中小型企业及早建立财产清查制度之我见.docx

中小型企业及早建立财产清查制度之我见 (中国人寿保险股份有限公司河南省分公司财务管理中 心，河南 郑州 450008) 摘 要：文章分析了完善健全的财产清查制度的特点， 并探讨了财产清查制度在实际操作中的变化和对于中小型 企业带来的积极影响。 关键词：中小型企业；财产清查制度；会计处理 中图分类号：F275.2 文献标识码：A 文章编号： 10076921(XX)10001501 近年来，在很多企业尤其是中小型企业的实际工作中， 常常发现一些存货会不翼而飞或发生短少；存货因产品设 计变更变成呆滞存货；应收款项因帐务不清而无法回收； 固定资产因没有良好的保管制度，以致固定资产失修而报 废或遗失。在企业里造成这些现象的原因是多方面的，如： 保管过程中的自然损耗，保管不当造成的人为损坏，制度 不严造成的财产损失，账簿记录重记、漏记和错记，由于 凭证传递的时间差，形成未达账项，造成双方账务不符等。 但是通过表面现象进一步分析实质，可以看出，诸如此类 无形损失都是企业没有完整的会计数据进行会计管理及建 立完善健全的财产清查制度，落实的执行财产清查工作所 导致。 那么什么是财产清查制度？如何在中小型企业建立完 善健全的财产清查制度呢？本文将对以上问题做出分析与 探讨。 1 财产清查制度 财产清查是通过实物、现金的实地盘点和对银行存款、 往来款项的核对，确定各项实有额同账存额是否一致的一 种会计核算方法。企业及早建立健全的财产清查制度，可 以收到三个好处：可以落实企业各项资产和负债的保全 工作，减少人为的舞弊；可以发现企业会计信息系统运 作上种种缺失，进行必要的改善工作，以确保会计信息的 正确性与可信度；会计电算化作业更正确。 2 建立完善健全的财产清查制度 企业要定期不定期地进行全面或局部的财产清查，分 析账实不符原因，加以改进，建立与健全各项规章制度， 确保企业财产物资的安全、完整。具体方法如下: 2.1 全面清查 企业在以下情况要展开全面清查：为确保年度会计 报表的正确性与可靠性，在年度决算前进行财产全面清查。 企业为导入新的会计系统必须要有正确的开帐数据，在 新制度实施前进行全面财产清查。企业撤销、合并、分 立或部门改变隶属关系，为了明确经营责任和确定资产、 负债实际数量和金额，就要进行财产全面清查。要核定 企业资本金也要进行全面清查。 企业实施全面清查的主要内容，包括：现金、银行 存款和有价证券等货币资金。材料、在产品、产成品、 低值易耗品、包装物、委托代销等存货资产。各项业务 往来产生的结算款项(应收帐款、应收票据、应付帐款与应 付票据)和缴拨款项(预付货款等)。自有的固定资产(房 屋厂房、机器设备、运输设备、工具等)。自有的无形资 产(专利权、商标权、特殊生产技术等)。各项其它递延 资产(开办费、长期递延损失等)。 2.2 局部清查 依企业财务会计条例有重点抽查、轮流清查与定 期清查，就是会计年度中间企业根据工作需要，只针对企 业一部份物质或财产进行盘点和核对。企业能作好局部清 查，则能增进全部清查的盘点作业质量。 企业进行局部清 查的内容有：每月月底时，针对银行存款与银行借款进 行核对。对于现金及应收票据，出纳人员自行清点外， 应和会计帐相符。针对价值较高的存货，进行轮流盘点。 应收帐款与应付票据月底时应列表核对。 按照清查的时间分，可分为：定期清查与不定期清查 两种。 定期清查就是企业每到预定的确定时间，便对企业货 币资金、存货资产、交易往来款项展开财产清查工作。通 常年底决算前举行全面清查；月底时则进行局部清查。 不定期清查就是企业事先没有既定的清查时间表，而 是根据实际工作的需要随时展开清查工作。通常遇到下列 几种情况可以进行不定期清查：更换存货资产或货币资 金保管人员，针对保管的资产进行清查，以理清保管人员 的经管责任。发生意外灾害或损失，对受损财产进行清 查，以查明财物受损情况。企业因进行购并改组，吸收 外资等，对企业的财物资产进行清查。 不定期清查可以是 全面清查，也可以是局部清查，完全视事实的需要而定。 企业进行不定期清查财产清查的方法有二：一为实地 盘存法；一为询证核对法。前者是针对有实体形态的资产， 如固定资产、存货资产、有价证券、应收票据等项目，到 保管或使用现场，采用计量方法以确定实物的数量。后者 则对于交易往来应收款项、应付款项、银行存款、预付款 项等无实体形态的资产，由财产清查人抄录往来清单或单 据，以信函查询交易往来对方，进行确定清点盘存金额。 通常全面清查是实地盘存法与询证核对法两种方法并用。 本文重点放在企业年度全面清查制度建立与实施。 2.3 财产清查盘盈、盘亏和毁损后的会计处理 企业财产清查后发现财产盘盈、盘亏和毁损后，应进 行下列两个步骤的会计帐务处理工作。 第一步，将各部门发生的财产盘盈、盘亏和毁损情况， 列表告知各部门主管人员，由该部门主管人员提出处理意 见，经层报单位主管同意审批后，进行资产帐务处理，使 帐面数字与财产实物相同。将其财产盘盈、盘亏和毁损差 额，转入待处理财产损益帐户。 第二步，查明财产盘 盈、盘亏和毁损原因后，经单位主管作出处理决定后，区 别不同情况，从待处理财产损益帐户分别转入其它相 关帐户。也就是盘盈的资产，冲减管理费用；盘亏或毁损 的资产，扣除过失人员或保险公司赔款及残余价值后，列 入管理费用。资产毁损属于非常损失的部份，扣除保险公 司赔款及残余价值后，列入营业外支出。 3 总结 企业要以策略观点来进行资产清查工作，资产清查工 作是企业进行一次企业经营营运体系的诊断工作，发现企 业在营运上的缺失并能对症下药进行必要的改善措施。 企 业作好清查工作，以正确的开帐数据配合企业展开各种经 营活动，再加上流畅的业务流程管理体系、严谨的内部审 计(稽核)制度、有效的会计电算化核算信息系统。 在未来 的经营中，中小企业的会计人员将在最有效的营运