经济责任审计评价经验交流的材料

经济责任审计评价经验交流材料 经济责任审计经过多年的发展，不断法制化、 规范化、科学化，但审计评价作为经济责任审计的 核心与关键，由于实践中被审计对象自身存在较大 的差异，被审计者应负的经济责任不够明确，缺乏 统一、科学的评价标准，以及审计人员业务水平所 限等原因，而成为审计工作中最大的难点。从事经 责审计工作的人员目前最大的愿望就是有一个标准 的审计评价体系，以此来解决审计评价问题。对此， 谈谈自己的看法。 一、确立审计评价对象。论及经济责任评价， 首先要解决的就是评价对象，主要是指被审计的有 关党政领导干部和国有企业领导人员个人履行经济 责任行为及影响。 二、明确审计评价目标。通过阅读审计评价结 论，报告使用者能够分析判断出该名领导干部经济 管理的能力和水平，应努力避免误导报告使用者， 避免产生不当的后果。 三、把握审计评价原则。对此问题有些人认为 “依法评价，客观公正，实事求是”应当作为经济 责任评价的基本原则。审计评价应明确、具体、详 略得当，从实际出发，并牢牢把握好四条具体原则： 一是相关性原则。在审计中先要对领导干部 （人员）的职责作出界定，属于职权范围的，审计 评价就要提及，否则就不进行评价。根据职责范围 和权限来评价其决策是否正确，管理是否得力以及 效益的好坏，才能一针见血，切中要害。 二是客观性原则。对责任的区分一定要实事求 是，如实反映事物的本来面目，尽可能不用修饰性 语言，更不能主观臆断。在此基础上还要充分考虑 不同时期的政策导向，包括相关时期政治、经济、 社会形势、本地区的实际情况。 三是重要性原则。审计评价要突出重点，详略 得当，同时注意处理好辩证统一的关系。经济责任 审计内涵丰富、涉及面广，审计评价不可能面面俱 到，应围绕干部的“经济责任”权责相当的展开评 价；同时还要坚持辩证统一的原则，就是要辩证地 看一个人，辩证地看每一件事，在肯定成绩的同时 要指出问题，指出问题的同时要肯定成绩。实事求 是的反映问题。 四是谨慎性原则。审计评价应依据审计查明的 事实进行，评价结论建立在合法、相关、充分的证 据基础之上，必须有足够的审计结果支撑，并以审 计能够核实的内容和指标为主。审计无法或难以核 实的内容只能作为参考，在审计评价中可以仅作为 客观陈述，并应当注明资料来源。 四、掌握审计评价内容。 以该名领导干部贯彻落实科学发展观、履行职 责情况为主线，以财政财务收支审计为基础，确定 审计内容。我认为审计评价内容应根据被审计领导 （人员）所任职的部门（单位）职能确定，部门 （单位）职能不同，评价内容亦不同。 首先，应对依法行政情况作出评价，评价其是 否坚持依法行政，依法行政的效果如何，依法行政 中存在哪些违法违规问题。 其次，要对重大经济和社会发展决策情况作出 评价。应当评价其决策管理制度是否建立健全，是 否严格规范，决策过程中依法、科学、民主决策情 况如何，决策执行和监督效果如何，是否实现经济 效益和社会效益等预期目标。 第三，要对重大投资项目的管理和建设情况作 出评价。评价投资项目管理是否严格规范，资金管 理是否合法合规，投资项目效益如何。 第四，应对任期内的工作目标完成情况作出评 价。这里所说的工作目标应仅限于与单位财政财务 收支有关的经济事项，包括单位的所有收支、固定 资产增减及保值增值、债权债务等情况。与单位财 政财务收支无关的工作目标如：计划生育、综合治 理、行业指标等。不属审计评价范围，应坚决避免 超职权范围评价。 第五，要对单位会计资料所反映的财政财务收 支的会计信息作出评价。评价预决算编报是否真实 完整，财政财务收支规模、收支结构、变动趋势情 况如何，预算执行和财政财务收支是否合法合规， 财政资金等各项资金的管理及使用是否严格有效， 国有资产管理及使用是否有效。按照审计规范化的 评价标准将会计信息划分为真实、基本真实、不真 实三种级次。 第六，要对单位遵守财经纪律情况作出评价。 与会计信息评价相对应，对单位遵守财经纪律情况 的评价也分为三种等次，即遵守、基本遵守和不遵 守。根据审计结果，如果没有发现单位存在违反财 经法规的行为，可评价为遵守。如果发现单位存在 轻微违反财经法规的行为，可评价为基本遵守。如 果发现单位存在严重违反财经法规的行为，应评价 为不遵守。 第七，要对单位内部管理控制制度和对下属单 位的监管情况作出评价。评价其是否按照职责分工 要求认真履行监管职责，内控制度是否建立健全， 是否严格有效执行。应根据审阅单位内部管理制度 文件资料、测试经济业务和会计核算流程、抽查已 实现的规章制度的实际执行的效果，对单位内部管 理制度是否健全，控制体系是否完善作出客观、正 确的评价。 第八，要对审计发现问题的整改情况作出评价。 评价其任期内是否针对各类检查结果认真及时进行 整改，主要采取了那些整改措施，整改的效率和效 果如何。 第九，要对领导干部（人员）个人遵守廉政纪 律情况作出评价。在本单位财政财务收支中，是否 存在领导干部（人员）贪污挪用公款、侵占国有资 产等违反廉洁自律规定的行为，领导干部（个人） 应承担的责任，包括直接责任和主管责任。 五、明确审计评价要求。审计署关于党政领 导干部任期经济责任审计若干问题指导意见中报 告，审计机关评价领导干部的经济责任履行情况应 从工作出发实际出发，采取写实的方式描述审计结 果，避免鉴定式的抽象的评价。审计应明确、具体， 并遵循以下原则：1、审计评价应紧紧围绕被审计 领导干部的确相关经济责任进行，与被审计的领导 干部不相关的经济责任不评价。2、审计评价应在 审计事项范围内进行，与审计事项不相关的事项不 评价。3、审计评价应依据审计查明的事实进行， 证据不充分的事项不评价。4、审计评价应依据重 要性原则进行，对一般性问题可以不评价。5、审 计评价既要反映被审计的领导干部的问题，又要反 映其相关业绩，审计评价应避免相互矛盾。 五、灵活运用审计评价方法。 审计评价方法现随着经济责任审计的开展已经 初步完善。科学客观的审计评价方法，既有利于形 成口径一致、可比性强的审计结果，又有利于具体 审计实践的灵活掌握和运用。除了采取审阅、核对、 比较、复算、分析性复核、函证等财务收支审计中 常用的方法外，经济责任审计还可以通过走访干部 管理和监督部门、个别谈话、召开座谈会、民意测 评、制度抽查等多种方式综合收集信息。总结起来 主要有： 1、业绩比较法。包括纵向比较法式（即上任 时与离任时业绩比较法或先确定比较基期再将比较 期与对比的方法）和横向比较法（即将相关业绩与 同行业一般状况进行比较的方法） 。 2、量化指标法。即运用能够反映领导干部履 行经济责任情况的相关经济指标，分析其完成情况， 分析相关经济责任的方法。 3、环境分析法。将领导干部履行其经济责任 的行为放入相关的社会、政治、经济环境中加以分 析，作出实事求是的客观评价的方法。 4、主客观因素分析法。即对具体行为或事项 进行主客观分析，推究其具体的主客观成因，分析 该具体行为或事项是成因于领导干部主观过错或主 观创造力，还是成因于客观因素的因素，进而作出 审计评价的方法。 5、责任区分法。包括区分现任责任与前任责 任，个人责任与集体责任，主管责任与直接责任， 管理责任与领导责任等，界定和区分不同责任之间 的界限，不同责任人之间的界限，进而做出审计评 价的方法 经济责任审计经过多年的发展，不断法制化、 规范化、科学化，但审计评价作为经济责任审计的 核心与关键，由于实践中被审计对象自身存在较大 的差异，被审计者应负的经济责任不够明确，缺乏 统一、科学的评价标准，以及审计人员业务水平所 限等原因，而成为审计工作中最大的难点。从事经 责审计工作的人员目前最大的愿望就是有一个标准 的审计评价体系，以此来解决审计评价问题。对此， 谈谈自己的看法。 一、确立审计评价对象。论及经济责任评价， 首先要解决的就是评价对象，主要是指被审计的有 关党政领导干部和国有企业领导人员个人履行经济 责任行为及影响。 二、明确审计评价目标。通过阅读审计评价结 论，报告使用者能够分析判断出该名领导干部经济 管理的能力和水平，应努力避免误导报告使用者， 避免产生不当的后果。 三、把握审计评价原则。对此问题有些人认为 “依法评价，客观公正，实事求是”应当作为经济 责任评价的基本原则。审计评价应明确、具体、详 略得当，从实际出发，并牢牢把握好四条具体原则： 一是相关性原则。在审计中先要对领导干部 （人员）的职责作出界定，属于职权范围的，审计 评价就要提及，否则就不进行评价。根据职责范围 和权限来评价其决策是否正确，管理是否得力以及 效益的好坏，才能一针见血，切中要害。 二是客观性原则。对责任的区分一定要实事求 是，如实反映事物的本来面目，尽可能不用修饰性 语言，更不能主观臆断。在此基础上还要充分考虑 不同时期的政策导向，包括相关时期政治、经济、 社会形势、本地区的实际情况。 三是重要性原则。审计评价要突出重点，详略 得当，同时注意处理好辩证统一的关系。经济责任 审计内涵丰富、涉及面广，审计评价不可能面面俱 到，应围绕干部的“经济责任”权责相当的展开评 价；同时还要坚持辩证统一的原则，就是要辩证地 看一个人，辩证地看每一件事，在肯定成绩的同时 要指出问题，指出问题的同时要肯定成绩。实事求 是的反映问题。 四是谨慎性原则。审计评价应依据审计查明的 事实进行，评价结论建立在合法、相关、充分的证 据基础之上，必须有足够的审计结果支撑，并以审 计能够核实的内容和指标为主。审计无法或难以核 实的内容只能作为参考，在审计评价中可以仅作为 客观陈述，并应当注明资料来源。 四、掌握审计评价内容。 以该名领导干部贯彻落实科学发展观、履行职 责情况为主线，以财政财务收支审计为基础，确定 审计内容。我认为审计评价内容应根据被审计领导 （人员）所任职的部门（单位）职能确定，部门 （单位）职能不同，评价内容亦不同。 首先，应对依法行政情况作出评价，评价其是 否坚持依法行政，依法行政的效果如何，依法行政 中存在哪些违法违规问题。 其次，要对重大经济和社会发展决策情况作出 评价。应当评价其决策管理制度是否建立健全，是 否严格规范，决策过程中依法、科学、民主决策情 况如何，决策执行和监督效果如何，是否实现经济 效益和社会效益等预期目标。 第三，要对重大投资项目的管理和建设情况作 出评价。评价投资项目管理是否严格规范，资金管 理是否合法合规，投资项目效益如何。 第四，应对任期内的工作目标完成情况作出评 价。这里所说的工作目标应仅限于与单位财政财务 收支有关的经济事项，包括单位的所有收支、固定 资产增减及保值增值、债权债务等情况。与单位财 政财务收支无关的工作目标如：计划生育、综合治 理、行业指标等。不属审计评价范围，应坚决避免 超职权范围评价。 第五，要对单位会计资料所反映的财政财务收 支的会计信息作出评价。评价预决算编报是否真实 完整，财政财务收支规模、收支结构、变动趋势情 况如何，预算执行和财政财务收支是否合法合规， 财政资金等各项资金的管理及使用是否严格有效， 国有资产管理及使用是否有效。按照审计规范化的 评价标准将会计信息划分为真实、基本真实、不真 实三种级次。 第六，要对单位遵守财经纪律情况作出评价。 与会计信息评价相对应，对单位遵守财经纪律情况 的评价也分为三种等次，即遵守、基本遵守和不遵 守。根据审计结果，如果没有发现单位存在违反财 经法规的行为，可评价为遵守。如果发现单位存在 轻微违反财经法规的行为，可评价为基本遵守。如 果发现单位存在严重违反财经法规的行为，应评价 为不遵守。 第七，要对单位内部管理控制制度和对下属单 位的监管情况作出评价。评价其是否按照职责分工 要求认真履行监管职责，内控制度是否建立健全， 是否严格有效执行。应根据审阅单位内部管理制度 文件资料、测试经济业务和会计核算流程、抽查已 实现的规章制度的实际执行的效果，对单位内部管 理制度是否健全，控制体系是否完善作出客观、正 确的评价。 第八，要对审计发现问题的整改情况作出评价。 评价其任期内是否针对各类检查结果认真及时进行 整改，主要采取了那些整改措施，整改的效率和效 果如何。 第九，要对领导干部（人员）个人遵守廉政纪 律情况作出评价。在本单位财政财务收支中，是否 存在领导干部（人员）贪污挪用公款、侵占国有资 产等违反廉洁自律规定的行为，领导干部（个人） 应承担的责任，包括直接责任和主管责任。 五、明确审计评价要求。审计署关于党政领 导干部任期经济责任审计若干问题指导意见中报 告，审计机关评价领导干部的经济责任履行情况应 从工作出发实际出发，采取写实的方式描述审计结 果，避免鉴定式的抽象的评价。审计应明确、具体， 并遵循以下原则：1、审计评价应紧紧围绕被审计 领导干部的确相关经济责任进行，与被审计的领导 干部不相关的经济责任不评价。2、审计评价应在 审计事项范围内进行，与审计事项不相关的事项不 评价。3、审计评价应依据审计查明的事实进行， 证据不充分的事项不评价。4、审计评价应依据重 要性原则进行，对一般性问题可以不评价。5、审 计评价既要反映被审计的领导干部的问题，又要反 映其相关业绩，审计评价应避免相互矛盾。 五、灵活运用审计评价方法。 审计评价方法现随着经济责任审计的开展已经 初步完善。科学客观的审计评价方法，既有利于形 成口径一致、可比性强的审计结果，又有利于具体 审计实践的灵活掌握和运用。除了采取审阅、核对、 比较、复算、分析性复核、函证等财务收支审计中 常用的方法外，经济责任审计还可以通过走访干部 管理和监督部门、个别谈话、召开座谈会、民意测 评、制度抽查等多种方式综合收集信息。总结起来 主要有： 1、业绩比较法。包括纵向比较法式（即上任 时与离任时业绩比较法或先确定比较基期再将比较 期与对比的方法）和横向比较法（即将相关业绩与 同行业一般状况进行比较的方法） 。 2、量化指标法。即运用能够反映领导干部履 行经济责任情况的相关经济指标，分析其完成情况， 分析相关经济责任的方法。 3、环境分析法。将领导干部履行其经济责任 的行为放入相关的社会、政治、经济环境中加以分 析，作出实事求是的客观评价的方法。 4、主客观因素分析法。即对具体行为或事项 进行主客观分析，推究其具体的主客观成因，分析 该具体行为或事项是成因于领导干部主观过错或主 观创造力，还是成因于客观因素的因素，进而作出 审计评价的方法。 5、责任区分法。包括区分现任责任与前任责 任，个人责任与集体责任，主管责任与直接责任， 管理责任与领导责任等，界定和区分不同责任之间 的界限，不同责任人之间的界限，进而做出审计评 价的方法 经济责任审计经过多年的发展，不断法制化、 规范化、科学化，但审计评价作为经济责任审计的 核心与关键，由于实践中被审计对象自身存在较大 的差异，被审计者应负的经济责任不够明确，缺乏 统一、科学的评价标准，以及审计人员业务水平所 限等原因，而成为审计工作中最大的难点。从事经 责审计工作的人员目前最大的愿望就是有一个标准 的审计评价体系，以此来解决审计评价问题。对此， 谈谈自己的看法。 一、确立审计评价对象。论及经济责任评价， 首先要解决的就是评价对象，主要是指被审计的有 关党政领导干部和国有企业领导人员个人履行经济 责任行为及影响。 二、明确审计评价目标。通过阅读审计评价结 论，报告使用者能够分析判断出该名领导干部经济 管理的能力和水平，应努力避免误导报告使用者， 避免产生不当的后果。 三、把握审计评价原则。对此问题有些人认为 “依法评价，客观公正，实事求是”应当作为经济 责任评价的基本原则。审计评价应明确、具体、详 略得当，从实际出发，并牢牢把握好四条具体原则： 一是相关性原则。在审计中先要对领导干部 （人员）的职责作出界定，属于职权范围的，审计 评价就要提及，否则就不进行评价。根据职责范围 和权限来评价其决策是否正确，管理是否得力以及 效益的好坏，才能一针见血，切中要害。 二是客观性原则。对责任的区分一定要实事求 是，如实反映事物的本来面目，尽可能不用修饰性 语言，更不能主观臆断。在此基础上还要充分考虑 不同时期的政策导向，包括相关时期政治、经济、 社会形势、本地区的实际情况。 三是重要性原则。审计评价要突出重点，详略 得当，同时注意处理好辩证统一的关系。经济责任 审计内涵丰富、涉及面广，审计评价不可能面面俱 到，应围绕干部的“经济责任”权责相当的展开评 价；同时还要坚持辩证统一的原则，就是要辩证地 看一个人，辩证地看每一件事，在肯定成绩的同时 要指出问题，指出问题的同时要肯定成绩。实事求 是的反映问题。 四是谨慎性原则。审计评价应依据审计查明的 事实进行，评价结论建立在合法、相关、充分的证 据基础之上，必须有足够的审计结果支撑，并以审 计能够核实的内容和指标为主。审计无法或难以核 实的内容只能作为参考，在审计评价中可以仅作为 客观陈述，并应当注明资料来源。 四、掌握审计评价内容。 以该名领导干部贯彻落实科学发展观、履行职 责情况为主线，以财政财务收支审计为基础，确定 审计内容。我认为审计评价内容应根据被审计领导 （人员）所任职的部门（单位）职能确定，部门 （单位）职能不同，评价内容亦不同。 首先，应对依法行政情况作出评价，评价其是 否坚持依法行政，依法行政的效果如何，依法行政 中存在哪些违法违规问题。 其次，要对重大经济和社会发展决策情况作出 评价。应当评价其决策管理制度是否建立健全，是 否严格规范，决策过程中依法、科学、民主决策情 况如何，决策执行和监督效果如何，是否实现经济 效益和社会效益等预期目标。 第三，要对重大投资项目的管理和建设情况作 出评价。评价投资项目管理是否严格规范，资金管 理是否合法合规，投资项目效益如何。 第四，应对任期内的工作目标完成情况作出评 价。这里所说的工作目标应仅限于与单位财政财务 收支有关的经济事项，包括单位的所有收支、固定 资产增减及保值增值、债权债务等情况。与单位财 政财务收支无关的工作目标如：计划生育、综合治 理、行业指标等。不属审计评价范围，应坚决避免 超职权范围评价。 第五，要对单位会计资料所反映的财政财务收 支的会计信息作出评价。评价预决算编报是否真实 完整，财政财务收支规模、收支结构、变动趋势情 况如何，预算执行和财政财务收支是否合法合规， 财政资金等各项资金的管理及使用是否严格有效， 国有资产管理及使用是否有效。按照审计规范化的 评价标准将会计信息划分为真实、基本真实、不真 实三种级次。 第六，要对单位遵守财经纪律情况作出评价。 与会计信息评价相对应，对单位遵守财经纪律情况 的评价也分为三种等次，即遵守、基本遵守和不遵 守。根据审计结果，如果没有发现单位存在违反财 经法规的行为，可评价为遵守。如果发现单位存在 轻微违反财经法规的行为，可评价为基本遵守。如 果发现单位存在严重违反财经法规的行为，应评价 为不遵守。 第七，要对单位内部管理控制制度和对下属单 位的监管情况作出评价。评价其是否按照职责分工 要求认真履行监管职责，内控制度是否建立健全， 是否严格有效执行。应根据审阅单位内部管理制度 文件资料、测试经济业务和会计核算流程、抽查已 实现的规章制度的实际执行的效果，对单位内部管 理制度是否健全，控制体系是否完善作出客观、正 确的评价。 第八，要对审计发现问题的整改情况作出评价。 评价其任期内是否针对各类检查结果认真及时进行 整改，主要采取了那些整改措施，整改的效率和效 果如何。 第九，要对领导干部（人员）个人遵守廉政纪 律情况作出评价。在本单位财政财务收支中，是否 存在领导干部（人员）贪污挪用公款、侵占国有资 产等违反廉洁自律规定的行为，领导干部（个人） 应承担的责任，包括直接责任和主管责任。 五、明确审计