合同管理情况审计案例及分析.docx

合同管理情况审计案例及分析 为全面了解企业合同管理及执行的情况，揭示和反映 合同管理存在的问题，分析原因，提出合理化建议，促进 企业加强合同管理，防范风险，特开展合同管理审计调查。 一、合同管理审计对象及依据 审计对象是企业及其所属单位、全资及控股单位。合 同审计的范围主要包括建造合同、技术合同、买卖合同、 租赁合同、劳务合同、仓储运输合同等。 审计依据主要包括： 1中华人民共和国合同法及国家有关规定； 2企业及所属单位有关规定； 3有关定额、价格、经济技术标准、概(预)算书、年 度财务预算等。 二、合同管理审计的内容和重点 1. 检查合同立项情况。主要检查合同项目是否列入计 划；合同项目是否经过可行性分析研究或项目评估，其技 术先进性与经济合理性是否相互协调;对外合资合作项目的 对方资金来源是否可靠，我方资金回收是否确有保证；与 立项有关的文件、资料是否真实、可靠。 2. 检查合同签订情况。主要检查合同当事人、经办人 和代理人是否具备合法资格；合同内容是否符合国家法律 和行政法规的规定；合同的订立是否符合法律规定的形式 和程序；对国家、企业规定有规范合同文本的，所签合同 是否采用规范文本；合同签订过程中有无弄虚作假、行贿 受贿等腐败行为。 3. 检查合同主要条款情况。主要检查合同标的条款是 否经当事人双方协商一致；合同中数量的规定是否明确、 具体；合同规定的质量要求是否执行国家标准、行业标准 或企业标准；价格或报酬标准确定是否合理、合法、合规； 履行期限、地点和方式审查是否明确规定合同履行期限； 违约责任条款规定是否明确；合同条款中对解决合同争议 是否符合规定。 4. 检查合同履行情况。主要检查双方是否按合同规定 的条款认真全面履行其义务；合同价款和酬金是否依合同 约定支付；不能按期履行或不履行合同的主要原因、责任 及造成的损失情况是否查清；合同的变更和解除是否符合 法定条件，是否按规定的原则和程序进行，是否采取书面 形式，手续是否完备。 5. 检查合同终结情况。主要检查是否按合同规定事项 全部履行；当事一方不履行合同义务，或履行合同义务不 符合规定的，是否承担继续履行、采取补救措施或者赔偿 损失等违约责任；经当事人协商一致而解除合同的，审查 其解除的原因、责任、已履行部分的双方权利保护情况， 查明其解除行为对企业利益、国家利益的影响程度等。 6. 检查合同管理情况。主要检查单位是否建立、健全 合同管理办法，其控制制度是否完备、有效；是否建立合 同管理台账;合同专用章是否专人保管，使用是否符合规定， 签章有无登记，手续是否完备；合同履约付出款项是否有 严格的程序控制和授权批准，各项记录是否完备、合法； 对合同是否实行动态管理，是否建立合同风险管理机制、 对合同履行中的风险进行预测和评估。 三、合同审计的方法及要求 (一)审计方法主要包括调查分析法、价格趋势分析图、 同类标底类比法及市场调查法等。采用何种审计方法，应 依据被审计合同实际情况，并考虑成本效益原则。审计合 同按照当年合同数量的抽样比例为 30%50%。 (二)审计的要求： 1. 合同审计重点确定。对外签合同、重大事项合同及 非常规合同，应作为审计重点；合同金额是审计的重点， 审计人员应分别情况灵活采用不同审计方法确定；合同签 约、执行中的关键控制点，包括资质审查、签约程序、授 权批准、结算付款、违约责任等。 2合同审计的报告及处理。合同审计除出具综合审计 报告，重要合同审计事项及遇有重大问题的，应单独出具 审计报告。 四、审计发现的主要问题 从审计情况看，企业合同审计管理总体情况较好，大 部分单位严格按照内部控制管理规定，建立健全了合同管 理制度，对合同签订、履行、条款确定等都能够严格按制 度规定执行。但审计也发现部分单位部分合同可行性研究 论证不够严格；部分合同对方资质不符合制度规定；部分 合同在供货时间、违约责任等主要条款约定不明确；个别 合同履行情况不佳，未履行或未全部履行的合同未及时进 行清理，存在风险。 分析上述问题产生的原因，主要有三方面的原因：一 是部分单位领导对合同管理不够重视，缺乏风险管理意识； 二是部分单位合同管理部门对合同对方资质审核不严，可 行性研究存在漏洞；三是部分单位监管部门对合同缺乏有 效的日常监控机制。 五、审计意见和建议 一是建议企业建立合同管理责任制。明确相关部门和 人员责任，建立日常合同的动态管理。 二是建议对涉及专业技术复杂的合同，明确技术和商 务两部分内容，组织相关专业人员参与谈判，切实做好可 行性研究。 三是建议进一步加大处理处罚力度。对于发现已执行 相关业务但违规补办合同手续、与合同对方联手作假，以 及违反规定收受回扣或佣金等行为要严肃查处，坚决杜绝 违法违纪行为的发生。有关部门和岗位应定期签订廉洁责 任书，建立定期轮岗制度，切实从源头防止合同舞弊行为 的发生。 六、审计启示 一是合同管理审计必须采取专项审计和日常监督相结 合的办法。 二是合同管理审计必须立足于事前监督，动态跟踪。 三是合同管理审计的重点要关注对外单位经济合同方 面，防止资产和效益损失。 四是合同管理审