2014-2015-1《审计学》1-4章课后习题(题目)(1) (1)

1 2014计学 （ 1）课后习题 (题目 ） 一、名词解释题 二 、单项选择题 计可以分为（ ）。 部审计和注册会计师审计 如果要申请成为执业注册会计师，必须 ( )，并符合其他有关条件要求。 产评估事务所且工作两年以上 确的是（ ） 为内部审计和外部审计 为财务报表审计和内部审计 为政府审计、内部审计、注册会计师审计 为财务报表审计、经营审计和合规审计 4目前审计准则体系中提出的审计方法是（ ） 5按照注册会计师法，我国不允许设立（ ） A、普通合伙制事务所 B、有限责任制事务所 C、个人独资事务所 D、中外合作会计师事务所 册会计师以个人名义承办审计业务（ ）。 2 接受会计师事务所的业务监督 计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括（ ）。 8中国注册会计师鉴证业务准则不包括（ ） A、审计准则 B、审阅准则 C、验资准则 D、其他鉴证业务准则 计人员如果经营鉴证客户的产品，或作为促销商推销鉴证客户的产品，则从（ ）方面影响其鉴证业务的独立性。 A、经济利益 B、自我评价 C、关联关系 D、外界压力 计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（ ）的威胁。 目组成员甲注册会计师应该被调离的是（ ）。 审人员 于或有收费的是（ ）。 3 定收取的费用 13. 注册会计师对财务报表的责任是 ( )。 A保证会计资料的真实、完整、合法 B对会计报表整体发表意见，并对出具的审计报告负责 C合理保证所审会计报表的可信程度 D保证按时按质完成委托业务 14.（ ）是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 法不恰当的是（ ）。 常是由被审计单位的经营失败所引发 然会连累到注册会计师 财务报表使用者控告会计师事务所的主要原因之一 16 注册会计师法律责任的成因中不包括（ ） A、违约 B、过失 C、审计失败 D、欺诈 17 以下关于注册会计师过失的描述中，不正确的是（ ）。 指在一定条件下，没有保持应有的职业谨慎 不予指明。这种情况属于（ ）。 份有限公司 2013 年度会计报表 进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为是属于（ ）。 A没有过失 D欺诈 提供保证）的业务是（ ） A. 审计 B. 审阅 C. 其他鉴证业务 D. 代理记账和代编财务报表 4 且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（ B ）。 A以保持确实能够在实 质上独立 B维护社会公众对注册会计师职业的信任 C以保持注册会计师公正的心理状态 D遵守中国注册会计师审计准则 要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在（ ）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。 后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况 要而介绍有关情况 恰当的是（ ）。 以只关注与财务报表编制和审计有关的内部控制 理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下说法中不恰当的是 （ ）。 理层对编制财务报表负有直接责任 ）认定是与审计期间各类交易和事项相关的认定，同时也是与期末账户余额相关的认定。 26. 检查应收账款账龄分析表、评估坏账准备计提的是否充足可以证明应收账款的（ C ）认定。 27. 对于下列存货的认定，通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货，注册会 5 计师认为最可能证实的是（ ）认定。 现账上记录一笔应收 A 公司的货款 100 万元，通过函证 查销货记录等，证实应收的货款是 80 万，那么注册会计师首先认为管理层对应收账款账户的（ ）认定存在问题。 册会计师能够根据管理层的“准确性”认定推论得出的具体审计目标是（ ）。 A 营业收入的入账时间是恰当的 30 注册会计师审计甲公司的财务报表时，发现甲公司将 2012 年发生的一笔销售业务计入 2012 年的“营业外收入”账户中，注册会 计师认为 2012 年该交易的认定出现错误的是（ ）。 012 年 12 月 31 日委托某商场销售自产的豆浆机，按照销售额的一定比例支付手续费，在发出商品时账上记录了该笔销售，确认收入结转成本，被审计单位违反了 （ ）目标。 反了（ ）认定。 计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（ ）的威胁。 于完整性目标的是（ ）。 6 关于职业怀疑态度表述，错误的是（ ）。 果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序 当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据 “说话 ” 册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项 册会计师不能仅凭管理层声明代替应当获取的充分、适当的审计证据 一台大型锻造设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行追查，下列管理层认定中，主要是 为了证实（ ）。 被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是（ ）。 产品和产成品等几类 注册会计师发现在建造厂房的 “工程成本 ”中有多笔管理部门的职工福利开支费，显然，被审计单位固定资产报表项目不正确的 “认定 ”是（ ）。 反管理层对所属项目的 “计价和分摊 ”认定的是（ ）。 0 万元计入固定资产账户中 80 万元计入甲公司名下 20 万元款项列入所属项目中 20 万元记为 360 万元 7 误的是（ ）。 %以上股东名单单独列示，属于列报和披露相关的分类与可理 解性错报 未在报表中记录，属于列报和披露相关的完整性以及权利和义务认定的错报 会导致与列报和披露相关的完整性认定的错报 列报和披露相关的认定也会出现错报 应付账款 ”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（ ）。 明确与财务报表有关的管理层责任，注册会计师往往要求被审计单位出具（ ）。 列程序中恰当的是（ ）。 明力最强的是（ ）。 单位自己编制的现金盘点表 ）是重新执行。 新编制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较 记录或文件中的数据计算的准确性进行核对 8 公司所记录的资产是否均由 W 公司拥有或控制，记录的负债是否均为 W 公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列（ ）程序能够获取充分、适当的审计证据。 ）。 A. 在受托代销时，函证能为计价认定提供证据 计师事务所承接了通达公司 2008 年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作 底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使 ( )的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。 A未学过审计准则和相关要求 B不了解通达公司所处的具体经营环境 C未曾接触过通达公司审计工作 D不了解通达公司所属行业的会计问题 所有权应归属于（ ）。 限责任公司 2008 年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所 2002 年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于 2009 年 3 月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（ ）。 012 年 018 年 019 年 三 、多项选择题 于注册会计师审计业务的有 ( )。 9 2我国目前规定会计师事务所可以采用的组织形式包括（ ） A、独资事务所 B、普通合伙事务所 C、有限公司制事务所 D、有限责任合伙制事务所 ）。 合理保证只有在下列（ ）情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务。 业胜任能力、时间和资源 道德规范 有信息表明客户缺乏诚信 5对 业道德的基本要求包括（ ）。 A、独立 B、客观 C、公正 D、守法 有对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在张民所安排的下列复核计划中，你认可的有（ ）。 助理人员在专家指导下的工作 生外在压力威胁的情形有（ ）。 非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升 ）。 10 估计 确的有（ ）。 注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 述正确的有（ ）。 常是指没有保持职业上应有的职业谨慎 注册会计师而言则是指没有完全遵循专业准则的要求 一种以欺骗或坑害他人为目的的故意的错误行为 于会计师事务所应当承担的法律责任的有（ ）。 册会计师能够根据管理层的 “计价和分摊 ”认定推论得出的具体审计目标有（ ）。 于注册会计师需要确认的应收账款 “计价和分摊 ”认定的审计程序有（ ）。 ）。 15 下列审计程序中可以证实 固定资产“计价和分摊”认定的有（ ）。 11 ）。 营成果和现金流量 当性的表述中，正确的有（ ） 。 适当性是对证据在质量上的要求 受到审计证据质量的影响 要的审计证据可能越少 需要更多的审计证据 确的是（ ）。 时就需要更多的审计证据来弥补 明审计证据肯定是无效的 性之间的关系 恰当的是（ ）。 B. 审计证据的充分性与注册会计师确定的样本量有关 靠性由强到弱排列的是（ ）。 12 银行询证函回函 下关于审计证据数量的说法中，正确的有（ ）。 要的审计证据可能越少 需的证据越多 要的审计证据可能越多 ）。 确的有（ ）。 册会计师应认为相关数据不恰当 册会计师不会运用分析程序 册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序 ）文件通常应作为审计工作底稿保存。 ）。 四、判断题 1 在我国，中国注册会计师法规定只准 设立有限责任 公司 会计师事务所和合伙会计师事务所。（ ） 2中国注册会计师执业准则体系包括：审计审阅和其他鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。（ ） 13 3在鉴证业务涉及的三方关系人中，责任方可以是预期使用者，但注册会计师既不能是责任方，也不能是预期使用者。 ( ) 4无论是直接报告业务，还是基于认定的业务，鉴证业务的责任方既可能是委 托方，也可能不是委托方；也可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。 ( ) 5如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务实际上不构成一项鉴证业务。 ( ) 6当鉴证业务服务于特定的使用者，或具有特定目的时，注册会计师应当考虑在鉴证报告中注明该报告的特定使用者或特定目的，对报告的用途加以限定。 ( ) 7当鉴证对象适当时，注册会计师可以通过实施程序收集充分、适当的证据，以支持其对关于鉴证对象的信息提出的适当鉴证结论，但由于在鉴证过程中要大量利用专业判断 ，不同的注册会计师对鉴证对象按照既定标准进行评价的结果也可能有很大的不同。 ( ) 8鉴证业务风险通常体现为被审计单位的固有风险、内部控制的风险和注册会计师的检查风险。其中，检查风险是指注册会计师未能发现存在的重大错报的可能性。 ( ) 9鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。（ ） 10适当的鉴证标准应当具备的特征就是相关性和可靠性。（ ） 11如果注意到可能导致对鉴证对象信息重大修改的某个事项，即使执行的是有限保证鉴证业务，注册会计师也应执行其他足够的程序追踪该事项，以支持其报告。 ( ) 12在直接报告业务中，注册会计师在表述鉴证结论时，应当明确提及责任方认定和鉴证对象与标准。 ( ) 13相对于注册会计师鉴证业务基本准则来说，会计师事务所业务质量控制准则的适用范围更加广泛。 ( ) 14为了防范同一高级职员由于长期执行某一鉴证客户的业务可能因关系密切而对独立性造成的损害，会计师事务所应当针对每一鉴证客户，按照相关法律法规的规定，定期轮换项目负责人。 ( ) 15会计师事务所如认为必要，可以考虑利用调查机构对客户的经营状况、管理人员及其他有问题的人员进行背景调查，并获取与客户诚信相关的信息。 ( ） 16丁会计师事务所的注册会计师张华担任 Y 公司 2005 年度财务报表审计业务的项目负责人， 14 当外勤审计工作进行到第三天时，因健康原因被解除项目负责人职务。丁会计师事务所当日决定改由李明担任项目负责人，则李明不仅应对其接任后的审计工作负责，而且应对接任前的工作负责。 ( ) 17李明担任 P 公司年度财务报表审计业务的项目负责人。由于业务的需要，其所属会计师事务所的业务部门负责人甲及另外两位主任会计师乙、丙均作为项目组成员参与该项审计业 务。按规定，当遇到重大疑难问题时，李明应向业务部门负责人请示。为提高审计工作的效率，李明要求项目组成员将有关问题直接向甲汇报。 ( ) 18如果执业过程中项目组各成员之间的意见分歧尚未解决，项目负责人就不能出具报告，否则将失去应有的谨慎，难以合理保证质量控制的目标。 ( ) 19会计师事务所每三年至少应对已完成的项目进行一次周期性检查，每一年至少一次将质量控制制度的监控结果传达给项目负责人。 ( ) 20、注册会计师若与被审单位某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计 业务。（ ） 使发生了与预期情况不同的事项，收费金额也不得变动，否则就属于或有收费方式，将损害事务所的独立性。（ ） 行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害独立性的利害关系，应向所在的会计事务所声明并实行回避。（ ） 要查阅前任注册会计师的工作底稿的，应当征得审计客户的同意。（ ） 注册会计师行业的公平竞争，会计师事务所在首次承接客户的鉴证业务时，不能以明显低于前任或其他会计师事务所的报价争揽业务。（ ） 册会计师可以为其他会计师事务所提供专业服务。（ ） 册会计师 2011 年 38 月间曾在 Z 公司担任仓库负责人。 9 月起开始在 U 会计师事务所从事审计工作， 10 月份代表 U 会计师事务所与 Z 公司联系，并协助本所签订了审计业务约定书。 公司 2011 年末已无库存存货后，认为 K 在 Z 公司的任职情况已不影响 公司审计小组的独立 性。（ ） 因此 ,绝对肯定的审计意见是难以形成的。 ( ) 15 ( ) 通常应取得当时条件下最为妥当的证据。 （ ） 不得利用其为自己或他人谋取利益。（ ） ） 32注册会计师及其所在的会计师事务所不得进行广告宣传。（ ） 33防止、 发现 并纠正错误和 舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任。（ ） 34审计业务约定书具有经济合同的性质，一经双方签字认可，即成为法律上生效的契约，具有法定约束力。（ ） 35注册会计师在对年度会计报表进行审计时，按照准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务的中重大错报未能查出。该注册会计师的行为是属于重大过失（ ）。 36我国独立审计的总目标是通过执行审计工作，对被审单位会计报 表的合法性、公允性发表审计意见。（ ） 37如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则违反了完整性认定。（ ） 38权利和义务认定只与资产负债表的组成要素有关。（ ） 是要关注被审计单位的违反法规行为，并且对被审计单位是否存在违反法规行为提供鉴证。（ ） 册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。（ ） 现了各类交 易和账户余额的具体审计目标，就意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分适当的审计证据。（ ） 制测试 都 是必须执行的 程序 。（ ） 当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效的审计证据。（ ） 审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的 16 相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。 ( ) 45就审计证据的可靠性而言，被审计 单位的销货合同比购货合同更可靠。（ ） 46审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。（ ） 47审计工作底稿的归档期限必须是审计报告日后六十天内。（ ） 身 通常不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序以获取充分、适当的审计证据。（ ） 知被审计单位本期的产销量与上期相当，本期在生产成本中占较大比重的原材料成本大幅下降，但通 过分析程序发现本期的毛利率与上期相比变化不大，而且销售收入也没有较大的变化。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险。（ ） 计师事务所应当从已审计财务报表年末日起至少保存十年。（ ） 五、简答题 计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度： （ 1）合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况； （ 2）对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定 是否承接；（ 3）所有审计工作底稿应当在业务完成后 90 日内整理归档； （ 4）由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度； （ 5）无论审计项目组内部的分歧是否得到解决审计项目组必须保证按时出具审计报告； （ 6）以每 3 年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后 3名的项目负责人。 要求： 17 针对上述（ 1）至（ 6）项，分别指出 计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并我们要说明理由。 计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司 208 年度财务报表，并委派 A 注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中， 计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项： （ 1）应邀投标时， 计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。 （ 2）签订审计业务约定书时， 计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。 （ 3）签订审计业务约定书后， 计师事务所发现甲公司与本事务所 另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。 计师事务所未将这一情况告知甲公司和乙公司。 （ 4）审计开始前，应甲公司要求， 计师事务所指派一名审计项目组以外的员工根据甲公司编制的试算平衡表编制 208 年度财务报表。 （ 5）审计过程中，适逢甲公司 招聘 高级管理人员， A 注册会计师应甲公司的要求对可能录用人员的证明文件进行检查，并就是否录用形成书面意见。 （ 6）审计过程中， A 注册会计师应甲公司要求 协助制定公司财务战略。 要求： 针对上述（ 1）至（ 6）项，分别指出 计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 计师事务所承接了戊公司 207 年度财务报表审计业务。项目负责人是 C 注册会计师，其妻子是戊公司财务负责人。在制定审计计划时， C 注册会计师认为对戊公司非常熟悉，无须再了解戊公司及其环境，应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上。审计过程中，项目组成员 D 发现有迹象表明戊公司存在重大舞弊风险。项目组成员 E 提出应当针对该舞弊风险实施追加程序，并建议 实施项目质量控制复核。 C 注册会计师认为戊公司管理层非常诚信，不会出现 18 舞弊情况，戊公司并非上市公司，无须考虑实施项目质量控制复核。 C 注册会计师坚持自己的主张，对戊公司 207 年财务报表出具了审计报告。 要求： 根据中国注册师执业准则的要求，请指出 计师事务所在该项业务的业务承接、业务执行和业务质量控制中存在的问题，并简要说明理由。 计师事务所首次接受委托，承办 V 公司 2011 年度财务报表审计业务，并于 2011年底与 V 公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况： (1)计师 事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，向 V 公司保证，在审计中能够遵循中国注册会计师执业准则，审计质量不会因降低收费而受到影响。 (2)在签订审计业务约定书后， 计师事务所的 A 注册会计师受聘担任 V 公司独立董事。按照原定审计计划， A 注册会计师为该审计项目的审计负责人。为保持独立性， 计师事务所在执行该审计业务前，将 A 注册会计师调离审计小组。 (3)V 公司因为产品质量问题与 X 公司发生经济纠纷，项目组成员 B 注册会计师担任 V 公司的辩护人。 (4)项目组成员 C 注册会计师出资 500 万元与 V 公司共同成立了 Y 公司，对 Y 公司实施共同控制。 (5)项目组成员 D 注册会计师两年前为 V 公司财务主管，离职后跟 V 公司没有任何联系，且不拥有 V 公司的股票。 要求： 请就上述 5 种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型，并简要说明理由。 定了质量控制制度，其中部分内容摘录如下： 思危会计师事务所质量控制制度中规定，该质量控制制度只适用于 思危会计师事务所执行历史财务信息审计、审阅业务和相关服务业务。制度中明确规定主任会计师对质量控制制度承担最 19 终责任。思危会计师事务所应当每三年至少一次向所受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。在为上市公司执行财务报表审计业务时，如果同一高级人员长期执行该客户的审计业务可能对独立性造成不利影响时，会计师事务所应严格规定定期轮换注册会计师的年限，如果无法实施该措施，则一定要执行项目质量控制复核。对于其他非上市公司一律不再执行项目质量控制复核。为了防止审计报告公布后出现新的事项导致出现高风险 ，在出具审计报告后，会计师事务所挑选不参与该业务的人员及项目组内部经验最丰富的人员来共同完成项目质量控制复核。此外，为监控质量控制制度的有效性，对质量控制制度进行周期性检查，每两年进行一次检查。考虑到注册会计师协会和证监会对上市公司项目会进行抽检，其权威性独立性更强，因此被抽检的项目不被纳入检查的范围。 要求： 根据中国注册会计师执业准则的要求，请指出上述思危会计师事务所质量控制制度中存在的问题，并简要说明理由。 市公司，以下简称蝶恋花公司）是善审会计师 事务所的常年审计客户。善审会计师事务所委派周伯通担任蝶恋花公司 2012 年度财务报表审计的关键合伙人，委任郭靖为项目经理。执行审计业务过程中，郭靖了解到以下事项： （ 1）周伯通自 2