金融资产参考答案教材和练习卷

1自编财务会计练习题 7 章参考答案：金融资产四 实务题：单位 ：万元1（1）2007 年 1 月 6 日购入借：交易性金融资产成本 100应收利息 3投资收益 2贷：银行存款 105（2）2007 年 1 月 16 日收到 2006 年下半年的利息 3 万元借：银行存款 3贷：应收利息 3（3）2007年3月31日，该债券公允价值为110万元借：交易性金融资产公允价值变动 10贷：公允价值变动损益 10（4）2007 年 3 月 31 日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 1.5贷：投资收益 1.5（5）2007 年 6 月 30 日，该债券公允价值为 98 万元借：公允价值变动损益 12贷：交易性金融资产公允价值变动 12（6）2007 年 6 月 30 日，按债券票面利率计算利息借：应收利息 1.5贷：投资收益 1.52（7）2007 年 7 月 16 日收到 2007 年上半年的利息 3 万元借：银行存款 3贷：应收利息 3（8）2007 年 8 月 16 日将该债券全部处置，实际收到价款 120 万元确认 1 个半月利息收入：借：应收利息 0.75贷：投资收益 0.75 通过出售收回利息收入：借：银行存款 0.75贷：应收利息 0.75通过出售收到利息外价款并确认损益：借：银行存款（120-0.75）119.25交易性金融资产公允价值变动（12-10） 2贷：交易性金融资产成本 100投资收益 21.25借：投资收益 2贷：公允价值变动损益 2说明：不计算利息作简化处理也可2 （1）2007 年 5 月 10 日，购入时借：交易性金融资产 成本 600应收股利 20投资收益 6贷：银行存款 6263（2）5 月 30 日，收到现金股利时：借：银行存款 20贷：应收股利 20（3）6 月 30 日，市价上涨为 3.2 元时;借：交易性金融资产公允价值变动 40贷：公允价值变动损益 40（4）8 月 10 日宣告分派现金股利:借：应收股利 40贷：投资收益 40（5）8 月 20 日收到现金股利:借：银行存款 40贷：应收股利 40（6）12 月 31 日，市价上涨为 3.6 元借：交易性金融资产公允价值变动 80贷：公允价值变动损益 80（7）2008 年 1 月 3 日出售时借：银行存款 630投资收益 90贷：交易性金融资产 成本 600公允价值变动 （40+80）120借：公允价值变动损益（40+80）120贷：投资收益 1204教材习题集：金融资产参考答案（P40-41）四、业务题1. （1）编制上述经济业务的会计分录。 （单位：万元） 2007 年 5 月购入时： 借：可供出售金融资产成本 490 贷：银行存款 490 借：交易性金融资产成本 480投资收益 10贷：银行存款 4902007 年 6 月 30 日市价下跌： 借：资本公积其他资本公积 （ 49060 7 .5）40贷：可供出售金融资产公允价值变动 40借：公允价值变动损益 （ 48060 7 .5）30贷：交易性金融资产公允价值变动 302007 年 8 月 10 日宣告分派现金股利时：二者处理相同 借：应收股利 （0.20 60）12 贷：投资收益 12 2007 年 8 月 20 日收到股利时：二者处理相同借：银行存款 12 贷：应收股利 122007 年 12 月 31 日市价上升： 借：可供出售金融资产公允价值变动 60（ 60 8.5450） 贷：资本公积其他资本公积 605借：交易性金融资产公允价值变动 60（ 60 8.5450） 贷：公允价值变动损益 602008 年 1 月 3 日处置： 借：银行存款 515 资本公积其他资本公积 20 贷：可供出售金融资产成本 490 可供出售金融资产公允价值变动 20 投资收益 25借：银行存款 515 公允价值变动损益 20 贷：交易性成本 480 交易性金融资产公允价值变动 20 投资收益 35（2）计算该可供出售金融资产的累计损益。该可供出售金融资产的累计损益1225 37(万元)该可供出售金融资产的累计损益123510 37(万元)2. 单位：万元（1）2007 年 1 月 2 日： 借：持有至到期投资成本 1 000 应收利息 （1000 4）40 贷：银行存款 1 012.77 持有至到期投资利息调整 27.23（2）2007 年 1 月 5 日： 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 （3）2007 年 12 月 31 日应确认的投资收益972.77 548.64(万元) “持有至到期投资利息调整”48.641 00048.64(万元) 借：应收利息 40 6持有至到期投资利息调整 8.64 贷：投资收益 48.64（4）2008 年 1 月 5 日： 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 （5） 2008 年 12 月 31 日：应确认的投资收益（972.778.64）549.07(万元)“持有至到期投资利息调整”49.071000 49.07(万元)借：应收利息 40 持有至到期投资利息调整 9.07 贷：投资收益 49.07（6） 2009 年 1 月 5 日： 借：银行存款 40 贷：应收利息 40 （7）2009 年 12 月 31 日： “持有至到期投资利息调整”27.238.649.079.52(万元)投资收益409.5249.52 万元。 借：应收利息 40 持有至到期投资利息调整 9.52 贷：投资收益 49.52（8）2010 年 1 月 1 日： 借：银行存款 1 040 贷：持有至到期投资成本 1 000 应收利息 407五、综合题1. 单位：万元（原来答案有错误，现已更正）（1）2007 年 2 月 11 日取得。划分为可供出售金融资产：借：可供出售金融资产成本 600 （8.30.3）8 4 808应收股利 （600 0.3）180贷：银行存款 4 988划分为交易性金融资产：借：交易性金融资产成本 600（8.30.3） 4 800应收股利 （600 0.3）180投资收益 8贷：银行存款 4 988（2）2007 年 2 月 16 日收到最初支付价款中所含现金股利。划分为可供出售金融资产：借：银行存款 180贷：应收股利 180划分为交易性金融资产：借：银行存款 180贷：应收股利 180（3）2007 年 12 月 31 日，该股票公允价值为每股 8.9 元。划分为可供出售金融资产：借：可供出售金融资产公允价值变动 532贷：资本公积其他资本公积 （600 8.94 808）532划分为交易性金融资产：借：交易性金融资产一公允价值变动 540贷：公允价值变动损益 （600 8.94 800）5408（4）2008 年 2 月 3 日， A 公司宣告发放现金股利每股 0.4 元。划分为可供出售金融资产：借：应收股利 （600 0.4）240贷：投资收益 240划分为交易性金融资产：借：应收股利 （6000.4） 240贷：投资收益 240（5）2008 年 3 月 6 日，收到现金股利和股票股利。划分为可供出售金融资产：借：银行存款 240贷：应收股利 240收到的股票股利为 60020=120（万股）划分为交易性金融资产：借：银行存款 240贷：应收股利 240（6）2008 年 12 月 31 日，该股票公允价值为每股 7.5 元。划分为可供出售金融资产：借：资本公积其他资本公积（8.9-7.5）*600840贷：可供出售金融资产公允价值变动 840划分为交易性金融资产：借：公允价值变动损益（8.9-7.5）*600840贷：交易性金融资产公允价值变动 840（7）2008 年 1 月 6 日，出售该股票 576 万股，每 股 6 元，交易费用为 6 万元。划分为可供出售金融资产：借：银行存款 （57666）3 450可供出售金融资产公允价值变动（840532）576/600295.689投资收益 1 165.68贷：可供出售金融资产成本（4 80