高级会计师考试案例分析题强化练习

高级会计师考试案例分析题强化练习明光公司是一家以旅游为主业的大型企业，主要从事饭店、餐饮、出租汽车、汽车维修、旅行社等经营管理。XX 年 1 月 5 日，明光公司以 400 万元投资于新设立的嘉华公司，持有嘉华公司 80%的股份，嘉华公司另 20%的股份由丙公司持有，嘉华公司的股本总额为 500 万元，无其他股东权益项目，其他有关资料如下：XX 年 2 月 5 日，明光公司销售一批商品给嘉华公司，销售价格为 800 万元，销售成本为 600 万元，销售毛利率为 25%，至 XX 年 12 月 31 日，嘉 华公司已销售该批商品的60%，嘉华公司对外销售的价格为明光公司销售价格的110%。明光公司编制合并报表时，与内部交易存货有关的抵销处理：抵销营业收入项目 800 万元抵销营业成本项目 720 万元抵销存货项目 120 万元XX 年 1 月 1 日，明光公司与嘉华公司间不存在内部债权债务;XX 年 12 月 31 日，嘉华公司应收明光公司账款的余额为 100 万元;假定嘉华公司对应收明光公司的账款 按10%计提坏账准备。明光公司编制合并报表时，与应收账款有关的抵销处理：XX 年抵销应付账款项目 100 万元XX 年抵销应收账款项目 100 万元XX 年抵销资产减值损失项目 10 万元嘉华公司 XX 年销售 100 件 A 产品给明光公司，每件售价 5 万元，每件成本 3 万元，明光公司 XX 年对外销售 A 产品 60 件，每件售价 6 万元。明光公司 XX 年对外销售 A 产品 40 件，每件售价 6 万元。明光公司编制合并报表时，与内部商品销售业务有关的抵销处理：XX 年抵销未分配利润年初项目 80 万元XX 年抵销营业成本项目 80 万元嘉华公司 XX 年 6 月 20 日出售一件产品给明光公司，产品售价为 100 万元，增值税为 17 万元，成本为 60 万元;明光公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限 5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。明光公司编制合并报表时，与内部固定资产销售业务有关的抵销处理：XX 年抵销固定资产项目 36 万元XX 年抵销固定资产项目 36 万元XX 年抵销未分配利润项目 28 万元要求：逐笔分析、判断资料中各项会计处理是否正确，如不正确，请说明正确的会计处理。【分析提示】处理正确;处理正确;处理错误。正确处理：应抵销存货项目 80 万元。抵销存货项目金额=X 未销售比例= X40% = 80处理正确;处理错误;处理正确。正确处理：应抵销应收账款项目 90 万元。嘉华公司对应收明光公司的账款按 10%计提坏账准备，而合并报表角度并不认可，因此要抵减坏账准备项目 10 万元，坏账准备属于应收账款的备抵科目，因此应抵销应收账款项目为 100 10 = 90 。处理正确;处理正确。理由：XX 年 A 产品销售业务的抵销：借：营业收入 500贷：营业成本 420存货 80XX 年 A 产品销售业务的抵销：借：未分配利润年初 80贷：营业成本 80处理正确;处理错误;处理错误。正确处理：XX 年抵销固定资产项目 28 万元;XX 年抵销未分配利润项目 36 万元理由：从整个企业集团，该交易相当于通过在建工程自建固定资产，它不能产生利润，作为固定资产原价确认的也只能是其建造成本。因此，要将销售该产品的内部销售收入和内部销售成本予以抵销，购买企业固定资产原价包含的销售企业确认的损益部分也应予以抵销。发生当期：借：营业收入 100贷：营业成本 60固定资产原价 40同时按照 100 万元入账的固定资产当年多计提的折旧部分也应予以抵销：借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 4XX 年，上年的抵销分录重新反映，其中损益类项目用“未分配利润