国外对农业课税的基本做法.docx

国外对农业课税的基本做法 实行统一税制，给予农民国民待遇 国外市场经济国家，全国皆实行统一的城乡税制，对 全国公民实行税收上的国民待遇。只要是该国公民，就被 无差别地对待，在统一税制下无歧视地工作和生活。如美 国，根据法典规定，只要在美国出生或父母是美国人或归 化了并受美国管辖者，皆为个人所得税纳税义务人，都必 须就自己的 15 项法定所得，减去扣除项目数额并作调整毛 收入后缴纳个人所得税，而无论其身份是公务员、工薪阶 层、农民、商人或其他人员。税负公平是税收的本质属性。 农民与城镇居民、从事其他行业的劳动者同作为一国公民， 应享受无差别的国民待遇，这是个人生而平等的基本权利 在税收领域里最根本的体现。 不单独对农业收入设立税种 国外市场经济国家，都不设立农业税这一单独面向农 业的税种。各国的税收制度虽然不尽相同，但在税种的设 置上却基本保持一致。如美国，分别设有所得税(包括个人 所得税和企业所得税)、流转税(包括消费税等)、财产税 (包括土地税、遗产与赠予税等)、社会保障税等基本税种。 各种涉农税源根据其不同性质被归类到不同的税种中去 农民的收入如超过法定起征点，减去扣除额后，须依法 缴纳个人所得税，以企业形式经营的农业企业须缴纳企业 所得税，农业生产销售产品收入须缴纳流转税，拥有土地 所有权的农民缴纳地产税或土地税，农业遗产的继承人须 缴纳遗产与赠予税。又如日本，主要是农业土地税，按土 地的法定价格以货币形式征收。再如澳大利亚，涉及到农 产品的税种有销售税和个人所得税两种，其中销售税规定 在应税货品或商品(含农副产品)于最后批发交易时征收， 税率为 1030不等。伊朗在个人所得税分类下设农业 所得税，对农业所得按超额累进税率征税。巴基斯坦、马 来西亚、新加坡等国也是对从事农业所得征收所得税。在 公平、统一的税制体系下，农民与其他国民在纳税方面拥 有同等的义务与权利，所有社会成员的税收负担是一样的， 农业与其他产业一样在相同的税制下平衡发展。这种城乡 一致、农工一致的税制无区别待遇，既坚持了税负公平的 原则，同时农民国民待遇的基本权利也从中得到体现。 政府千方百计给予农民各种税收优惠 考虑到农业的特殊性和作为国计民生产业的重要性， 各国政府不但没有开征农业税，还在不同程度上对农民和 农业采取各种各样的优惠措施，实施一系列的护农政策。 如德国对农业土地的土地所得税，政府也只对 60的应税 额征收，其余免予征收。德国每年征收农业所得税 10 亿马 克，仅占全国所得税的 0.8，但各级政府每年给予农业的 优惠税收却达 13.3 亿马克。此外，各国皆充分尊重农民的 自主权和选择权，优惠措施并不是非要农民去执行，农业 纳税人有权选择有利于自己的征收方式，或按特殊待遇或 按正常方式纳税。 实施保护农民利益的护农政策 在国际上，除了在税收上给予农业支持和优惠外，各 国政府大都通过转移支付、价格支持、农业补贴、优惠贷 款、贸易保护等手段，对农业生产和经营者给予直接或间 接的利益补偿，以保持农产品供需平衡，保护农民利益， 维护农业在国民经济中应有的地位，提高本国或本地区农 产品在国际市场上的竞争力。据世贸组织统计，发达国家 对农业的补贴，美国每年为 463 亿美元、欧盟为 283 亿美 元、日本为 327 亿美元。美国每年对每一位玉米种植业主 的补贴在 3 万美元左右，相当于