加强港口企业预算控制的几点建议.docx

加强港口企业预算控制的几点建议 摘要：文章结合港口企业实际，从预算的组织体系、 编制、执行、监督与检查等方面，对港口企业预算控制中 容易出现的问题进行分析，并提出改进建议，以加强港口 企业预算控制的有效运行。 关键词：港口企业；预算控制；建议 预算控制就是要按照内部会计控制规范的要求，设计 预算工作业务流程，确定控制要点，并借助会计控制系统 控制，对预算的编制、执行等业务活动实施监督与控制， 保证企业各项生产经营与业务预算的有效执行，保证企业 生产经营与业务活动的正常进行。尽管预算控制已经成为 众多企业集团普遍采用的一种内部控制措施，但由于实施 时间不长，预算控制观念不强，影响了其作用的发挥。 一、港口企业实施预算控制中出现的问题 预算组织体系不健全，预算工作缺乏组织保障 目前港口企业的预算体系主要是由财务部门牵头，各 职能部门共同参与的松散的管理体系，没有建立权威的预 算工作组织领导与运行体制，使得预算工作缺乏良好的组 织保障。 预算编制控制中存在的问题 1、预算编制与企业战略脱节。港口企业在缺乏明确的 企业战略的环境下实行预算管理，导致企业只重视短期经 营目标，影响企业的可持续发展。同样，缺乏有力的预算 支持，使企业战略难以实现。 2、预算编制方法单一。预算的编制方法很多，包括固 定预算、弹性预算、增量预算、零基预算等。港口企业普 遍采用固定预算方法编制预算。固定预算有以下缺点：适 应性差；可比性差。 3、预算编制内容不完整。有些港口企业缺乏较为完整 的全面预算体系，只对成本费用、利润进行预算控制，没 有形成包括吞吐量预算、收入预算、现金收支预算在内的 涉及全部经营活动的预算及资本预算和财务预算，未能将 组织经营的各个阶段有机地联系在一起。 预算执行控制中存在的问题 缺乏预算指标时段分解控制。港口企业普遍以一个会 计年度为预算周期，有的港口企业只将年度预算作为分析 考核的依据，导致预算执行单位为了不超出预算指标，在 年中预算执行缓慢，年终突击花钱现象比较突出。 预算工作缺乏监督与检查 港口企业的预算内部控制往往从预算编制工作开始， 经过预算执行、预算调整到预算分析与考核结束，都只是 由预算管理部门操作实施，缺乏预算管理部门之外的监督 与检查，使得预算内部控制中的薄弱环节容易被忽略，从 而影响预算内部控制的安全有效。 二、加强港口企业预算控制的建议 健全预算组织体系，明确岗位职责分工 港口企业应设立预算管理委员会具体负责本企业预算 管理工作。预算管理委员会由企业最高层成员和关键职能 管理部门负责人组成，作为组织领导企业预算管理最高权 力机构，受董事会直接领导，主要负责组织有关人员对目 标进行预测、审查、研究、协调各种预算事项。除预算管 理委员会外，港口企业还应建立预算专职部门负责处理预 算管理的日常事务。预算专职部门由企业的财务、业务、 人力资源、技术设备等职能部门组成，主要负责预算的编 制、下达、分析和考核等工作。 加强和改善预算编制控制 1、预算编制以企业战略规划为基础。企业的战略规划 可以帮助企业内部各方面明确经营重点，集中有限资源服 务于企业发展目标。港口企业在编制预算之前，应该对自 身合理定位，在广泛的市场调研和企业资源分析基础上， 明确自身长短期战略规划目标，以此为基础来编制预算。 2、改进预算编制方法，采用多种预算方法有机结合的 方式。港口企业可采用固定预算和弹性预算相结合的方式 编制预算。弹性预算是在不能准确预测业务量的情况下， 根据业务量与收入、成本、利润的关系，按预算期内可能 发生的业务量编制的能够适应多种情况的预算。弹性预算 一经编制，只要价格和标准等依据不变，便能连续使用， 可以对市场的变化迅速反应，大大减轻预算调整等工作量。 因此对港口吞吐量、营业收入、变动成本费用、利润等预 算，应编制弹性预算；对固定成本费用、资本性支出等可 编制固定预算。 3、完善预算编制内容，突出重点。港口企业的预算编 制应包括完整的经营预算、资本预算和财务预算。企业在 不同的发展阶段侧重点亦有所不同。经过多年经验积累， 港口企业的经营预算已趋于成熟，在沿海港口进入大规模 扩张期、资金需求量巨大的情况下，在由生产经营型向资 本运营型逐步转变的过程中，预算的工作重心要从“以经 营预算为重点”向“以资本预算为重点”进行转移，这样 才能适应港口企业集团发展战略的需要。 强化预算执行控制 实施预算指标分解控制。港口企业要以总预算为依据、 财务预算为中心，将各项分预算按季度和月份进行分解， 把预算的年度制定与季度月份实施结合起来。企业应当将 年度预算作为预算期内组织、协调各项生产经营活动和管 理活动的基本依据，将年度预算细分为季度和月度预算， 通过分期预算控制实现年度预算目标，避免企业执行预算 进度忽快忽慢的现象发生。 加强预算的监督与检查 港口企业的预算工作应由企业的审计部门实施监督与 检查，如果企业没有设立审计部门，可聘请社会中介审计 组织监督与检查。监督与检查的内容主要有岗位分工和授 权批准的检查、预算编制、执行、调整、分析与考核的检 查。 三、结论 预算是企业战略管理的重要组成部分，是