以科学发展观理念为引领 初寻我国政府审计“双向免疫”之法.docx

以科学发展观理念为引领 初寻我国政府审 计“双向免疫”之法 刘家义审计长在 XX 年底全国审计工作会议结束时的总 结讲话中首次提出：“现代国家审计是经济社会运行的一 个免疫系统”这一新的审计理论观点。之后，他又多次对 此进行了系统阐述。笔者从十几年的审计实践中体会到， 我国政府审计始终以科学发展观为引领，在国家经济运行 的大系统中扮演着维护国家经济安全运行免疫系统的角色 并时时进行着“双向免疫”。 一.免疫系统“双向免疫” 笔者认为，国家经济安全运行系统是一个复杂的人工 合成系统。而审计监督系统是国家经济安全运行“免疫系 统”中的重要组成部分，是该“免疫系统”中开放的子系 统。它由相应的组织形式，法规制度，人、财、物等软硬 件及其该系统周围的外系统主客观课件所构成。 政府审计作为国家经济安全运行开放的免疫系统而存 在时，其免疫应该是双向的。因为在整个政府审计免疫 系统中，免他疫”和“自免疫”是一个完整的统一体，是 一事物的两个方面。就如同一个人的左右手一样，在大脑 的统令下互相支持、互为修正、互为促进、互为提高，共 同维护整个人体免疫系统的平衡与运行。如果大脑不予指 令或指令错误，如果双手配合不好或是不配合，整个免疫 系统的运行就会失衡，整个免疫功能就不能很好发挥，甚 至功能丧失。所以，我国政府审计的免疫功能应该是双向 的，即“免他疫”时亦当“自免疫”。 二.“双免疫”的形式特征 “免他疫”特征： 世界上任何一个国家的经济运行都时时会产生不安全 因素。这是由于经济的特性和其主客观规律所决定的。这 些安全因素有显性的、有隐性的，突变的、有渐变的，有 国际的、有国内的。这些因素包括人为因素、社会因素、 自然因素、政治因素等。 从以往的实践可以看出，我国政府审计在国家经济运 行中主要是发挥了防止有人贪占国家利益、完善国家经济 安全体系和运行规则，促进国家经济安全运行的作用，体 现出明显的与时俱进和开拓创新的时代特征。例如：从抽 象方面讲，1982 年宪法规定我国恢复实行审计监督制 度，这是我国政府审计作为国家经济安全安全运行“免疫 系统”诞生的重要标志；而中华人民共和国审计条例 的制定，；中华人民共和国审计法颁布施行和后来的 修改与完善以及中华人民共和国国家审计基本准则的 制定与实施，表明了这一“免疫系统”已经走过了一条由 从孕育、出生、到发育成熟的的道路。而在具体方面，包 括 “审计风暴”、经济责任审计、各级财政预算决算审计、 四川“汶川地震”救灾款物审计、“查处腐败案件”等无 不镌刻和透视着我国政府审计在国家经济安全运行中“免 疫系统”功能发挥的镜像。 我国政府审计作为“免疫系统”，在国家经济安全运 行中，其功能始终伴随着我国经济运行的轨迹行进着。使 得这一“免疫系统”由一个抽象的概念，变成具体的现实 存在。她见证了我国当期的政治、经济、文化、法律的发 展状况和各个时期的建设重点、目的、目标与成就。我国 政府审计从产生到发展成熟的每一阶段，都具有明显的与 时俱进的时代特征，都反映出了我国这一时期的政治、经 济与文化发展的轨迹。就与时俱进而论，从二十世纪八十 年代开始到九十年代末，伴随着我国改革开放的步伐，为 正确评价承包经营企业的经营业绩，明确经济责任，维护 国家、企业、经营者和生产者的合法权益，实现企业经营 机制的转换，保障承包经营责任制的健康发展，各地审计 机关根据国务院全民所有制工业企业承包经营责任制暂 行条例和中华人民共和国审计条例等有关法律、法 规实施了承包经营责任审计。上世纪末开始，为了加强对 党政领导干部的管理和监督，正确评价领导干部任期经济 责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责，根据中 华人民共和国审计法和其他有关法律、法规，以及干部 管理、监督的有关规定，制定的县级以下党政领导干部 任期经济责任审计暂行规定，以及依据这些法律、法规 和规定审计机关组织实施的具体审计行为和抽象审计行为 都体现出了我国政府审计作为国家经济安全运行“免疫系 统”的与时俱进的时代特征。又如：全国政协副主席、审 计署原审计长李金华曾强调指出：“审计要敢于讲真话， 敢于反映涉及农民切身利益的问题，敢于实事求是处理问 题”。笔者认为，这应是我国审计机关坚持科学发展观， 在建设和谐社会中将要和正在展示的“免他疫”与时俱进 的时代特征。 “自免疫”特征： 作为“免疫系统”，我国政府审计在为国家经济安全 运行提供免疫能量的同时，要不断提高其自身免疫力，即 “免他疫”时当“自免疫”，亦可谓是“正人也正己”， “打铁须先自身硬”。 作为自身免疫，审计免疫系统应科学运用诸如，审计 人员思想理念的更新，人员的新老交替，相关法律、业务 知识的学习等软要素和必备的工作硬件，以保持审计免疫 系统内部各组成要素运行机制的稳定和功能的发挥。 一是在思想道德方面，自觉践行“八荣八耻”，恪守 “审计人员职业道德规范”。可以说“八荣八耻”是中华 民族的历史道德行为中美德的总结和凝炼。是中华民族新 时期所具有的行为美德。而优秀的审计行为是中华美德在 审计人员日常工作和生活行为中的具体体现。所以提高审 计干部的政治和业务素质至关重要。要教育审计干部树立 正确的理想、信念，坚持正确的道德观。既要充分履行职 责，又不要越权越位。不但要在业务上精益求精，更应在 思想道德品行上成为自觉践行“八荣”、唾弃“八耻”的 模范。审计人员的职业道德是审计人员在长期审计工作实 践中逐步形成的普遍遵守的行为规范。它可以从道德观念 上促使从事审计职业的人们自觉地保持职业上应有的谨慎 态度和行为风范。我国审计人员在长期的职业活动中形成 的忠于职守、依法审计、实事求是，廉洁奉公、遵纪守法， 谦虚谨慎、客观公正、平等待人等职业道德理念是审计行 为方面的宝贵财富。 二是在政治理念、业务知识上自觉实践科学发展观， 认真系统地学习科学发展观、可持续发展新理念和国家审 计的“免疫系统”论等。 三是在“自免疫”系统防御方面，廉洁自律当属首位。 正如中国审计报XX 年 10 月 10 日的一篇评论对审计署 驻 XX 特派员办事处违规建筑事件和沧州审计醉酒死人事件 所评论的：“审计业务水平再高，审计成果再丰硕，但不 注意自身的监督约束，一件不经意的小事就能毁了自己的 前途，毁了整个单位的名誉，甚至整个审计系统多年来塑 造的良好社会形象都会受损”。“XX 办违建事件更直接地 向我们提出了如何建立审计免疫系统，预防审计人员违纪 违规的现实课题”，这种有借审计公权力为本单位谋不正 当、不合理、不合法利益之嫌的乱作为和审计人员的违纪 行为在一定程度上给政府审计的公信力、公正力带来了负 面影响，应引以为戒。 四是在信息化建设方面，认识应随着客观世界的发展 而发展的。只有创新才能发展，才能进步。金审工程就是 “自免疫”能力提高的主要标志之一。金审工程是在我国 经济改革发展和信息技术日益普及的历史条件下应运而生 的。20 世纪 80 年代以来，国家审计遇到了维护国家经济建 设秩序和适应信息化的双重挑战。1998 年，时任国家审计 署审计长，现任全国政协副主席李金华向全国各级审计机 关郑重提出：“审计人员不掌握计算机技术，将失去审计 的资格”。之后，他又相继提出：“审计机关的领导干部 不掌握信息技术将失去指挥的资格，审计机关的管理人员 不运用计算机技术将失去任职的资格”。为此，审计署党 组作出了建设作为国家“十二金”工程之一的审计办公业 务系统的战略决策，现在“金审工程”已经初步建成并发 挥了重要作用。 三.“双免疫”的系统信息能量交换与反馈 笔者认为，政府审计作为国家经济安全运行的免疫系 统，其免疫功能应该是开放的。即，在向国家经济安全运 行大系统提供自身信息能量的同时，还要接收国家经济安 全运行大系统中的其他子系统提供的信息能量，并与其进 行信息能量交换，受其制约和影响。而这种信息能量交换 与反馈就是在一个可能性时空里对“双免疫”信息进行有 方向的定性、定量选择的控制过程。是实现审计免疫系统 有目的变化过程。其免疫信息能量交换的目的，是要找出 怎样通过信息输入得到符合我们意愿的双免疫信息的输出， 即：符合我们意愿的系统免疫信息质量。为了便于直观理 解，笔者设计了“免他疫”和“自免疫”信息能量交换与 反馈的一般过程示意图，现略加描述。 从上图可以看出：政府审计系统“双免疫”的一般过 程，就是在一个可想象的时空里“双免疫”信息从输入到 输出，经过反馈再一次重新输入的过程。其循环过程的每 一个阶段都离不开信息的处理和反馈。就此意义来说，政 府审计系统的双免疫过程就是信息的处理过程，就是对审 计工作质量的控制过程，审计工作过程实际上就是以审计 信息处理为中心的工作过程。 在实际审计活动中，信息反馈常常是多回路的连续反 馈过程。正是依据源源不断的信息反馈，才使我们不断提 高决策水平和质量，并在执行中及时采取强有力的调节和 控制措施以达到质量控制，推动整个审计工作按既定目标 向前发展。 对系统信息控制方法有很多，就作为国家经济安全运 行免疫系统子系统的政府审计免疫系统信息的控制来说， 笔者倾向于“负反馈控制法”。因为负反馈控制的本质是， 在于设计了一个目标差不断减少的过程。在这种方法下， 信息控制系统通过把自己的控制后果与控制目标作比较， 得到目标差这种反馈信息，并以此为依据，选择适应的输 入参量值，使得目标差在一次一次的控制中慢慢变小，最 后达到控制的目的