成本核算培训手册

成本核算培训手册一.成本核算的目的2二.核算周期和类别31成本核算周期32成本类别3三.生产成本核算41.工单成本概述42.纸卷成本核算53.纸板辅料(生粉、硼砂、烧碱)成本核算64.油墨成本核算85.胶水成本核算106.钉线成本核算117.包装物料成本核算128.专用材料成本核算139.共用材料成本核算1310.外协成本核算1311.人工福利成本核算1412.其他人员工资福利成本核算1513.燃料（煤/重油/锅炉用的化学品等）成本核算1514.水电费成本核算1515.设备成本核算1616.其他公共费用成本核算1717.客户专项费用成本核算18四.开发成本核算19五.运输费用成本核算20六.客户专款成本核算21七.成本核算汇总类报表22一. 成本核算的目的 现状及解决什么问题n 改变成本核算大锅饭做法，做到精细化管理。n 建立一套行之有效的成本管理体系，不断增强成本意识。n 能了解每个产品或服务的成本，识别哪些产品或客户对盈利有贡献。 核算到什么程度n 成本管理涉及要素多，基本涵盖了整个生产过程的物流和资金流，没什么标准可言, 采取抓大放小的原则,重点核算主要成本项目。n 主要考虑原辅材料成本、生产制造成本、设计开发成本和运输成本、管理期间费用、设备维修保养费用、人员工资福利费用、厂房和设备折旧费用等, 不考虑财务、销售费用。 如何解决n 能具体到特定订单的成本(如计件工资)则具体到相应订单,不能具体到特定订单的成本采用合理的方案进行均摊,在分摊过程中遵循抓大放小的原则。n 考虑到成本核算的需要,在实施过程部分管理流程可能要作额外的工作，录入一些主要供成本核算使用的数据,以尽可能高地提高成本核算的精确度。n 结合各企业的实际运作和ERP系统功能，综合考虑核算系统的可行性、兼容性和可扩展性，并在实施过程中逐步完善。 实现目标n 通过建立科学、合理的成本核算系统，较为准确地反映生产制造过程中各项费用的支出，同时还能反映客户各订单的生产制造成本、开发成本和运输成本，为实施成本控制提供有用的参考数据，为新产品的成本预测提供较准确的经验值，为公司的生产经营和决策起到分析指导作用。二. 核算周期和类别1 成本核算周期为统一计算口径,以月为核算周期单位(即按月进行分摊核算),月起止时间可以自行定义, 相关系统配置:配置名称说明CostStartDay成本核算月起算日期（以月为核算周期单位-即按月进行分摊核算,月起止时间可以根据各厂情况自行定义）CostDateDay成本核算表中记录的日期（对应月份中的某一天，如15号）2 成本类别成本核算类别包括以下4类：n 生产成本(制造成本)n 运输成本（含装卸费用）n 客户专项成本(客户专款,如客户扣款租仓费用部分销售成本等)n 开发成本(包括样板成本和模具制作成本)下面列出各核算对象和费用归集口径。核算类别核算项目项目明细费用归集生产成本生产原材料原纸、彩纸、生粉、硼砂、烧碱归原材料费用辅助材料油墨、胶水、胶纸、胶布、打包物料、钉线、刀具等 车间费用人工福利员工工资、福利、养老保险等车间费用动力费用燃料（煤/重油），水电费车间费用折旧维修固定资产的折旧、维修保养、保险费用（含锅炉设备、测试检验设备、生产、办公设备、建筑物及土地等，但不含印前设备）车间费用租赁费用主要是指租仓的租金车间费用公共费用车间管理费用，公共物耗及日常办公费用车间费用运输成本运输费用车辆的折旧、维修保养、保险费用，路桥费，外请车费用，司机人工，装卸货费，油料单独反映客户专项成本客户专款品质罚款、报关转厂费用等单独反映开发成本开发费用开发人员的工资、福利，印前设备折旧维修保养，日常办公，打样、版材费用单独反映三. 生产成本核算1. 工单成本概述工单成本项目包含的内容如下表所列:核算项目项目明细生产原材料原纸、彩纸、生粉、硼砂、烧碱辅助材料油墨、胶水、胶纸、胶布、打包物料、钉线、刀具等 人工福利员工工资、福利、养老保险等动力费用燃料（煤/重油），水电费折旧维修固定资产的折旧、维修保养、保险费用（含锅炉设备、测试检验设备、生产、办公设备、建筑物及土地等，但不含印前设备）租赁费用主要是指租仓的租金公共费用车间管理费用，公共物耗及日常办公费用2. 纸卷成本核算a) 纸卷成本核算需求：A 原纸成本分摊方法：按生产用纸进行分摊，在生产过程中,如果实际用纸与订单用纸不一致,则修改生产用纸,把客户订单用纸实际生产用纸原纸实际出库连成一个有机的整体。成本核算按使用分类计算原纸成本。因此，为了实现原纸数据的统一和方便管理，必须确保纸卷库和生产用纸编号的统一。同时,为了满足有些纸卷因为厂家的不同而存在较大的成本差异,纸卷的成本可以按编码和厂家设置。这里提供一种分类方法，供参考:Aa150理文- 其中:l A表示纸质(A类纸)l a表示级别l 150表示克重l 理文表示厂家(只有当客户指明了厂家的情况才在板材中指明厂家,否则不指明以表示可以代纸)原纸成本核算时取这N种原纸的加权平均值，如下表：编码厂家类别理论用纸总重量W出库总价格PAa175玖龙理文山鹰Aa150W1P1Aa150W2P2Aa165W3P3Aa175联纸群芳Ab150W4P4Aa150W5P5Aa125W6P6公式：加权平均价格=出库总价格P(i)/ 理论用纸总重量W(i)其中i=1,2,3注： 出库价格以出库当时价格为准,不考虑发票事后到达、导致价格差异的情况 理论用纸重量：用纸面积按开片长度*门幅计算,双刀的情况要特别考虑算法；取纸板生产的正品数量+坏品数量作为理论纸板数量 如果小量生产存在损耗大的问题,在车间管理的坏品数中体现 用备料生产的生产单，视同于正常生产录入”开备料”机床的生产数据,用纸按理论计算b) 实现方案 设置纸卷成本类别: 如不同厂家价格差别较大,则在界面按编码和厂家设置成本类别 如不同厂家价格差别不大,则在界面按编码设置成本类别 系统按纸卷成本类别根据纸卷出库、退库情况生成纸卷消耗成本,可以在成本消耗情况材料消耗成本界面查询和修改纸卷成本(原料类型=纸卷)，以便于核对及特殊情况的处理 根据纸板产量(成本核算期间瓦楞机工序的生产记录)分层计算订单各类纸卷的理论消耗量 界面进行成本结算时将纸卷消耗成本归类别按公式分摊到各生产单,如果某一类纸只有出库记录而没有瓦楞机床生产耗用记录,则分摊到所有工单.3. 纸板辅料(生粉、硼砂、烧碱)成本核算a) 纸板辅料成本核算需求：B 纸板辅料成本分摊方法：按纸板粘贴面的面积进行分摊（如三层纸板有2个粘贴面，三层见坑纸板只有1个粘贴面，五层纸板有4个粘贴面，五层见坑纸板有3个粘贴面），不考虑瓦楞大小系数所造成的影响。除此之外，还有一种特殊情况就是生产滑板（整面涂满浆），它除了按粘贴面计算外，还需要乘以一个浆密度系数。可以按楞型设置粘贴面和浆密度系数:纸板坑型粘贴面（个）浆密度系数无坑(滑板)层数-15ABCE见坑11单坑21ABBCBE见坑31双坑41BAC见坑51叁坑61公式：折算单位面积=纸板面积*粘贴面个数*桨密度系数折算单位面积成本=总耗用费用/（折算单位面积）纸板面积=纸板张数*开片长*开片宽注： 无坑(滑板): 楞型用D表示 总耗用费用来自同期的辅料出库b) 实现方案 在/中将生粉、硼砂、烧碱等的成本分类归入纸板辅料 在中设置纸板辅料坑型桨密度系数(GlueRatio), 粘贴面数由系统自动根据板材层数计算. 系统根据辅料出库情况生成纸板辅料消耗总成本,可以在成本消耗情况材料消耗成本界面查询和修改纸卷辅料成本(原料类型=原料)查询和修正，以便于核对及特殊情况的处理 界面进行成本结算时系统按照坑型桨密度将纸板辅料消耗成本按公式分摊到各同期各瓦楞机生产单(以瓦楞机车间生产数据为准,考虑修边和坏品)4. 油墨成本核算a) 油墨成本核算需求：定义产品油墨用量、油墨分档系数和换墨损耗量。换墨损耗量由系统设置，产品油墨用量由开发人员提供，包括以下几方面：产品油墨用量油墨分档系数X3换墨损耗量印刷工序信息中根据印刷密度和印刷面积对各油墨分别设定,系统提供按印刷密度和印版面积估算油墨用量的方案普通1.0统一定义印刷换单时的油墨损耗量中档1.2高档1.5高档专用3.0过光油2.0公式：折算油墨用量=(换墨损耗系数*油墨分档系数)+ （印刷数量*油墨用量*油墨分档系数）折算单位用量成本=总油墨费用/(折算油墨用量)注： 油墨分档在颜色档案中区分, 存在一个产品使用两个以上档次油墨的情况； 总油墨费用来自辅料出库费用(总费用按总耗用分摊到各档次油墨)。油墨：产品油墨用量可以根据印版面积和印刷密度系数计算, 由开发人员提供：印刷密度系数X2印刷面积满版(1.0)由开发人员提供大部分(0.8)一般(0.5)局部(0.2)公式：产品油墨用量=印刷密度系数*胶版面积注： 每种油墨的印刷面积视同于所对应的胶版面积，因此，开发人员需提供每块胶版的总面积；b) 实现方案 在中设置各油墨的分档系数(CostRatio) 在中设置印刷密度和对应密度系数 在中配置换墨损耗量(PrintingInkLossOnChangeOrder) 考虑到一次性订单可以做到逐个指明油墨编号,但难以做到逐个录入油墨用量,在中配置平均油墨用量系数(PrintingInkAverageAreaRatio)以方便一次性订单按照此面积系数分摊油墨成本(成本核算时系统认为:油墨用量=产品面积*平均油墨用量系数) 对档案产品,在界面的页面导入油墨种类,并可选择各色印刷密度和印刷面积, 系统自动计算油墨用量,也可以直接录入油墨用量 在原料档案中将油墨的成本类别设置为油墨 在界面导入原辅材料消耗情况,根据油墨出库情况生成油墨消耗总成本，以进行核对及修改 界面进行成本结算时系统按公式分摊油墨消耗成本到各生产单特别说明: 由于存在调墨的情况,油墨在原料档案中的编码和颜色编码可能是完全不同的. 在进行成本核算时,系统是先算出所有油墨的总消耗,然后按照颜色代码中的分档系数均摊到各生产单. 考虑到一次性订单不太可能逐个设置油墨用量, 系统去产品面积*平均印刷面积系数(PrintingInkAverageAreaRaio)作为印刷面积5. 胶水成本核算a) 胶水成本核算需求：胶水：（主要是在粘、裱合环节使用）按价格分等级，在产品设计开发过程定义胶水分档系数和录入胶水用量，按粘贴面积分摊。胶水分档系数(J)胶水用量高档(2)可以根据粘贴面积计算，胶水用量由开发人员提供。中高档(1.5)中档(1)中低档(0.8)低档(0.5)公式：折算胶水用量=胶水用量*胶水价格分级系数折算成本=总胶水费用/(折算胶水用量)总胶水费用取自同期辅材料出库b) 实现方案 在中按装订类型装订方式装订材料分别录入胶水成本类别和胶水分档系数 胶水可以分成超过一个成本类别,但如果胶水价格和性能差异不大,建议只分一个统一的类别(如”胶水”) 本表中的成本类别一定要选择为与原料档案中的成本分类保持一致(如”胶水”)并区别于钉线 在界面录入胶水用量(胶水用量的单位要统一,可以都为克/只, 或千克/只,或千克/千只均不影响成本核算的分摊效果,但建议尽量采用千克/只的方案为佳以保持与原料的库存单位一致) 在原料档案中将胶水类原料的成本类别设置为与对应的类别(如” 胶水”) 在界面导入原辅材料消耗情况,根据胶水出库情况生成胶水消耗总成本，以进行核对及修改 界面进行成本结算时系统按公式分摊胶水消耗成本到各生产单6. 钉线成本核算a) 钉线成本核算需求：钉线：按价格分等级，在产品设计开发过程定义钉线分档系数、钉数，按总钉数进行分摊。计算公式：钉单位成本=钉线总费用/(总钉数)钉线分档系数(J)钉数高档(2)在产品设计开发时录入钉数及工艺要求（单钉/双钉/平衡钉等）。中档(1)低档(0.5)公式：折算钉数=钉数*钉线分档系数折算成本=总钉线费用/(折算钉数)总钉线费用取自同期辅材料出库b) 实现方案 在中按装订类型装订方式装订材料分别录入钉线分档系数(注意:本表中的成本类别一定要选择为与原料档案中的成本分类保持一致(如” 钉线”)并区别于胶水) 在界面录入钉数(可以在箱型中设置公式进行计算) 在原料档案中将钉线类原料的成本类别设置为” 钉线” 在界面导入原辅材料消耗情况,根据钉线出库情况生成钉线消耗总成本，以进行核对及修改7. 包装物料成本核算a) 包装物料成本核算需求包装物料：系统预先设定包装方式定额成本，分全包/半包/打拉伸膜/打包绳/打卡板/特殊包装等多种情况，汇总定额成本后与实际成本进行比较。（注：不考虑内部或周转用的卡板，此费用按设备折旧方法分摊）。 包装总用量=（数量*重量）打包用料总费用来自同期辅料出库（在辅料档案中进行成本类别指定）b) 实现方案 在中按包装方式包装材料设置分档系数,注意其中的”成本类别”必须设置为与原料档案中对应材料的成本类别完全一致(如统一为”包装材料”). 包装材料可以分成超过一个成本类别,但如果价格和性能差异不大,建议只分一个统一的类别(如统一为”包装材料”) 本表中的成本类别一定要选择为与原料档案中的成本分类保持一致(如” 包装材料”)并区别于其他辅料 在界面选择包装方式和包装材料 在原料档案中将包装材料的成本类别, 注意必须与包装定额成本设置中的成本类别完全一致(如统一为”包装材料”). 在界面导入原辅材料消耗情况,根据出库情况生成包装材料消耗总成本，以进行核对及修改8. 专用材料成本核算a) 专用材料成本核算需求：主要是指产品的某些特殊材料费用或者不能按正常参与分摊的费用，在建产品档案时直接录入。b) 实现方案 专用材料在产品设计中手工录入在辅助材料需求表中 在原料档案/出库/退货入库对专用材料进行成本类别划分 根据专用材料出库情况按成本类别生成各类专用材料消耗总成本 将专用材料消耗成本按公式分摊到使用了该类材料的各生产单注意: 专用材料也必须进行成本类别区分,以便于系统按类别统计和分摊,即使某项材料只有一个原料编码,也要进行分类.9. 共用材料成本核算a) 共用材料成本核算需求：其他：按入库重量归到公共费用进行分摊；共用材料的总费用由人工录入。对于不记录库存的产品(如纸板订单不进行入库的情况),系统按同期送货装车数量进行分摊。b) 实现方案 在原料档案/入库/出库中设置共用类材料的成本类别为共用材料 系统根据共用材料出库情况生成共用材料消耗总成本 在中设置共用材料的分摊系数 系统将成本按生产成本分摊系数分摊到各工单10. 外协成本核算a) 外协成本核算需求： 根据外协入库价格按WO+BOM统计外协成本并计入订单成本项目b) 实现方案p 系统自动将期间外协入库金额（入库-退厂家），包括成品库和半成品库计入工单成本表（CostGroup=外协费用）p 外协管理功能在此不细述11. 人工福利成本核算a) 人工福利成本核算需求员工工资福利分为计件工资和计时工资奖惩福利两种，系统综合两种情况建立考核方案。n 计件工资：通过电脑系统自动获取，核算到相应生产单。n 计时工资：包括生产管理人员工资、统计、杂工工资等，除能直接归到生产车间的工资外，其他不能直接分摊到某一环节的工资按入库重量和产品类型分摊系数进行分摊，如表：生产重量(W)产品类型分摊系数X 纸板订单(W1)X1=0.3纸箱订单(W2)X2=0.7公式: 折算重量=(W1)*X1+(W2)*X2单位重量成本=其他部门人员工资/(W1)*X1+(W2)*X2b) 实现方案： 计件工资：车间管理中根据计件工资核算各订单的计件工资成本,并分别统计计入对应工单的成本表（CostGroup= 计件工资） 在中将除计件工资以外的其他所有工资支出（包括计时工资、奖金、罚款等）按工序分别统计后按月录入系统 系统将工序工资福利成本根据入库重量分摊到含对应工序的各生产单.对于不记录库存的产品(如纸板订单不进行入库的情况),系统按同期送货装车数量进行分摊。12. 其他人员工资福利成本核算a) 实现方案 在中设置公共福利工资的分摊系数 在中将其他人员工资福利成本统计后按月录入系统 系统将其他人员工资福利成本根据入库重量和分摊系数分摊到各生产单. 对于不记录库存的产品(如纸板订单不进行入库的情况),系统按同期送货装车数量进行分摊。13. 燃料（煤/重油/锅炉用的化学品等）成本核算a) 燃料（煤/重油/锅炉用的化学品等）成本核算需求燃料（煤/重油/锅炉用的化学品等）：在纸板生产环节按重量分摊，总成本来自同期辅料出库。b) 实现方案 在原料档案/入库/出库中设置煤/重油/锅炉用的化学品等的成本类别为燃料 系统根据共用材料出库情况生成燃料消耗总成本, 在中可以核查和修改; 如原料管理中未包含燃料项目,也可以在此界面录入燃料的消耗 界面进行成本结算时系统将成本根据纸板生产信息按重量分摊到各工单14. 水电费成本核算a) 水电费成本核算需求水电费：考虑到绝大部分产品都是经过纸板生产后再进行印刷或者模切，因此可以把总水电费用按入库重量、按产品类型分摊系数进行分摊。如下表所示：生产重量(W)产品类型分摊系数X (不考虑彩印)纸板订单(W1)X1=0.4纸箱订单(W2)X2=0.6公式: 折算重量=(W1)*X1+(W2)*X2单位重量成本=水电费/(W1)*X1+(W2)*X2总水电费成本人工统计后录入系统b) 实现方案 在原料档案/入库/出库中设置水电类原料的成本类别为水电 在中设置水电的分摊系数 系统根据水电出库情况生成水电消耗总成本;在界面可以进行核查; 如原料管理中未包含水电项目,也可以在此界面录入水电的消耗 系统根据入库重量将成本按生产成本分摊系数分摊到各工单.对于不记录库存的产品(如纸板订单不进行入库的情况),系统按同期送货装车数量进行分摊。15. 设备成本核算a) 纸板设备成本核算需求纸板设备、锅炉设备和测试检验设备：按纸板生产重量统一分摊。纸箱设备：在各工序按生产重量统一分摊。建筑物、土地：按入库重量依产品类型分摊系数进行分摊，如下表：生产重量(W)产品类型分摊系数X纸板订单(W1)X1=0.3纸箱订单(W2)X2=0.7公式: 折算重量=(W1)*X1+(W2)*X2单位重量折旧成本=折旧费用/(W1)*X1+(W2)*X2开发设备及运输车辆折旧维修：在开发及运输环节体现。b) 实现方案p 在界面录入纸板 纸箱 共用设备折旧维修保养费用等p 系统根据车间管理信息将纸板设备 纸箱设备费用按重量分摊到对应工序的工单p 在中设置共用设备分摊系数(成本类别=共用设备)p 系统根据入库重量将共用设备费用分摊到各工单.对于不记录库存的产品(如纸板订单不进行入库的情况),系统按同期送货装车数量进行分摊。 16. 其他公共费用成本核算a) 其他公共费用成本核算需求未能归到前面的各项费用，主要是指未能分配到客户或工作单的公共物料和办公费用。分摊方法：按入库重量、产品类型系数进行分摊，可调整，与其他部门人员工资分摊方法相同。如下表：生产重量(W)产品类型分摊系数X (不考虑彩印)纸板订单(W1)X1=0.3纸箱订单(W2)X2=0.7公式: 折算重量=(W1)*X1+(W2)*X2单位重量成本=其他部门人员工资/(W1)*X1+(W2)*X2 其他公共费用按月按总数录入系统b) 实现方案 在中设置其他成本的条目 在中设置其他公共费用分摊系数 在中将按月录入其他公共费用 系统将其他公共成本根据入库重量按分摊系数分摊到各生产单.对于不记录库存的产品(如纸板订单不进行入库的情况),系统按同期送货装车数量进行分摊。17. 客户专项费用成本核算a) 客户专项费用成本核算需求客户专项费用分月统计按客户手工录入，按重量分摊给本客户同期入库的产品。b) 实现方案 在中设置客户专项费用成本条目 在中设置客户专项费用分摊系数(成本类别=客户专项费用) 在界面按月统计录入各客户客户专项费用(成本类型=生产成本) 系统自动将各客户专项费用(按入库重量分摊到同期入库的各工单.对于不记录库存的产品(如纸板订单不进行入库的情况),系统按同期送货装车数量进行分摊。四. 开发成本核算开发成本中主要包括模具制作成本和样箱制作成本，样箱的成本在生产成本中已经统计出来,但需要专门汇总到开发成本项目中以便于统计分析; 模具制作分为外购和自主开发两种情况,外购的成本相对简单，主要是买进成本；自主开发的成本相对复杂，主要存在以下费用： 开发人员的工资、福利和日常办公费用：设模板和胶版分摊权重，并按开发单数分摊。 模具制作设备折旧维修保养：按模具面积分摊。 版材费用：使用模具管理模块在产品设计开发过程录入胶版、模板耗用面积和刀线长度以及版材、刀线分档，其中，胶版分摊过程不考虑水印和彩印的公共物耗，也不考虑中间环节的各种情况。（如水印和胶印共用的菲林全部按胶版面积分摊）。n 外加工/外购模具, 在制作记录中记录外加工费用作为成本n 自加工模具,在制作记录中记录:u 领用的耗材、用量及版材分档u 人工成本(手工录入)u 制作成本=人工成本+领用的耗材成本u 领用的耗材成本取自辅料出库金额，按模具制作记录的用量分摊到各模具 打样费用：主要指生产样板单的各项费用，分摊方法与其他订单相同，但要把样板单的生产制造费用计入开发费用。实现方案 开发工资福利成本 在中按模具类型设置开发人员工资福利的分摊系数 在中录入开发部门的工资福利费用(注意:成本类型=开发成本) 设备成本 在中按模具类型录入各开发设备的折旧维修成本 开发公共费用 在中录入开发部门的日常办公费用等(注意:成本类型=开发成本) 在中按模具类型设置日常办公费用的分摊系数 在界面可以录入模具制作的外加工费用/直接发生的人工费用 在录入模具制作的使用材料和费用五. 运输费用成本核算运输费用成本核算需求运输费用主要包括公司车辆和外请车辆运输费用，所有费用按运输费用计算公式分摊到产品，并能按客户或产品反映运输成本，为便于分摊，先要设置运输费用计算方案。运输费用与生产成本核算分离独立进行，以计算到客户为目标，不强求具体分摊到订单/生产单： 运输总费用取本月实际发生的运输费用，包括：n 直接支出: 在运输费用中体现，包括自己车队司机的工资、站点费用、路桥费、装卸费用等；外包车的运输成本n 折旧和维修支出(自己的车队)u 折旧、维修、耗油费用明细按货车录入到系统