国税稽查工作问题调研报告.docx

国税稽查工作问题调研报告 近几年来，全省国税稽查部门认真贯彻落实科学发展观， 在省局党组的正确领导下，以邓小平理论和“三个代表” 重要思想为指导，深入贯彻党的十七大精神，以组织税收 专项检查和税收专项整治为重点，深入整顿和规范税收秩 序，加大案件查处及复查力度，坚持依法稽查，强化科学 管理，进一步完善稽查体制，努力提高干部队伍素质，充 分发挥了税务稽查职能作用，保持了全省税务稽查事业的 全面持续发展。但是，当前国税稽查工作中也存在一些不 容忽视的问题，税务稽查工作在进一步发挥稽查职能作用、 推进稽查工作的科学管理、加强党风廉政建设等方面都面 临新的课题。本文在分析全省税务稽查工作面临的困难和 薄弱环节的基础上，提出改进稽查工作对策和建议，供大 家商榷。 一、全省国税稽查工作现状 “十一五”以来，全省国税稽查工作稳步协调发展， 取得了一定的成绩。为保证全省国税收入持续稳定增长， 促进税收征管质量的全面提高，构建社会主义和谐社会， 实现我省“两个率先”做出了积极的贡献。 二、全省国税稽查存在的问题和薄弱环节 当前稽查工作面临着不少的矛盾和问题，具体表现在： 1、涉税检查进入难。当前，政府尚处于转型期，为了 谋求地方快速发展，积极推行招商引资，个别地方为了在 竞争中占得先机，对企业出台种种优惠政策等，一定程度 上造成了检查难。 2、执法手段不得力。随着经济体制改革，原有一些国 营、集体企业已被民营、私营经济所代替。民营、私营经 济大多都是家族式的经营管理，经营方式灵活，经营活动 隐蔽。为了追求利益的最大化，偷税手段更加隐蔽，账外 经营不入账或两本账偷税日趋普遍，而其偷税的直接证据 往往被隐匿在其住宅等处，且转移销毁资料比较迅速。在 实施检查期间，纳税人明知有涉税违法行为，却以各种理 由外出，躲避检查或询问，限于执法权，税务稽查部门毫 无办法，致使一些重大违法案件难以查处。 3、查补税款执行难。“难”表现在很多方面，有的纳 税人查后逃逸躲避执行；有的企业查后资不抵债无法执行； 有的将资产过户转移至别人名下成立新公司，留下劣质资 产供税务机关采取措施执行；有的历史遗留案件已事隔多 年，连当事人都无法找到，可又确属涉税违法案件；有的 纳税人资金困难，一次缴清势必影响企业生存，难以按时 追缴入库；有的企业经过政府改制，摇身一变成为新公司， 留下空壳企业待执行，就算稽查人员按程序进行清算、核 资、评估、拍卖，税款执行也是少之又少。稽查执行难的 问题也成为影响稽查打击成效的“瓶颈”。 4、监督手段较落后。目前稽查“四环节”相互监督制 约主要是通过对相互间传递的资料进行审核和审查，审核 和审查主要靠人的经验和业务素质进行判断，存在很大的 人为因素，有的问题不是从资料上能反映出来的，存在主 观因素和随意性。虽然发展了稽查信息化，但其功能仍体 现在简单录入状态，满足不了对稽查工作监督的要求，稽 查质量难以真实反映。比如，检查的深度、质量一直是稽 查工作控制的难点问题，目前对稽查工作的检查、考核， 主要采取复查的手段，而复查由于受多种因素的影响，再 加上复查率有限，就难以全面衡量检查深度。 5、案件处理不统一。主要表现在：一是相同问题，不 同处理。究其原因，主要是各地对合法性与合理性的把握 尺度不一造成的。二是在税务行政处罚的自由裁量权适用 上存在意见分歧。有的认为对税务行政处罚的规定，税 收征管法相对于行政处罚法是特别法，按特别法优 于一般法的法理原则，自由裁量权只能在税收征管法 规定的幅度内行使，行政处罚法中有关减轻及免予处 罚的规定不适用于税务行政处罚；有的认为虽然对税务行 政处罚的规定，税收征管法相对于行政处罚法是 特别法，但税收征管法并未对减轻及免予处罚作出规 定，适用行政处罚法关于减轻及免予处罚的一般规定， 如对纳税人查前自查或查中主动交待税务稽查部门未发现 或未掌握的违法事实并主动补缴税款、滞纳金的，予以减 轻处罚或免予处罚。但在稽查工作实践中，税务稽查部门 却很少在行政处罚中使用“减轻或免予处罚”的自由裁量 权。究其原因，主要是对“能不能适用减轻或免予行政处 罚”的问题缺乏统一的法理认识，再加上受责任与风险意 识的影响而不敢使用。 6、干部素质待提高。全省稽查力量还相对薄弱，一是 稽查一线力量明显不足。二是各地稽查机构升格后，新近 人员较多，部分业务骨干流出稽查队伍。三是少数干部敬 业意识不强，工作缺少主动性，还不能适应新形势下的稽 查岗位需要，影响了检查效率和检查质量。 三、加强稽查工作科学管理的对策与建议 提高稽查工作科学化管理的水平，是对国税稽查事业 科学发展的最好注解。要综合运用各种措施，科学管理基 础工作、科学监督稽查执法、科学发挥职能作用、科学建 设稽查队伍，进一步加强稽查的科学管理程度，使案件查 处顺利实施、干部队伍不出问题、征纳关系和谐发展。 强化对稽查基础工作的科学管理 1、严格执行制度，规范稽查行为。目前省局已制定完 善了税务案件限时办结管理办法、稽查系统项目化 检查实施办法、稽查工作底稿制度、稽查系统税 务案件审理实施办法、稽查案源管理暂行办法一系 列行之有效的制度，保证了稽查权力的依法、规范、有序 运作。下一步，还将在充分征求意见，调研、论证的基础 上，制定下发税务稽查案件卷管理办法、分级分类 稽查实施办法、稽查人员行为规范、税务案件证 据规范等制度规定，进一步夯实稽查基础。此外，在依 托国税征管软件 CTAIS2.0 稽查模块的基础上，深化应用， 逐步探索对稽查案件实施全过程、全方位监控管理，初步 实现机器管事、制度管人、人机结合的管理模式，加强对 稽查案件执法的科学管理。 2、分析大案特点，选准打击方向。近年来，省内大要 案件查处的数量多、案值高、范围广、查处难度大。对此， 我们要定期对辖区重大案件和典型案件进行分析，研究发 案特点和违法动态，掌握案件分布和总体趋势，同时，加 强对个案作案手段、规律方法的总结归纳，注重发现带有 倾向性和苗头性的问题，及时采取措施，确定打击重点， 也便于发现税源管理等方面存在的突出问题，提出稽查建 议和针对性的管理措施，从根本上堵塞征管漏洞，防范税 收流失。 3、加大执行力度，提高执行效率。充分运用法律赋予 的各种执行手段，积极采取强有力的措施，切实提高案件 执行效率。在日常案件检查中，在检查期间就要对企业的 执行能力进行综合考虑，需要将执行环节前移的要及时采 取措施，确保执行到位。对重大涉税案件，查处税款数额 巨大，企业执行影响到企业生存和职工民生的，要根据企 业发展现状，实施人性化执行，责令企业制定还款计划， 按时按进度督促缴款。对一些较难执行到位的案件，将法 律赋予的手段和措施用足用好，严防失职渎职。 4、加强协调配合，增强稽查合力。积极探索和完善稽 查各项工作协调机制，协调处理好各方面关系，增强稽查 工作合力。一是积极主动协调地方关系。及时主动地加强 与地方党委政府的联系和沟通，多汇报、多宣传，积极争 取地方政府和有关部门对稽查工作的理解，尤其是主管领 导的支持和帮助，以更好地促进工作，确保案件检查工作 顺利开展。二是继续加强与协税护税部门配合。建立和固 定长期的税警协作办案机制，同时建立税警协调和移送机 制，构建平台，借助公安力量打击涉税犯罪。加强与地税 稽查部门的配合，进一步加强国、地税稽查部门信息交换、 联合办案等方面的深层次合作，形成查处合力，共同营造 综合治税良好环境。三是加强与相关业务部门的通力合作。 建立案件审理、执行的快速协调机制，畅通与征管、法规 部门之间的信息渠道，以利于案件得到及时审理、及时入 库、及时结案。 强化对稽查执法行为的有效监督 科学监督稽查执法过程，在认真贯彻落实稽查工作制 度的基础上，进一步建立和完善各项监督制约机制，加大 案件复查力度，强化对执法权力的制衡，防止不廉行为的 发生。 1、完善案件复查，加大检查制约。按照“内外监督、 逐级监控”的目标，完善案件复查复审制度，分时间段实 施由市级稽查局对县局上年稽查案件复查复审，由市、县 局法规、监察等部门牵头对市、县局稽查局当年检查案件 复查复审，由省局抽调稽查骨干力量对各地稽查案件进行 交叉复查。通过全面深入案件复查，查出稽查案件中的存 在问题，纠正检查中的不足，区分不同情况对相关责任人 员进行责任追究。 2、增强执法检查，突出过程监控。成立执法检查领导 小组，明确专人，参加每年一度的省局执法检查。专门负 责稽查系统异常数据信息的监控和考核，形成以异常数据 分析-核查-复核-整改-追究为核心的执法检查机制。充分 研究稽查考核指标体系，分析执法过错信息，及时核查整 改，定期通报，突出对程序合法性、实体规范性和适当性、 执法效率性的监控。 3、统一执法尺度，规范处理处罚。统一案件处理尺度 是公平执法的基本要求，也是确保公平执法的有效途径。 为此，税务稽查部门应进一步统一思想认识，消除分歧， 正确把握好执法与服务、合法性与合理性关系，尽快依法 建立操作性较强的税务行政处理自由裁量规则，明确税务 行政处理自由裁量原则、适用情形和自由裁量尺度，以规 范税务行政处理自由裁量权的使用，避免涉税处理差异化、 处罚畸重畸轻等不规范现象的发生，消除责任与风险顾虑。 4、拓宽监督渠道，实施外部监督。稽查工作直接面向 社会、面向纳税人，每位稽查人员的工作作风与言行举止， 直接关系到整体国税形象，为此，实施稽查执法外部监督， 已成为稽查部门和国税机关党风廉政建设工作的重要组成 部分。推行稽查政务公开，以公开促公正，实行全方位的 “阳光作业”，杜绝“暗箱操作”，通过互联网、涉税公 告栏、报纸、电台等多种渠道，全面推行稽查职责公开、 纪律制度公开、权利义务公开、救济方式公开、查处结果 公开为主要内容的稽查政务“五公开”，将稽查执法办案 置于人民群众和社会各界的广泛监督之下，让社会监督稽 查办案是否客观、公正、公平。推行实地回访制，充分了 解纳税人对国税稽查机关在执法过程中的意见和呼声，进 一步加强对稽查人员执法行为和廉洁自律等方面的外部监 管，稽查部门领导要邀请纪检监察人员积极走访重点被查 单位，了解检查人员在检查过程中的表现，对当事人提出 的问题，耐心解释，对群众反映稽查人员违法违纪问题， 认真落实，坚决查处。 强化稽查职能作用的充分发挥 继续坚持分类分级检查、重大案件督办、税源联动管 理，积极推行和谐稽查建设，依法稽查，严格执法，维护 公平税负，充分发挥稽查打击职能作用。 1、完善和规范分类分级办法。全面推行分类分级稽查， 省、市、县三级稽查局要合理安排，周密计划，抽调人员， 集中力量加大对重点税源企业的稽查力度，确保对省市重 点税源户三年轮查一遍，进一步遏制重大偷、逃、骗税案 件的发生，防范重大涉税违法活动和稽查干部执法风险。 2、加强省内重大案件的督办。针对督办案件检查难度 大、定案阻力大、执行难度大的特点，切实抓好对省局督 办案件的组织、指导、协调工作，继续加大督办力度，在 案前制订方案、案中检查、查后处理等环节直接介入，提 出具体指导意见。对部分案情重大和当地查处不利的案件， 省局将直接派员进驻案发地检查督办，减轻基层办案阻力， 增加基层办案信心，对各市督办案件查处情况将列入年度 目标考核，并与办案经费分配直接挂钩，真正起到“打击 一个，震慑一片”的作用。 3、发挥稽查在税源联动中作用。税源管理四联动工作 是省局的一项重点工作。作为稽查部门，要找准定位，使 稽查工作在税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查的 联动机制中发挥应有的作用。一方面，要充分运用税源管 理联动互动机制互通共享的信息资源，提高稽查选案准确 率；另一方面，要强化案例分析和稽查建议工作，紧密围 绕“以查促管”的目标，以预见性强、推广价值高、改进 措施有效明显的稽查建议和作案手法、特点及成因具有一 定代表性的典型案例分析报告，使征管部门及时掌握违法 动向，进一步强化税源管理。通过涉税案件的查处和案例 分析，发现当前税收制度、政策及征管工作中存在的漏洞 和薄弱环节，提出加强征管的意见和建议，促进税收管理 水平的提高。 4、深化和谐国税稽查建设。提升稽查部门的服务水平、 深化和谐国税建设，是切实解决稽查执法与纳税服务矛盾 的有效办法。一是服务纳税人。切实转变服务观念，增强 服务意识，提升服务质量。在确保稽查案件行政复议无过 错、行政诉讼无败诉、纳税人投诉无责任的同时，积极寻 找稽查与服务的结合点，通过采取对纳税信誉良好的单位 实施免检制度、实行日常稽查的“查前告知、查中规范、 查后辅导”的“阳光”稽查行动、稽查案件限时办结管理 办法、遵循“无异常不打扰、无依据不检查”的检查等多 项措施，努力营造检查与被查的和谐氛围，提高稽查社会 满意度。二是服务地方经济发展。依法稽查、规范执法是 对纳税人最好的服务，是对地方经济发展最好的支持。要 在法律、法规规定的范围内，严格执法、规范执法，杜绝 畸轻畸重的现象，确保执法的公平、公正。做到违法事实 相同，处理处罚相同。切实维护正常的市场经济秩序和税 收秩序，为江苏实现“两个率先”创造公平、公正的税收 环境。 强化稽查队伍的专业化建设 加强税务稽查工作，提高稽查干部队伍的素质至关重 要。要始终坚持以人为本、从严治队，努力建设一支政治 强、业务精、作风正的稽查专业干部队伍。 1、全面培养稽查干部队伍。一是始终加强干部的思想 教育和业务培训。全面实施“精兵稽查”战略，积极开展 分专业分层次的稽查业务培训，切实加大对税收法制知识、 业务知识和稽查技能等方面的教育培训力度，积极营造热 爱学习、自觉学习、终身学习的氛围。重视在稽查实践中 的“帮、传、带”作用，鼓励稽查老兵对稽查新兵的“倾 囊相受”，培养其荣誉感和使命感。二是完善激励机制， 调动干部工作积极性。采取鼓励干部自学成才、给予重奖 重用待遇、奖励大案有功人员等，进一步激发稽查干部的 主观能动性和创造性，充分调动稽查干部的工作积极性。 三是进一步调整结构、充实力量、保持稳定。针对稽查人 员年龄结构不尽合理、学历水平参差不齐、队伍素质整体 不高的现状，完善省、市两级稽查人才库建设，选拔人才 时不再拘泥于其取得各种证书、称号，而是与实际工作相 结合，特别注重考察其在历次检查实战中的表现，将那些 政治过硬，业务精湛，成绩突出，特别是有查处重大专案 经历的人员选拔扩充到稽查人才库中，增强稽查工作的后 备力量。对不适应稽查工作的人员及时进行调整，满足稽 查工作形势发展的需要。 2、积极推