县村级集体财务村账乡代理操作指南.docx

县村级集体财务村账乡代理操作指南 *县村级集体财务“村账乡代理”操作指南 一、目的意义 1、对村级集体财务实行“村账乡代理”，目的是治理 整顿村级财务管理混乱、集体资产流失严重、债权债务管 理无序等现象，进一步规范村级集体财务管理，强化会计 监督职能，维护集体和农民利益，促进农村经济发展。 2、对村级集体财务实行“村账乡代理”，是新形势下 加强农民负担监督管理的一项重要举措，有利于推进农村 基层党风廉政建设，保障农村社会和谐稳定。 二、目标要求 1、实行“一个委托”，即各乡成立一个农村会计代理 中心，隶属于乡农村经营管理机构，在充分体现各村自治 权的基础上，由各村民委员会委托乡农村会计代理中心对 村级财务进行代理做账和代管会计档案。 2、实施“两项改革”，即一是取消村会计、出纳，改 设报账员；二是逐步推行会计电算化管理。 3、坚持“四个不变”，即坚持村级集体资产所有权不 变，坚持村级集体资金使用权不变，坚持村级集体财务管 理审批权不变，坚持村级集体基本核算单位不变。 4、做到“五个统一”，即以乡为单位对村级财务实施 “统一制度、统一审核、统一记账、统一公开、统一建档” 的 管理模式。 5、执行“两项制度”，即继续执行村级财务公开和民 主理 财制度。 三、操作程序 1、搞好财务清理。村级集体财务实行“村账乡代理” 制度，必须在财务移交前对村级财务进行一次全面清理， 内容包括盘点现金，核实收款收据，清查收支，落实债权 债务，清查集体财产物资等。清理结果要张榜公布，接受 群众监督。财务清理后，必须做到账账、账表、账簿、账 款、账物、账证相符，确保不交糊涂账，杜绝个别人借机 侵占村集体资产。 2、严格办理移、接交手续。在移交前，各乡农村会计 代理中心的代理会计、村级财务人员要对村级现金、白条、 有价证券等进行认真查对。特别是“白条”，有的可能有 一定年头了，但无论是什么情况，在这次清理时，必须不 折不扣地收回或作出处理。在移交过程中，村级财务人员 和乡农村会计代理中心的工作人员必须在移交表册中签字， 做到数目清楚，手续完整。移交后，实行“村账乡代理” 前的村级会计账本、凭证、报表等一切会计资料档案仍由 各村级集体经济组织保存；实行“村账乡代理”后的会计 档案资料，由乡农村会计代理中心统一建档保管，会计档 案的保管年限按照会计档案管理办法执行。 3、制定年度收支计划。各村在每年初要制定全年收支 计划， 经村民代表大会讨论通过，报乡农村经营管理部门审 核备案。 所有村级集体使用的资金都必须纳入村级会计核算， 包括： 有关部门拔款及转移支付资金； 村民“一事一议”筹集的资金； 村级经营和发包及租金收入； 土地征用补偿费； 各级财政项目补助、扶贫款以及社会捐赠收入； 其它属于村级集体经济组织的各项收入。 村级支出应严格执行国家财经纪律，按照专款专用、 量入为为出、勤俭节约、互不挤占的原则办理。村级所有 集体资金的支出应取得合法的原始凭证，严格控制白条。 4、合理确定备用金限额。村级日常支出采用备用金制， 根据村级大小和经济状况确定备用金额，一般不超过 XX 元。 各村所有的收入和往来款必须及时送缴银行，500 元以上的 现金收入必须在当日缴入银行，500 元以下的现金收入必须 在 3 日内缴入银行，超过备用金额的必须当日缴存，不得 坐支挪用。 5、严把票据审核关。各村由经办人或证明人将发生的 业务费用单据及时交村报账员进行审核，并加盖“村 报账员审核章”，再由村主任或村书记按审批程序签注审 批意见和审批时间后，报账员方可付款，否则，报账员不 予付款。 6、严格执行民主理财制度。每季初第一个月的 35 日为村 民民主理财日，村民民主理财小组对上季度村财务开 支票据按规定进行审核并加盖“村民民主理财小组审核章” ，不同意支出的需注明理由及处理意见，并直接退回村报 账员。报账员再退回经办人或证明人，并收回款项，调整 现金日记账。对于重大事项，村民民主理财小组必须用书 面形式向乡农村经营管理部门报告。 7、规范报账工作制度。每季初第一个月的 68 日由 村报账 员将经村民民主理财小组审核同意后加盖了“村民民 主理财小组 审核章”的单据，交乡“农村会计代理中心”代理会 计进行审核，并加盖会计审核章。不合格的，退回村报账 员。 8、把好审计监督。每季初第一个月的 1012 日为村 报账员集中办公日，报账员把上季度已由报账员、民主理 财小组、代理会计审核的财务收支票据报乡农村经营管理 部门集中复核，乡农村经营管理部门对复核不合格的票据， 盖上“不予入账”或“补办手续”章后退回村报账员，合 格的票据盖上“准予入账”章并交回村报账员送代理会计 入账核算。对违反财务制度、财经纪律和超标准、超范围 列支的票据一律加盖“不予入账”章，同时编制退回发票 汇总表一式三份。汇总表上注明发票内容、经手人、见证 人、审核发现的问题、审核依据及处理意见。一份交由村 报账员对照执行，一份交由代理会计审核把关，一份留乡 农村经营管理部门存档，严禁农村会计代理中心人员将 “不予入账”的单据入账核算。 9、及时公开财务。各村报账员在每季度第一个月的 15 日前到乡农村会计代理中心领取上一季度的财务公开明细 报表，并按规定进行村级财务公开。 10、严格责任追究。村级财务实行“村账乡代理”后， 各个岗位都有严格的职责，每个环节都有明确的责任，要 严格遵守财经纪律，严格执行各项财务制度，以*县村 级财务管理责任追究办法为依据，对不按规章制度办理 报销和入账手续等的当事人，要追究其经济责任，触犯法 律的移送司法机关依法追究其法律责任。 四、监督管理 1、合理设置会计岗位。实行村级财务“村账乡代理”， 由乡政府从本乡农村经营管理机构选派专业会计人员，负 责村级资金结算、会计核算等有关财务统管工作，可以根 据需要设立并分别设置总会计、资金会计、助理会计等岗 位，明确不同财会岗位的工作职责，严格内部稽核制度。 2、切实履行岗位职责。财务人员要严格遵守会计法 、村合作经济组织财务制度等规定，定期进行进行账 票核对、账账核对、账证核对、账款核对和账表核对等对 账工作，发现问题要及时作出处理，切实履行好会计服务 和监督管理职责。 3、健全规范民主理财。村级集体经济组织应当成立村 民民主理财小组，由村民代表 3 至 7 人组成。村委会成员 不得担任组长。 4、严格审核监督职责。村级集体经济组织的一切收入、 专项拔款和各项开支应当经过村民民主理财小组审核后， 再入账向村民公布。村民民主理财小组应当及时听取和反 映村民对财务计划和各项财务管理制度的意见和建议；有 权审核、检查本集体经济组织财务收支账目并监督财务计 划和各项制度的执行。 5、全面公开财务状况。村级集体经济组织的财务收入、 支出、一事一议、村组干部报酬等都要详细地向村民公开， 接受群众监督。 村级集体经济组织财务公开采取出榜公布或者列表张 贴的形式，在村民聚集地醒目位置，制作固定的财务公开 栏，定期公开财务状况。 6、强化审计监督职能。乡农村经营管理机构对村级集 体经济组织财务每年至少审计一次；对于村级集体经济组 织干部的离任审计，应当及时进行；对村民反映强烈的问 题，应当作为专项或重点进行审计。审计中发现的违反财 经纪律等问题，被审计的村级集体经济组织应当及时整改 并接受处罚。 7、稳定村级财会队伍。村级集体经济组织财会人员要 力求稳定，无正当理由不得随意调整，村报账员的任免和 调整，必须经村集体经济组织推荐，乡农村经营管理机构 考核，乡人民政府批准。 8、建立考核奖惩制度。乡人民政府要加强对财会人员 的管理，建立年度考核和奖惩制度，对工作认真负责、取 得优异成绩的财会人员给予表彰，对不认真履行会计职责 的财会人员，应及时进行批评或予以撤换。 9、严厉查处违纪问题。村级集体经济组织各项收入不 按规定缴入银行坐收坐支的，乡人民政府要对责任单位和 责任人依法依纪给予处理；对村级集体经济组织内部设立 “小金库”、私设账外账的，应予全部没收转为集体积累， 同时对相关责任人要依照有关规定予以处理，构成犯罪的， 移送司法机关依法追究法律责任。 对平调、挪用、挤占、抵扣村级集体资金的，乡农村 经营管理机构有权报请乡人民政府批准，会同有关部门对 批准人、会计和出纳员按有关规定进行查处。 五、工作要求 1、加强领导是关键。只要领导重视了，各项工作就能 尽快落到实处。各乡要组成强有力的工作班子，明确乡长 是“村账乡代理”工作的第一责任人，纪检书记和分管农 经工作的副职领导为这项工作具体负责人，乡农村经营管 理机构和农村会计代理中心人员要分组包村抓具体工作的 落实。 2、强化宣传是基础。一要组织村里开好“两个会”， 即村委会和村民代表会。在村两委会中，要全面宣传“村 账乡代理”工作的意义和作用，要使村干部和广大群众知 道推行“村账乡代理”是加强村级财务管理、防止腐败产 生、密切干群关系的重要手段。简单地说，一方面只要村 干部心里不存有私心、不存有从集体中谋私利的思想，实 行“村账乡代理”只有好处，没有坏处；另一方面在召开 村民代表会议时，向村民代表详细说明“村账乡代理”是 实质意义上的代理，并非“村账乡管”，只是实行统一标 准的记账、核算、存档和管理，村集体资金的性质、使用 和管理方式不变。而实行“村账乡代理”后，又能进一步 提高村级账目的透明度，定期、全面、完整地向村民公布 村级财务发生的所有内容，改变原来只有少数人参与的经 济监督为全体村民共同监督。二要营造舆论氛围。好的舆 论导向是这项工作的基石，在向广大村民宣传“村账乡代 理”工作时，要注重宣传这项工作对广大村民的好处。比 如，已经实行“村账乡代理”的村，在这次换届选举时， 村民对村集体经济和村干部的经济问题担忧的明显少了， 干群关系明显改善了等等。在宣传中要充分利用各种宣传 手段，如广播、墙报、标语、村民小组会议等，扩大宣传 实效，以赢得广大农民的理解和支持。 3、规范运作是根本。推行“村账乡代理”工作是一项 涉及面广、政策性强的工作。各乡在推行的过程中必须采 取积极稳妥的措施，严格按照规定的操作程序进行。首先， 乡要制定可操作性强的“实施方案”和“工作细则”，特 别是乡自定部分，一定要结合当地实际，乡主要领导要亲 自深入到村里，向广大村干部和农民详细了解情况后，再 依照现有的财经法规和政策，制定出符合农村实际的村干 部工资、误工补贴、办公费用等，开支标准要严格执行。 其次，要按规定办理委托手续，在办理委托手续前，必须 经村民代表会议通过，村民代表要在会议记录上签字，办 理的委托手续才是合法的，这是一项基本要求，决不允许 有不通过村民代表会议就办理委托手续的现象发生。第三， 要认真清理账目和集体资产。对已结清的村级财务账目， 要逐条逐项进行核对。对农户往来的债权债务，要公布在 公开栏上，限定一定的时间让农户核对，对农户有异的账 目，要组织人员对账目进行重新审核，查找原因，落实结 果。对村与单位的往来账目，各村的数据可以统一集中到 乡，由乡组织人员进行核对；对村集体的财产，要分门别 类进行清理。特别是一些有账无物的财产，要追查其原因， 属于正常损失的，在这次清理时，在经过村民代表会议， 报乡审批后要给予核销。对村干部和个人侵占的村集体资 产，在这次清理中，要认真落实追回，无法追回的，要落 实经济责任。第四，要分清职责。乡农村经营管理机构负 责财务审计和监督，会计代理中心负责代理村级财务核算， 明确监督和代理关系，分清农经部门与会计代理中心的工 作职权，防止监督与代理重叠现象的发生。 4、严格纪律是保证。一是要按统一的标准和要求落实 各项工作。序时工作要严格完成，账目清理不能敷衍了事， 财务移交要按规定的程序操作，不能以应付思想对待这项 工作，要保证做到移交一个村，干部群众放心一个村。二 是要规范操作。在实施过程中，各乡、村要加强对村干部 和财务人员的教育，增强他们的法制观念和遵守财经纪律 的自觉性。对不认真履行职责、弄虚作假、转移资产、虚 报冒领、设立账外账等违规行为，一经查实，必将严肃处 理。实行“村账乡代理”后，乡也必须严格按照县里规定 的操作程序开展工作，并不断完善