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文档简介

08 年税收咨询工作总结 为了提高自身业务素质，也为税务会计课程的日常教学积累教学 素材，同时 加强学校与企业的联系，了解社会对税务会计人才的知识 结构及能力素质的要求，更好地进行专业建设，促进产学研结合，在 学院领导的安排下，二 00 八年我在省茶叶公司进行了挂职锻炼工作。 主要为公司进行纳税筹划方面的咨询工作。 纳税筹划是以节税为宗旨，在符合税法或不违法的前提下进行的。 简单地说， 节税是纳税人在国家政策允许的前提下，充分利用税收优 惠政策，以降低税负为目的，对生产经营活动进行筹划安排，选择有 利于节约税收支出的生产经营方案。 湖南省茶叶总公司隶属于湖南省供销合作总社，是集生产、加工、 拼配、 销售于一体，融产供销一条龙、 贸工农 一体化，享有直接对外 贸易经营权的外向型企业。下设九个业务部门（分公司）、十个直属茶 厂，拥有优质 茶园 11.6 万公顷（包括有机茶园 2000 公顷），并在北京、 广州、西安、乌鲁木齐 等地设有办事处，在中亚、东欧、西欧地区设有 驻外贸易机构。公司以茶为主，兼营其它商品，主要生产、经营红茶、 绿茶、茉莉花茶、紧压 茶（砖茶）、特种茶及各种小包装茶、袋泡茶、果 味茶。 公司 现有加工厂房面积 132000 平方米，各类加工设备 600 多 台（套），检测仪器 125 台（套），固定资产 1.6 亿元，年生产、 经营各类 茶叶达 5 万吨。 根据茶叶公司的生产经营业务范围，涉及到的税收主要有增值税、 出口退税、企业所得税，其次还有房产税、城镇土地使用税、印花税等。 我在增值税筹划中，一是利用农产品减免税优惠政策为纳税人节 税。税法规 定， 纳税人 销售初级农产品，增 值 税按 13%的税率征收；农 业生产者销售自产农产品免税；另外，税法还规定，收购免税农产品 的一般纳税人，允许按照买价的 13%抵扣进项 税额。过去，茶叶公司 按照生产、 销售一体化，增值税按照销售额的 13%计算缴纳，如果把 生产、 销售分 别核算，由于茶农销售茶叶是免税的，而茶叶公司销售 茶叶还可抵扣 13%进项税，这样，在销售额 相同的情况下，缴纳的增 值税大不一样，仅这一项就为企业节税上百万。 二是利用运输费的纳税筹划。过去销售茶叶的运费是包含在销售 价格中，作为价外费用按 13%交纳增值税，如果将运 费发票开购货方 名称，这样 ，销售方就不要缴税，且 购货方还 可抵扣 7%的进项税额， 为企业节约了一大笔税收。 三是利用不同加工方式的纳税筹划。加工方式包括受托加工与自 行加工（经销加工）。受托加工货物，以向委托方收取的加工费为依据， 计算缴纳增值税；自行加工按照销售自制货物全额缴纳增值税。选择 不同的加工方式，其毛利和税收负担均不相同。由于茶叶公司的茶叶 加工业务多，通过筹划为企业大大降低了税负。 总之，通过到企业的兼职锻炼，大大提高了税收专业技术水平， 为教学积累了宝贵的第一
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