审计工作实施方案

- 1 - 审计工作实施方案 （一）法律法规依据 1、中华人民共和国审计法； 2、 中华人民共和国建筑法 ； 3、 中华人民共和国 合同 法 ； 4、 中华人民共和国 招标投标 法 ； 5、建设部 107 号令建筑工程施工发包与承包计价管理办法 6、教育部令第 17 号教育系统内部审计工作规定 7、教育部（ 2000）第 16 号关于进一步加强建设工程、修缮工程项目审计的通知； 8、教财 200729 号教育部关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见 9、 财建 2004369 号财政部 建设部关于印发建设工程价款结算 暂行办法 10、中价协（ 2002）第 015 号工程造价咨询单位执业行为准则、造价工程师职业道德行为准则； 11、建设项目全过程造价咨询规程 12、教育内部审计规范 12、国家、贵州省造价管理部门有关规定。 （二）咨询服务宗旨 1、有利于及时贯彻和执行国家对建设工程相关的审计、建筑、招投标等法律法规，严肃财经纪律，维护国家利益和建设秩序。 2、有利于监督检查建设单位内部控制及有关管理制度，促进内部管理，降低工程成本，提高投资效益，并尽可能避免基建投资决策失误及造成的经济损失。 3、有利于监督 参与建设工程利益主体单位认真履行各自职责，依法依规办事，提高建 - 2 - 授权 施工承包合同 招标代理合同 设计承包合同 委托咨询合同 监理承包合同 招标代 理单位 监 理 单 位 施 工 单 位 设 计 单 位 业 主 工程咨询单位 （跟踪审计） 设工程质量，促进建设工程管理的法制化、制度化、规范化。 4、有利于加强对建设资金的计划管理和使用监督，及时防弊纠错，避免超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化。 （三）咨询服务模式 把审计、造价、管理三个专业有机整合，协助业主对建设工程全过程依法审计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式。 （四）跟踪审计架构 监督 施工 工作关系 监督关系 合同关系 - 3 - （五）跟踪审计流程 达成共识 工 跟踪审计项目组 审核负责人复核，报公司三级审核（重大问题报公司专业技术委员会研究），形成初步意见 对达不到共识的经济事项由审计 组组织相关单位进行会审（必要时须由建设单位领导参加） 跟踪审计项目组 审计负责人对形成的会议纪要审签后，报审计组负责人审批 跟踪审计项目组 下达跟踪审计意见书，报审计组审批后送新建办阅处 跟踪审计项目组 现场踏勘、计量、调研项目审核人提出初步审核意见 工程管理部门根据审计意见书组织实施，并将重大事项执行情况报审计组备案 跟踪审计项目组 下达管理审计意见书，报审计组审批并通知工程管理部门 处理 会请有关部门参加研讨达成共识形成会议纪要 审计组或跟踪审计机构提出管理建议或措施 决策阶段 勘设阶段 招投标阶段 施工阶段 竣工决算阶段 竣工结算阶段 工 程 实 施 阶 段 及 主 要 审 计 内 容 决策程序 可研报告（建议书） 投资估算 勘设招标文件 勘设投标文件 勘设合同 设计概算 设计图纸 招标策划 招标资审文件 清单及控制价 投标报价 施工合同洽商 合同管理 工程款支付 材料设备采购 隐蔽工程 工程变更洽商 价格调整 索赔费用审核 投资偏差 结算资料 结算造价 结算争议 报建、勘探、设计等费用 中期施工成本费用 验收、审计等费用 施工单位提 交送审资料报监理公司 监理公司提交意见报工程管理部门 工 程管理部门 签署意见报审计组（ 或跟踪审计项目组） 审计组（ 或跟踪审计项目组） 接收资料，制定工作计划 - 4 - （六）全过程审计的目标 建设项目全过程跟踪审计是由过去事后结算审计向事前、事中、事后开展全过程审计的转换，其主要目的在于促进内控制度健全和管理机制转换，降低工程管理风险，促进利益相关者履行职责，促进工程造价的控制及建设项目总体目标的实现，促进廉政建设减少渎职犯罪，同时在开展全过程审计过程中要做到跟踪到位而不越位。 （ 七）全过程审计内容及流程 1、决策阶段 此阶段发生时，本项目跟踪审计工作还未实施，故不再进行说明。 2、勘设阶段 1）勘察设计招标文件的审计 勘察设计招标方式是否符合国家相关规定。 勘察设计招标文件内容是否完整，是否符合国家和行业相关规定，是否明确设计控制要求（如：设计总建筑面积、设计总估算等），有无采取限额设计。 勘察设计招标文件中的评分办法是否合理，有无从技术经济上体现竞争性。 勘察设计任务书是否详细，意图是否表达清楚。 工作流程 2）勘察设计投标文件的审计 勘察设计投标书是否满 足招标文件的要求，其报价是否体现竞争性。 设计投标书中的投资估算是否在批复投资范围内，投资估算是否详细，各项费用划工程管理部门将招标文件报送跟踪审计项目组 跟踪审计项目组出具审计咨询意见， 报审计组审批后转 工程管理部门 阅处 工程管理部门根据跟踪审计项目组意见督促相关部门落实后发放招标文件，并将不同意见交审计项目组 3 天 - 5 - 分是否合理。 工作流程 3）勘察设计合同的审计 审计当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是否接受委托以及委托代理的事项、权限等。 勘察设计合同是否符合招标文件要求。 勘察设计的基础资料、设计文件的提供有无期限约定。 勘察设计费用的支付时间及金额是否超出相关文件规定，是否有利勘察设计单位对施工过程的配合。 合同中是否明确了设计变更的控制措施，是否明确了因过失而造成设计变更的责 任追究条款及对设计单位的激励条款；是否明确了由于设计原因导致工程投资超出限额设计的处罚措施。 勘察设计成果文件的提交时间是否明确，根据工程进展勘察设计应给予配合的要求是否明确，由于成果文件拖延交付而导致的进度风险是否有相关的处罚措施。 工作流程 4）设计概（预）算的审计 审查概（预）算是否在批准的投资范围内。 审查概（预）算编制依据是否合法、有效、适用。 审核概（预）算编制工程量、价计算是否准确，满足相关规定的要求。 工程管理部门将合同初稿报送跟踪审计项目组 跟踪审计项目组出具审计咨询意见， 报审计组审批后转 工程管理部门 阅处 工程管理部门根据跟踪审计项目组意见与设计单位协商并将不同意见交跟踪审计项目组 3 天 工程管理部门开标后 1 天内将中标单位及各投标单位投标书、澄清及唱标记录报跟踪审计项目组 跟踪审计项目组结合各投标单位报价水平，分析中标单位的报价水平及相关报价技巧出具咨询意见， 报审计组审批后转 工程管理部门 阅处 工程管理部门根据跟踪审计项目组意见在签订合同前采取相关措施并将不同意见交跟踪审计项目组 3 天 - 6 - 工作流程 3、招投标阶段 1） 资格预审 文件的审查 资格预审公告内容是否 完整，申请人资格要求是否有关规定。 审查资格预审文件内容的完整性，相关资质要求的合理性。 审查资格预审程序的合理、合法性，审查方法、评审标准的合理性，评审工作的公正、公平性。 工作流程 2） 招标文件的审查 审查施工招标工程的审批手续是否完成、资金来源是否落实。 审查招标公告或投标邀请书的内容是否完整。 审查设计文件及其他技术资料是否满足招标要求。 审查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际情况以及招标人的实质性要求，内容是否完整性。 审查工期、质量要求是否合理，技术标准 和要求是否清晰、合理。 审查招标的时间、澄清时间、投标有效期是否符合相关要求。 审查投标保证金、履约担保的方式、数额及时间是否符合有关规定。 审查评标办法的选用是否合理，评分标准是否先进合理，评委的组成是否满足有关规定。 审查招标程序的合理、合法性，评标、定标工作的公正、公平性。 工程管理部门将设计概算报送跟踪审计项目组 跟踪审计项目组出具审计咨询意见， 报审计组审批后转 工程管理部门 阅处 工程管理部门根据跟踪审计项目组意见督促设计单位落实并将不同意见交跟踪审计项目组 3 天 3 天 工程管理部门将资格预审文件报跟踪审计项目组 跟踪审计项目组出具咨询意见， 报审计组审批后转 工程管理部门 阅处 理部门 工程管理部门根据跟踪审计项目组意见督促相关部门进行落实后发放资格预审文件并将不同意见交跟踪审计项目组 - 7 - 审查施工招标文件的计价要求、合同主要条款。 工作流程 3） 招标答疑的审查 审查答疑文件的实效性，应满足招投标法的相关规定，避免招标人不在有效时间内发出答疑文件。 根据各投标单位提出的疑问，招标人的答复应清晰，不得含糊不 清，投标人提出的疑问应尽量答复，并形成书面文件。 答疑中涉及设计图纸的相关问题，设计单位应进行答复，并经过招标人形成书面答复意见。 涉及工程量清单的疑问招标人应督促相关编制人员认真复核，经过招标人形成书面答复意见，避免对提出有异议的工程量清单不给予答复。 涉及价款调整的问题，答复时应前后保持一致避免引起歧义；避免暂估项与分部分项出现重复现象。 工作流程 4）工程量清单的审计 （ 1）报送的招标控制价文件编制单位是否签字、盖章，是否提供了编制单位、人员的相关资质资料。 （ 2）工程量清单编制的内容是否满足 招标文件、招标图纸的范围。 （ 3）工程量清单编制的文件格式是否满足 建设工程工程量清单计价规范（ 及当地相关规定的要求。 （ 4）工程量清单工程量计算是否准确，特征描述是否满足相关规范以及招标图纸的要求。 3 天 工程管理部门将招标文件报跟踪审计项目组 跟踪审计项目组根据 法律、法规等出具咨询意见， 报审计组审批后转 工程管理部门 阅处 工程管理部门根据跟踪审计项目组意见督促相关部门进行落实发放招标文件，并将不同意见交跟踪审计项目组 工程管理部门将答疑文件（含各投标单位的提问）报跟踪审计项目组 跟踪审计项目组出具咨询意见， 报审计组审批后转 工程管理部门 阅处 工程管理部门根据跟踪审计项目组意见进行落实发放答疑文件并将不同意见交跟踪审计项目组 3 天 - 8 - （ 5）工程量清单内暂列金额、暂估材料设备是否与招标文件、招标图纸的要求一致。 （ 6）工程清单编制总说明所述内容与招标文件、招标图纸要求一致；其他情况在说明中描述是否准确。 （ 7）工程量清单审核流程 5）招标控制价的审计 （ 1）报送的招标控制价文件编制单位是否签字、盖章 ，是否提供了编制单位、人员的相关资质资料。 （ 2）招标控制价的编制原则是否满足招标文件、招标图纸的要求。 （ 3）招标控制价的编制方式是否满足 建设工程工程量清单计价规范（ 及当地相关规定的要求。 （ 4）招标控制价分部分项、措施项目、其他项目、规费、税金的计价方式、计价原则是否满足招标文件、招标图纸、定额以及国家、地方的有关计价文件的要求。 （ 5）招标控制价的金额是否满足投资概算的要求，若招标控制价超出投资概算的范围，应及时向业主汇报，并分析相关原因。 （ 6）做好复核工作， 利用工程所 在地的类似工程的技术经济指标 对招标控制价 进行分析比较，进行可行性判断。如差距过大，应寻找原因，如设计错误，应予纠正 。 （ 7）招标控制价审计流程 6）投标文件的审计 工程招标完毕，工程管理部门应及时将投标人的投标资料及时报送跟踪审计项目组，跟踪审计项目组对中标人或中标候选人的投标文件中有关问题进行分析，分析报价构成的工程量清单发放时，工程管理部门将招标文件、工程量清单报跟踪审计项目组 招标代理公司与跟踪审计项目组同时编制招标控制价，开标前 20 天，招标代理将招标控制价报工程管理部门并交跟踪审计项目组 跟踪审计项目组对比招标代理公司招标控制价，并将对比结果报工程管理部门，工程管理部门根据两家结果，确定最终的招标控制价 5 天 工程管理部门在招标文件发出前将招标文件、编制好的工程量清单报跟踪审计项目组 跟踪审计项目组根据报送的工程量 清单进行审核 跟踪审计项目组将审核的意见报工程管理部门，并由工程量清单编制单位对工程量清单进行完善、修正后随招标文件发出 15 天 - 9 - 合理性，并提出意见，提醒相关部门做出应对措施和策略，招标人应在签订合同或决标前，要求投标人进行澄清，并提出处理意见，并在后阶段的工作中对可能出现的问题加强管理。对投标报价的审核包括报价的符 合性审核和合理性审核。 工作流程 6）合同条款的审查 审查当事人是否具有签订该合同的法定权力和行为能力，是否接受委托以及委托代理的事项、权限等； 合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利益； 合同中是否明确质量标准及工期，质量标准是否符合有关规定，工期目标能否实现； 审查承包范围是否与招标范围一致，隐蔽工程验收的内容和程序是否完整，工程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定价原则是否合理； 审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支 付时间是否合理，对不合理的付款提出改进意见； 审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规定相符； 工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致； 审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议； 质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定； 审核采用工程量清单计价的合同是否符合建设工程工程量清单计价规范的有关规定。 工程管理部门开标后 1 天内将中标单位及各投标单位 投标书、澄清及唱标记录报全过程审计项目组 跟踪审计项目组结合各投标单位报价水平，分析中标单位的报价水平及相关报价技巧并出具咨询意见报工程管理部门 工程管理部门根据跟踪审计项目组意见采取相关措施并将不同意见交跟踪审计项目组 3 天 3 天 - 10 - 工作流程 4、施工阶段 1）资金使用计划的审计（根据业主要求） 应根据施工承包合同价、进度计划制定了总的资金使用计划书及现 金流量图表，并报相关部门审核，如有调整相关部门应重新审核。 根据合同约定的付款周期，编制每个周期的资金使用计划，周期资金使用计划应根据工程进度、清单工程量及合同单价进行编制，并进行报审。 周期资金使用计划应在总的资金使用计划下编制，并应划分明细，明细划分的程度应满足要求。 资金使用计划如有调整，应在工程付款前重新报送相关部门、人员进行审核，以便资金的筹措和工程款的及时支付。 资金使用计划应准确，应尽量保持与实际结算款相符。 2）投资偏差分析及纠偏的审计（根据业主要求） 投资偏差的控制是否采取了主动控制和动 态控制，主动控制应采取有效的预防措施，施工阶段应采取动态控制，并应进行投资偏差分析。 资金使用计划编制的是否合理，是否根据资金使用计划判断是否产生偏差。 施工阶段的动态控制投资偏差分析采用的方法是否合理，产生偏差的原因分析的是否透彻。 根据产生偏差的原因，提出有效的纠偏措施，并应检验措施是否得当，是否能够满足控制总体目标的实现。 3）隐蔽工程的跟踪与验收 （ 1）主要隐蔽工程跟踪 预埋工程，包括铁件、管线预埋等，看是否与施工图纸、规范要求一致。 3 天 工程管理部门将承包合同初步意见稿报跟踪审计项目组 跟踪审计项目组根据招标文件、投标书及相关法规提出咨询意见报工程管理部门 工程管理部门根据咨询意见与承包方进行协商并将不同意见交跟踪审计项目组 5 天 - 11 - 屋面工程，指屋面基层处理、防水、保温隔热做法是否符合规范，与所采 用的图集是否相符。 装饰工程，主要跟踪其基层做法是否与图集、定额项目一致，实际消耗量如何。 安装工程，安装工程线路、管道所用材质、规格及敷设方式，是否与图纸、图集要求相符。 工作流程 （ 2）主要隐蔽工程验收 参加地基验槽记录、基础结构验收、 主体（中间） 结构验收、工程竣工验收，了解验收过程，向委托方提出管理建议。 工作流程 （ 3）跟踪记录 跟踪审计项目组工程师根据工作的需要，对相关工程实体进行现场勘验，采取声像、文字方式进行记录。 4）工程计量与价款支付审计 （ 1）工程预付款的审计 工程预付款应 在施工合同签订后，并在合同约定的时间内进行支付。 预付款支付比例应符合合同、文件要求，预付款支付金额应按合同约定金额支付，合同约定扣除暂列金额、暂估项目金额的，在计算时应扣除。 发包人付款时，是否要求承包人提供了预付款保函，担保金额是否与预付款金额一致。 预付款是否按合同约定在进度款中及时扣回，保函中的担保金额递减是否与扣回金额一致。 审计项目组根据工程进度直接对相关隐蔽工程进行跟踪并记 录，对不符合图纸及设计要求的，通知工程管理部门 工程管理部门组织相关人员认定后，根据事件的大小可以督促整改或形成洽商记录作为结算的依据并将意见交审计项目组 审计项目组将反馈意见报审计部门备案 主要隐蔽工程验收 由工程管理部门通知审计项目组人员 工程管理部门将验收后的成果文件交审计项目组 审计项目组人员参加验收，可向工程管理部门提出建议，工程管理部门认定后采纳 - 12 - 有无出现工程款已支付完而预付款尚未扣清的情况，尚未扣清的预付款金额应作为承包人的到期应付款。 工作流程 （ 2）工程进度款的审计 分部分项工程量清单数量应根据实际完成形象进度按图纸量进行计算；对于少算、漏算的工程量应根据合同约定看是否需要进行调整和支付；综合单价应按合同单价进行计算。 通用措施项目费应根据合同约定直接按进度分摊支付或根据本期实际完成产值占总产值的比例计算本期通用措施项目费的支付。 专业措施项目费按实际完成工程量进行计算 ，综合单价按合同单价计算。 审核变更、洽商的真实性、合法性，变更、洽商引起的综合单价改变，应按重新确认的综合单价进入计价；由于变更、洽商引起的专用措施费用发生改变，根据合同约定应按调整后的费用进行支付。 审核索赔费用按合同约定是否可在进度款中同期支付。 审核暂估价格与实际价格之间产生的调整金额按合同约定是否可在进度支付款中同期支付。 审核规费、税金是否按按实际完成产值进行计算。 合同约定实际支付价款需扣除预付款或质量保证金，是否进行了扣除。 并对进度付款提出参考建议，严格控制进度款的支付，杜绝超付进度款的事 件发生。 实际施工过程中，根据合同约定的时间及提醒业主按期支付，避免因付款而引起索赔。 跟踪审计过程中密切注意实际进度与计划进度的偏差，分析由此引起的对工期及工程造价的影响，并向审计部门汇报。 施工单位提交进度资料报监理公司审核 并提交项目管理公司 项目管理公司提交 审核意见经工程管理部门认可后交跟踪审计项目组 跟踪审计项目组审核后 向工程管理部门出具咨询意见 工程管理部门签发意见并将不同意见交跟踪审计项目组 3 天 - 13 - 工作流程 5）工程变更的审计 工程变更包括设计变更、进度计划变更 、施工条件变更和原招标文件及工程量清单中未包括的新增工程。对 施工过程中产生的由建设单位、设计单位、施工单位提出的变更认真 审核 变更原因以及变更估算金额，严禁通过设计变更扩大建设规模，增加建设内容，提高建设标准。 工作流程 变更洽商确认流程 施工单位提交进度资料报监理公司审核 并提交项目管理公司 项目管理公司提交 审核意见经工程管理部门认可后交跟踪审计项目组 跟踪审计项目组审核后向工程管理部门出具咨询意见 工程管理部门签发意见并将不同意见交跟踪审计项目组 3 天 经施工、设计、监理审核签认后交工程管理部门 变更主体提出变更申请（附估算金额，应盖章） 工程管理部门，签署变更洽商， 3 天内交跟踪审计项目组备案 工程管理部门相关技术、经济人员分析变更的必要性及合理性，提出意见并报审计项目组，审计项目组向工程管理部门 提出咨询意见 估算金额不超 5 万元 估算金额超 5 万元 工程管理部门结合审计意见，上报学校相关部门批准或按学校规定的变更程序执行，学校同意后，工程管理部门签署变更， 3天内交审计项目组备案 跟踪审计项目组将根据变更单，核实现场情况是否与变更内容相一致。 - 14 - 变更洽商价款审核流程 备注 :洽商变更价款的审核不影响变更洽商的执行。变更的确认仅代表对事实的确认，并不代表价款的认可；具体是否支付价款及金额 的多少必须经过变更价款流程。跟踪审计项目组在变更确认流程中主要审核变更的程序是否符合相关规定，变更的理由是否充分，变更是否为经济变更，变更估算是否合理。 6）现场签证的审计 发包人对承包人下达原图纸范围外的零星工作内容，采用现场签证的方式进行，现场签证单应满足以下几个要求： 现场签证涉及费用增加的应按规定的程序执行，费用调整应满足合同约定的要求，对合同约定不应增加费用的现场签证不予办理。 现场签证中涉及隐蔽的工程量，应由发包人、承包人、监理单位、设计单位、审计单位现场核实并签认，根据合同约定作为计算签证价 款的依据。 原图纸范围外的工作内容，是只与本工程密切相关的，并为本工程服务的工作，与本工程无关的项目不应采取现场签证的方式。 现场签证涉及的价格应按“计日工”表中的单价执行，如“计日工”表中没有的价格，应办理价格确认单，需要招标的价格，应执行招标程序。 施工单位提交变更价款资料报监理公司 监理公司提交初步审核意见报工程管理部门 报跟踪审计项目组审核，审计组认定核实变更价款后向工程管理部门出具意见 工程管理部门将不同意见反馈跟踪 审计项目组，跟踪审计项目组核实后，形成一致意见 工程管理部门对变更洽商进行审核 竣工结算时，跟踪审计项目组将对变更洽商费用，发表竣工结算费用审核意见 不能形成一致意见，直接进入竣工结算阶段，工程进度不应因费用争议而产生停滞 - 15 - 工作流程 7）材料设备项目的选购与定价 （ 1）发包人独立供应的材料设备 设定独立供应的材料、设备应合理，应符合相关规定； 按规定 需要招标的独立供应的材料、设备应执行招标程序，独立供应的材料、设备质量应满足图纸要求，避免由于甲供材料、设备质量不合格而引起施工单位索赔； 独立供应的应的材料设备的采购量应合理，不应超出正常的定额损耗，同时应加强施工控制，避免出现施工浪费及施工质量不合格； 独立供应的材料设备的供货时间应严格按承包人提供的时间计划进行提供，避免影响施工进度，独立供应的材料、设备到场后应由承包人负责保管，由于保管责任在承包人； 独立供应的材料、设备应按指定的地点供货，供货时承包人应对材料、设备的质量、数量进行清点，并办理移交手 续，供应商应向承包人提供相关产品的证明文件，承包人有权拒绝不合格产品，移交后的责任由承包人承担； 如在承包人范围内的材料、设备改为独立供应的材料、设备，应征得承包人同意，并办理相关变更手续，同时按相关计价规定从承包人价款中扣除此部分费用。 （ 2）承包人采购材料设备的审计 给定参考品牌的材料设备的审计 A. 给定参考品牌的材料设备，在招标文件给定品牌时应给定不少于三种同档次的产品品牌，并对产品的规格型号进行描述。 B. 实际施工过程中，承包人在使用前应向发包人、监理单位及审计单位提交拟采用的品牌及规格、型号，发包人、监 理单位及审计单位对拟采用的品牌进行核实，如拟采用的品牌与招标文件要求的品牌及规格型号一致或质量高于招标文件要求，发包人、监理单位及审计单位应同意采用此种品牌，承包人按此品牌进行采购。 发生涉及造价变化的现场签证，工程管理部门及时通知跟踪审计项目组 施工单位提供相关需要签证的资料 工程管理部门组织施工单位、监理单位、设计单位、跟踪审计项目组共同现场核实，形成记录 - 16 - C. 如拟采用的品牌与招标文件要求的品牌及规格型号不一致且品质低于招标文件要求，发包人、监理单位及审计单位将不同意承包人采用此种品牌，应按招标文件规定的品牌及规格型号，如发包人、监理单位认为此种品质的降低不影响工程质量，也可以同意承包人采购此种品牌，但价格应进行调减少。 D. 如投标报价时，承包人报价明显低于给定参考品牌的市场价格时，在实 际选用品牌时发包人应要求承包人按给定的品牌进场，不应同意更换品牌，避免承包人投标时采用的报价技巧得以实现。 E. 材料设备进场时，发包人、监理单位应进行现场签认，如材料设备是发包人、监理单位及审计单位认可的品质，同意进场，否则要求承包人退场。 工作流程 F. G. 施工单位提交材料厂家及品牌。 监理公司审 核材料品牌出具意见后，提交并经工程管理部门 工程管理部门根据签署确认意见交跟踪审计项目组 不得进场，并督促或建议施工单位重新提交不低于参考品牌的材料 品 牌 低于 原 参考品牌 品牌不低于原参考品牌 工程管理部门提交跟踪审计项目组，审计项目组通过市场调查后向工程管理部门出具审核意见 跟踪审计项目组通过勘查直接对进场品牌低于参考品牌的材料出具意见 结算时按原投标价执行 工程管理部门根据跟踪审计项目组意见组织人员进行认定后限制该材料进场或同相关各方协商后调整结算单价 品牌低于原参考品牌 品牌不低于原参考品牌 - 17 - 承包人自行采购材料设备审计 A. 承包人自行采购的材料设备，发包人、监理单位不得指定供应商或厂家； B. 承包人在材料和工程设备进场前，以书面形式通知监理人和发包人，并需提交制造商产品介绍说 明、质量检测合格报告等一切所需的证明文件给监理人及发包人审核，以证明所供应的材料及设备符合要求。 C. 承包人采购的材料和工程设备不符合合同文件要求时，承包人应按监理人要求的时间将材料和工程设备运出施工现场，重新采购符合要求的产品，并承担由此发生的费用，由此延误的工期不予顺延。 D. 承包人实际采用的主要材料设备价格如明显低于合同单价时，发包人和监理单位应核实实际采用的品质是否明显低于合同文件要求，如低于合同文件要求不得批准进场或要求调整合同单价；投标材料单价低于合同文件要求的品质，应按合同文件要求的品质选用，合同单价 不调整。 E. 为避免在实际选用材料品质时产生分歧，应在招标时要求投标人报价的同时将主要材料设备采用的品牌规格型号进行说明，并作为评标的依据。 F. 承包人自行采购的材料和设备，未经确认已使用在本工程，建设单位代表和监理工程师有权要求现场剥离检查，对剥离所发生的费用由施工单位承担，价格按市价的低价处理。 （ 3）暂估价审计 市场公开招标的材料设备项目的审计 A. 承包人根据工程施工进度安排提出材料、设备、项目采购计划，材料设备项目采购计划的时间应预留足够的时间，并应加强计划管理，避免材料设备项目采购的滞后影响施工进度； B. 发、 承包人共同起草资格预审、招标文件，并进行审查；预审、招标文件的编制与审查内容如下： a) 资格预审要求的资格应按招标项目规模进行确定，不应带有倾向和排斥性。 b) 招标文件中要求的采购内容及范围应与总承包招标文件中约定的一致。 c) 招标文件中要求的供货时间和周期应满足工程施工进度的要求。 d) 招标文件要求的相关履约担保和投标保证金应符合相关文件要求。 e) 相关质量、技术标准、技术参数的要求应能满足投标报价的要求，且应符合设计 - 18 - 图纸要求。 f) 招标文件中应设定招标控制价，招标控制价应控制在预算范围内。 g) 评标办法应合理，应能够充分体现竞争性 ，评委的组成应设置合理，如：招标人部分评委，发包人应参加。 工作流程：符合市场招标条件的按市场招标流程执行。 内部招标的材料设备项目的审计 A. 承包人根据工程施工进度安排提出材料、设备、项目采购计划，材料设备项目采购计划的时间应预留足够的时间，并应加强计划管理，避免材料设备采购的滞后影响施工进度； B. 发、承包人共同起草资格预审、招标文件，并进行审查；预审、招标文件的编制与审查内容如下： a) 资格预审要求的资格应按招标项目规模进行确定，不应带有倾向和排斥性； b) 招标文件中要求的采购内容及范围应与总承包招标文件中约定的一 致，避免为逃避市场招标而出现拆分现场； c) 招标文件中要求的供货时间和周期应满足工程施工进度的要求； d) 招标文件要求的相关履约担保和投标保证金应符合相关文件要求； e) 相关质量、技术标准、技术参数的要求应能满足投标报价的要求，且应符合设计图纸要求； f) 招标文件中应设定招标控制价，招标控制价应控制在预算范围内； g) 招标控制价应控制在 依法必须 公开 招标达到规定的规模标准 范围内； h) 评标办法应合理，应能够充分体现竞争性，评委的组成应设置合理，应符合发包人内部招标制度的约定。 i) 内部评价前应开展清标及询价工作，避免投标价格偏离市场行情 价格，及时发现各投标报价中出现的问题，为评标工作提供基础数据分析。 - 19 - 工作流程 3 比选定价材料设备项目的审计 发包人在工程量清单中给定暂估价的材料、设备 、项目不需要通过招标进行采购，则采用比选方式采购；承包人应在采购前提供不少于三家比选厂家和报价，监理单位、发包人、审计进行审核及询价，向承包人提出询价及审核意见，施工单位根据发包人的意见，与供应商进行竞争谈判，确定供应商及价格，并将意见反馈发包 人，承包人、监理单位、发包人办理价格确认单，确认价格应控制在预算范围内。 项目管理部提交资审文件及招标文件 指 挥部职能部门审核认可后送交审计项目组 审计项目组 3 日内提出咨询意见后送工程管理部门，由工程管理部门提交学校招标工作小组进行修改 确定资审及招标文件 监察部发布确定后的资审、招标文件（上网公示） 招标办公室接受答疑文件，组织澄清、答疑，答疑结果报招标领导小组审批 招标办公室组织各职能部门参加开标、评标或竞争性谈判 招标办公室根据评标情况编写评标报告并报送跟踪审计项目组，有不同意见时跟踪审计项目组提出不同的分析报告及意见，招标领导小组根据招标办公室与跟踪审计项目组的意见，确定最后的评标结果 发出预 中标通知书，组织合同转签或合同谈判 招标工作结束，招标过程资料及合同提交审计备案 - 20 - 工作流程 供应（分包）合同的审计 a) 供应（分包）合同中应对合同的合同价格、供应（分包）商的权力和责任，供应商的违约责任、供应（分包）合同价款的支付方式、供应（分包）合同的价款调整、供货地点和时间、供应（分包）商的保修责任等进行约定； b) 承包人在与供应（分包）商签订供应（分包）合同时，供应（分包）合同不得与总承包合同有实质性冲突或矛盾，如有冲突或矛盾，以总承包合同为准； c) 供应（分包）合同中应将总承包的服务内容详细 列出，且应与总承包合同中约定的内容一致； d) 对交货的方式应进行约定，应明确是落地价，还是到达现场价，现场卸货由谁负责等等，且应与总承包合同中保持一致。 价格确认单的审计 总承包单位提出价格确认单，经发包人、监理单位、审计认可后，发包人确认价格确认单，确认价格的类型应与暂估类型一致。 8）价格调整的审计 核实物价波动是否超过合同约定的风险范围外，物价波动应采用 投标截止时间前 28 天的 信息价格与施工期的信息价格进行计算，物价波动调整应调整超出部分的价格； 施工过程中收益方应及时提出价格波动调整申请，收益方未及 时提出调整申请的认为不调整，发包人应加强对价格动态的关注，应及时提出价格波动低于风险范围内承包人提交比选厂家及报价（不少于三家） 监理单位对厂家品质及价格进行审核，出具意见报工程管理部门审核 工程管理部门审核后，交审计项目组，同时组织考察工作，并出具考查报告 审计项目进行市场询价，并向管理部门提交询价参考意见 工程管理部门根据审计意见，与厂家进行竞争谈判，确认最后价格 工程管理部门将最后结果返审计项目组备案 - 21 - 的价格，并提出调整申请； 承包人提出价格调整时，发包人、监理单位及审计单位应及时核实不同价格时段的实际完成量，并形成会签资料； 计算调整金额的工程量应按不同时段调整价格的实际图纸完成量与损耗的乘积计算，损耗不应超过定额规定的损耗，调整金额除计取税金外不应计算其他任何费用； 涉及法律变化的价格调整，也应区分不同时段计算，法律改变前已施工部分不应调整，调整方法按合同及法律规定计取。 工作流程 9）工程索赔的审计 审查施工索赔的要求是否真实、合理、合规。 审查施工索赔发生的原因是否明确。 审查施工索赔的程序是否合规。 审查施工索赔的金额是否适当，支付是否及时。 在审查中，若发现有不合规的索赔，或借索赔名义侵占国家利益之实的非法行为，应依法予以严肃处理。 跟踪审计项目组提出价格调整资料报工程管理部门 工程管理部门签发意见后转交承包人，并依据审计意见与承包人达成一致意见 施工单位提出价格调整资料报监理公司 监理公司提交初步审核意见经工程管理部门认可后交跟踪审计项目组 跟踪审计项目组审核后向工程管理部门 出具咨询意见 工程管理部门签发意见并将不同意见交跟踪审计项目组 - 22 - 工作流程 5、竣工结算 依据 中华人民共和国建筑法、 财政部、 建设部 财建 2004369 号 建 设 工程 价款结算暂行 办法 、中价协建设项目工程结算编审规程和公司的 基本建设工程预决（结）算审核执业规则 及其它有关规定 。 1）审计依据 中华人民共和国审计法； 中华人民共和国建筑法 ； 中华人民共和国 合同 法 ； 承包商 工程管理部门 业主 审计（造价工程师） 索赔事件发生在 28天内发出 索赔意向通知 列出索赔理由 列出索赔帐单 列出索赔证明 正式提出 索赔申请书 提出索赔报告及有关文件 审阅 分析 评审 质疑 谈判 审阅 评审 谈判 审阅索赔资料，提出索赔意见 工程管理部门提出索赔处理意见 协商 谈判 调解 仲裁 诉讼 索赔结束 无效 经审计（造价工程师）确认后会同有关部门进行索赔 无效 无效 无效 成功 成功 成功 成功 成功 施工索赔程序示意图 计算工期延长计算成本费用 寻找索赔理由提出法律依据提出合同依据搜集索赔证据 - 23 - 中华人民共和国 招标投标 法 ； 财 建 2004369 号建设工程价款结算暂行办法； 中价协（ 2002）第 015 号工程造价咨询单位执业行为准则、造 价工程师职业道德行为准则； 中价协建设项目工程结算编审规程 建筑工程工程量清单计价规范 当地消耗量定额及相关计价规定 当地建委、造价管理部门有关规定； 施工合同、送审竣工结算资料； 工程施（竣）工图； 委托单位的文件资料。 2）工程竣工结算审计工作流程 签订咨询合同，明确咨询标的、目的及相关事项，接收相关资料； 委派项目负责人，配置业务专业人员； 收集并审阅资料、踏勘现场、了解情况； 制定咨询实施方案并报相关部门核准； 召开咨询 审核前的协商会议； 开展工程造价的各项计量，形成咨询初步意见； 将咨询初步意见向有关各方征询并形成会议纪要； 经公司三级审核后，形成咨询初步成果； 召开咨询成果的定案会议，达成共识后会签； 如被审单位有异议，必须在接到咨询初步成果 15 日内提出书面意见，逾期未答复的视为已被认可； 对被审单位的书面意见，项目负责人报公司专业技术委员会进行再审议，对合理意见应采纳，作适当的修订、调整，形成决定性意见； 项目负责人起草成果文件，报技术负责人签批； 完成资料交接整理立卷归档； 咨询服务回访与总结； - 24 - 咨询成果的信息化处 理。 上述流程可用下图表示，审计工作中要求执业工程师严格遵守。 25 建设工程竣工结算审核工作流程 咨询成果的信化处理 咨询服务回访与总结 完成资料交接整理立卷归档 项目负责人起草成果文件，报技术负责人签批 对被审单位的书面意见，项目负责人报公司专业技 术委员会进行再审议，对合理意见应采纳，作适当的修订、调整，形成决定性意见 如被审单位有异议，必须在接到咨询初步成果 15日内提出书面意见，逾期未拾复的视为已被认可 召开咨询成果的定案会议，达成共识后会签 经公司三级审核后，形成咨询初步成果 将咨询初步意见向有关各方征询并形成会议纪要 开展工程造价的各项计量，形成咨询初步意见 根据咨询合同委托，明确咨询标的、目的及相关事项，接收相关资料 委 派 项 目 负 责人，配置业务专业人员 收 集 并 审 阅 资料、踏勘现场、了解情况 制定咨询实施方案并报相关部门核准 召开咨询项目实施前的协调会议 1 12 11 13 14 15 26 3）工程竣工结算审计原则及重点 （ 1）审计原则 执业工程师在审核中应坚持客观、公正、公平、公开的原则，依法维护建设和施工单位的合法权益，以促进提高投资效益和社会效益。 （ 2）审计重点 审核工程施工合同内容的有效性、真实性； 检查计价依据是否与建设期的工程进度相一致； 检查签证记录的真实性、有效性、合规性； 检查工程量的计算是否符合工程量计算规则，是否准确，有无重计、漏计等计算错 误； 检查分项工程的定额套项是否准确，工程量录入及单价、总价计算是否准确； 检查定额缺项子目是否按有关规定编制并报批； 检查工程价格计价方式是否符合有关规定要求； 检查工程取费是否按合同约定及相关取费标准规定计取，计算是否正确； 工程工期、质量如有特定要求，检查是否按合同约定计算； 检查工程实际施工是否与原预算（原招标内容）或报审结算以及施工图设计、施工组织设计一致； 审核人工、材料、机械和设备的购买、租赁价格的确定是否符合市场实际，手续是否完备、合法；通过市场调查研究结合北京市建设工程材料信息，审查材料及 设备结算价是否合理。 4）竣工结算资料审计 （ 1）竣工结算需要的主要资料 施工合同，补充合同或施工协议书； 全套竣工图、招标图纸； 27 工程变更单、工程洽商单、现场签证单。 送审结算书及工程量、钢筋计算书（并加盖单位公章，及执业人员印章）。 主要材料耗用明细表及调价材料计算明细表。 经认定，材料价格的原始凭证复印件。 施工单位投标书（包括承诺书、施工组织设计或施工方案等）。 建设单位预付工程款，预付材料款说明。 建设单位供料明细表。 招标文件、招标答疑纪要。 工程隐蔽资料。 施工日记。 现场签证的工程量核定单。 设计变更及图纸会审纪要。 开工报告及工期延期联系单。 工程竣工验收资料。 施工企业资质等级证书，经济所有制证明，税务签证证书。 其他有关影响工程造价、工期等资料。 （ 2）竣工结算相关资料的具体要求 结算书：每项工程的结算书要求分两部分组成：第一部分是竣工图部分，要求包括施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容，这部分内容包合同价和变更合同价，变更合同价部分按资料和计算书顺序逐项以“宗”计算；第二部分由现场签证和其它有关费用组成，现场签证子目应按现场签证的时间先后排序，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计价。上述两部分不应有重复列项的内容，用电脑编制的结算书要求提供相应的拷贝磁盘。 工程量计算书：工程量计算书应由工 程量汇总表和详细工程量计算式组成，工程量汇总表排列序号、工程结算书排列序号及详细工程量计算式 28 排列序号三者顺序应一致。详细工程量计算式上应注明图号、轴线位置（土建、市政专业适用）；工程量应有详细的计算表达式、小计和合计，小计和合计应注明它们的范围，施工图、图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等部分的内容应在工程量计算式中一次计算。现场签证应注明签证单号，对项目内容一样但签证单号不一样的要求合并在一起计算，但必须反映出合并后的总数由哪些签证单的哪几笔数组成。用电脑编制的工程量计算式应提供相应的拷贝磁盘。 钢筋抽料表（土建专业适用）：用电脑抽料的要求提供相应的拷贝磁盘，用手工抽料的要求提供详细的抽料表和明细汇总表，详细的抽料表应注明钢筋所在构件名称、施工部位、钢筋编号等。 施工合同：包括甲方（指业主）与乙方（指施工单位）签定的承发包施工合同、经甲方确认的乙方与第三方签定的分包合同、各类补充合同、合同附件、合同协议书等， 不仅要提供主体工程施工合同，而且要提供新增工程施工合同和变更工程施工合同，要求将上述合同文件列出总目录按顺序整理装订成册。 竣工图：用于结算的竣工图必须有施工单位竣工图专用章及其相关人员签字，同时要求有监理单位和项目部的审核人签字和单位盖章确认。图纸会审记录、设计变更、工程洽商记录、监理工程师通知或业主施工指令等内容均应反映在相应的竣工图上（具体如下：将变更或洽商内容简明扼要地标注在竣工图相应位置上，但必须注明标注的内容引自的