)严格现金收支凭证的管理。企业要建立现金支票、 转账支票等各种结算收支凭证的保管、使用、签发、复核、登记和 废除等管理制度。 二、采购业务的内部控制 采购业务是企业整个经营活动过程的一个基本环节，处理采购业 务通常有三个环节:一是签定经济合同或发出购货单。二是收到所 购买的货物和发票。三是承付结算凭证上的款项或直接支付货款。 采购业务内部控制的基本要求是:采购业务的三个环节应该由三个 不同职能部门即采购部门、仓库部门和财务部门分别负责，构成相 互制约的关系，而会计部门则要对这三个部门的活动进行监督检查 和记录。为了使全部采购活动的职责划分清楚，能够对每一笔采购 业务提供自始至终的信息，可以结合请购单制度和购货凭证审查制 度建立采购的内部控制。请购单是各个部门通知采购部门进行采购 活动的一种业务通知凭证。企业的各个部门需要材料、物品，或者 仓库认为某种存货储备量已达到最低限额应该加以补充时，可以填 写请购单申请采购。请购单应通过各部门负责人的签字和企业领导 的核准后送交采购部门定货、催办，直到货物收到为止，这种手续 使每一次采购都有依据，有效地从数量上防止采购人员盲目采购， 保证储备资金的节约使用。采购业务中，采购人员抬高物资采购价 格收受回扣的情况极为普遍。要堵绝此类情况的发生，对采购价格 的控制就显得极为重要。 三、销售业务的内部控制 销售业务内部控制的基本要求是，必须对销售业务进行完整的记 录，使得各种形式的销售在发生时能正确、全部、及时地记录下来。 根据这一要求，企业必须设计出一套规范的销售业务处理程序。销 售业务内部控制的一般方法是:(1)由营销部门负责销售业务，企业 必须设置独立的营销部门负责企业的销售业务，它不应与其他业务 部门和管理部门合并，这是销售内部控制的基本要求。根据职务分 管要求，销售部门及其工作人员不应兼办采购、保管或出纳、会计 等工作。(2)采用销售单据。企业的任何销售业务都要开出一张单 独的销售单据，销售单据经开单据以外的人审核。除零售企业外， 无论现销或赊销都应由直接经手销货以外的人开发票，以防止在价 格或金额上发生差错。(3)采用购买单位定货的办法。企业同购货 单位签订定货单，可以更好地控制销售业务。定货单要记录客户名 称、定货日期、货物名称、数量、价格、付款