销售人员必懂财务知识培训含票据、税法

销售人员财务知识培训基本财务知识会 计 知 识 六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部。 关系具体如下： 资产 由固定资产、流动资产等组成； 负债 由流动负债、长期负债等组成； 所有者权益 由实收资本、盈余公积等组成；收入 由主营业务收入、营业外收入等组成； 费用 由制造费用、经营费用、管理费用、财务费用等组成； 利润 由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；资产负债表 资产负债表反映了企业在某一定时间的财务状况，它揭示了公司拥有什么，即公司的资产；公司欠什么人的债，即公司的负债；以及公司净资产价值，即股东的权益。资产负债 表资 产 行 次 年初数 期末数 负债 和所有者 权 益 行 次 年初数 期末数 流 动资产 ： 流 动负债 ： 货币资 金 3 短期借款 41 短期投 资 4 应 付票据 42 应 收票据 5 应 付 账 款 43 应 收股利 6 预 收 账 款 44 应 收利息 7 应 付 职 工薪酬 45 应 收 账 款 8 应 付福利 费 46 其他 应 收款 9 应 付股利 47 预 付 账 款 10 应 交税 费 48 存 货 11 其他 应 付款 49 待 摊费 用 12 递 延收益 50 一年内到期的 长 期 债权 投资 13 预计负债 51 其他流 动资产 14 一年内到期的 长 期 负债 52 流 动资产 合 计 15 其他流 动负债 53 长 期投 资 ： 流 动负债 合 计 54 长 期股 权 投 资 17 长 期 债权 投 资 18 长 期 负债 ： 委托 贷 款 19 长 期借款 57 长 期投 资 合 计 20 长 期 债 券 58 固定 资产 ： 长 期 应 付款 59 固定 资产 原价 22 专项应 付款 60 减：累 计 折旧 23 其他 长 期 负债 61 固定 资产净值 24 长 期 负债 合 计 62 减：固定 资产 减 值 准备 25 固定 资产净额 26 递 延税 项 ： 工程物 资 27 递 延税款 贷项 65 在建工程 28 负债 合 计 66 固定 资产 清理 29 固定 资产 合 计 30 股 东权 益（或股 东权 益）： 无形 资产 及其他 资产 ： 实 收 资 本（或股本） 69 无形 资产 32 长 期待 摊费 用 34 资 本公 积 72 其他 长 期 资产 35 盈余公 积 73 无形 资产 及其他 资产 合计 36 未分配利 润 75 递 延税 项 ： 所有者 权 益（股 东权 益）合 计 76 递 延税款借 项 39 资产总计 40 负债 和所有者 权 益（或股 东权 益） 总计 77 利 润 表收益表反映企业在某一段时间内的获利情况。该报表的一般关系式可表示为： 毛收入 -总费用 =净利润 (损失 ) 这一表达式可派生出下列表达式： 营业利润 (损失 )=销售收入 -成本费 用 利 润 表项 目 行次 本月数 本年累 计 数 一、主 营业务 收入 1 减：主 营业务 成本 3 主 营业务 税金及附加 5 二、主 营业务 利 润 （ 亏 损 以 “ ” 号填列） 7 加：其他 业务 利 润 （ 亏 损 以 “ ” 号填列） 9 减： 销 售 费 用 11 管理 费 用 13 财务费 用 15 三、 营业 利 润 （ 亏 损 以 “ ” 号填列） 17 加：投 资 收益（ 损 失以 “ ” 号填列） 19 营业 外收入 23 减： 营业 外支出 25 四、利 润总额 （ 亏 损总额 以 “ ” 号填列） 27 减：所得税 29 五、 净 利 润 （ 净 亏 损 以 “ ” 号填列） 30 补 充 资 料： 项 目 本年累 计 数 上年 实际 数 1.出售、 处 理部 门 或被投 资单 位所得收益 40 2.自然灾害 发 生的 损 失 42 3.会 计 政策 变 更增加（或减少） 净 利 润 44 4.会 计 估 计变 更增加（或减少） 净 利 润 46 5.债务 重 组损 失 48 6.其他 50 与销售相关的财务术语 (一） 毛利率 企业成本价与售价之间的差额被称为毛利，因此：销售价格成本十毛利。在营销中，最通行的惯例是将毛利率表示为售价的百分比，以这种方式表示毛利更易于操作。 公式：毛利率（销售额 -销售成本） /销售额*100 如：销售 100万，成本 95万 毛利率 =(100-95)/100*100%=5%与销售相关的财务术语（二） 净利润率 是指税后利润与销售收入净额的比率，它反映企业销售收入中创造的净利润所占的份额。 净利润率税后利润 /销售收入净额 *100 能够表明每 100元销售收入实现的净利润同上例：如期间的销售管理费用 2万，毛利 5万净利润率 =（ 5-2） /100=3%与销售相关的财务术语（三） 资金周转率 资金周转率 是衡量企业资产管理效率的重要财务比率，在财务分析指标体系中具有重要地位。 资金周转速度可以用资金在一定时期内的周转次数表示 ： 资金周转率 =本期主营业务收入 /(期初占用资金 +期末占用资金 )/2 企业用尽可能少的资金占用 ,取得尽可能多的销售收入 ,说明资金周转速度快，资金利用效果好。 与销售相关的财务术语（四）存货周转率 是指产品销售成本与存货平均余额的比率。用以衡量一定时期内存货资产的周转速度。反映企业购、产、销平衡的效率。也是财政部对企业经济效益的一项评价指标。其计算公式为： 存货周转率 = 销售成本 / （期初存货 +期末存货） 2 *100% 存货周转率快， 表 示存货量适度，存货积压和价值损失的风险相对降低，存货所占资金使用效益高，企业变现能力和经营能力强。合理备货，加快出货与销售相关的财务术语（四） 应收账款周转率 应收账款和存货一样，在流动资产中具有举足轻重的地位。应收账款的及时收回，不仅增强了企业的短期偿债能力，也反映了企业管理应收账款方面的效率。 具体有应收账款周转次数和应收账款周转天数。应收账款周转次数是反映了年度内应收账款转为现金的平均次数；用时间表示的周转速度是应收账款周转天数，又称为平均应收款回收期或平均收现期，它表示企业从取得应收账款的权利到收回款项所需的时间。 公式：应收账款周转次数 =销售收入 /平均应收账款应收账款周转天数 =360/应收账款周转次数 一般来说，应收账款周转率越高，平均收账期越短，说明应收账款的收回越快。否则，企业的营运资金会过多地呆滞在应收账款上，影响正常的资金周转。税务常识（一） 税务认定资格的纳税人分两种： 一般纳税人 小规模纳税人，纳税人所适用的税率是不一样： 一般纳税人税率一般为 17% 小规模纳税人税率 3%税务常识（二） E-SUNFLY为一般纳税人 领购的发票种类有： 国税：增值税专用发票、增值税普通发票 地税：服务业专用发票税务常识（三） 各类发票的适用范围 一般情况下，同行业或产生销售的单位购买硬件设备时，要求开具增值税专用发票；消费者（如个人购买一台电脑）或使用单位（如银行或医院等事业单位）要求开具增值税普通发票。服务类如购买小型机的服务或服务器租凭等，即开具服务业专用发票。税务常识（四）票种 税率 区别 适用范围 最大开票限额 (只适用本公司 )增值税专用发票17% 可以抵扣 同行业或继续产生销售的一般纳税人。百万元（十万位发票）1170000元增值税普通发票17% 不可以抵扣 小规模纳税人或最终用户。同上营业税服务专用发票5% 适用范围及税率不同提供服务或劳务结算款项时使用十万位例题 例：购进一台笔记本电脑： 11700元（含税）=10000（未税） +1700（税金） 卖出价为： 12285（含税） =10500（未税）+1785（税金） 我们公司实际承担的税金为： 1785-1700=85元 例：购进一套小机服务为： 140000元（含税）， 则卖出价成本为： 140000*（ 1+5%+5%*4%） =147280元。开票注意事项 1、提供完整的开票资料（与税务登记的一致）： A、普票：公司名称 B、专票：公司名称、纳税识别号、地址及电话、开户行及账号 2、合同必须有货物的中文名称及型号、数量、单价 3、销售人员取得发票后必须尽快送到客户手上，不得私自保管太长时间，开票当月若未到客户手上必须退回财务部处理。 4、开票之日起 90天内有效，当月的发票只能在当月作废，过了开票当月的发票退回时必须附带发票拒收证明书并加盖客户公章或 开具增值税专用发票充红通知单 ，便于财务办理发票充红。 5、发票遗失：遗失的发票不能重新开具，只能在税务局开具相关证明作账并抵扣，办理发票遗失所产生的费用由当事人承担。票据的定义 票据（ bill）有广义和狭义之分 广义 的票据包括物权票据和资金票据。凡赋予票据持有人一定权利的各种凭证，如货物提单、银行存单、保险单等都属于票据。 狭义 的票据仅指资金票据，是以支付一定金额为目的、用于债权债务关系清偿和结算的凭证。我们通常所说的 “票据 ”是指狭义的流通票据 常见支付、结算手段 国内常见的支付、结算手段有以下几种：汇票： 包括银行汇票和商业汇票 (商业汇票又包括银行承兑汇票、商业承兑汇票 )。银行本票 ：包括定额银行本票、不定额银行本票。支票 ：包括现金支票、转帐支票、普通支票。汇兑： 包括电汇、信汇两种。信用证 （ L/C)银行汇票 这是由出票银行签发，是银行见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据，单位和个人的各种款项结算均可借助于银行汇票。银行汇票可用于转帐，注明 “现金 ”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票主要有以下几个 特点 : 无起点金额。 汇票正面会标注地域限制 企业和个人均可申请。 收付款人均为个人时可申请现金银行汇票。 有效期一般为 1个月。 现金银行汇票可以挂失。 见票即付。 在票据有效期内可以办理退票。 商 业 汇 票 出票人签发。在银行开立存款账户的法人及其他组织之间具有真实的交易关系或债权债务关系才能使用商业汇票。商业汇票可以流通转让。 商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不超过 6个月。 商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起 10日内。 商业汇票按其承兑人不同，分为 商业承兑汇票 和 银行承兑汇票 。 商业汇票有 5个特点： 只适用于企业之间由于先发货后付款或双方约定延期付款的商品交易。 使用商业汇票的人必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户；二是具有法人资格。 必须经过承兑。承兑人负有到期无条件付款的责任。 未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。 同城、异地均可使用，没有结算起点的限制。 商 业 汇 票 要 素 已承兑的商业汇票丢失，可以挂失止付（按票面金额的千分之一支付 手续费）；已承兑的商业承兑汇票丢失，可由失票人通知承兑人或承兑人开户银行挂失止付；已承兑的银行承兑汇票丢失，可由失票人通知承兑银行挂失止付。 出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。 签发商业汇票必须记载事项 （ 1）表明 “ 商业承兑汇票 ” 或 “ 银行承兑汇票 ” 的字样；（ 2）无条件支付的委托； （ 3）确定的金额； （ 4）付款人名称； （ 5）收款人名称； （ 6）出票日期； （ 7）出票人签章。 欠缺记载上列事项之一的，商业汇票无效 商 业 承 兑 汇 票 商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑的票据。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。商业汇票的付款人为承兑人。 商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款帐户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来。 特点如下：1 、商业承兑汇票的付款期限，最长不超过 6 个月；2 、商业承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期日起 10 天；3 、商业承兑汇票可以背书转让；4 、商业承兑汇票的持票人需要资金时，可持未到期的商业承兑汇票向银行申请贴现；5 、适用于同城或异地结算 。银行承兑汇票 银行承兑汇票 是由出票人签发并由其开户银行承兑的票据。 银行承兑汇票按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手续费，不足 10元的按 10元计。承兑期限最长不超过 6个月。 承兑申请人在银行承兑汇票到期未付款的，按规定计收逾期罚息。 特点如下： 无金额起点限制； 第一付款人是银行； 出票人必须在承兑（付款）银行开立存款账户； 付款期限最长达 6个月； 可以