《经济法基础》第四章总结.docx

经济法基础第四章总结 经济法基础主要从增值税、消费税、营业税法律 制度等方面进行阐述，以下是经济法基础第四章总结 内容，欢迎阅览! 本章是经济法基础的重点章节之一，包括增值税、 消费税、营业税 3 个税种，其中的增值税和消费税为新增 内容。在以往考试中分值为 17 分左右(每年均涉及不定项 选择题),预计在 XX 年考试中为 20-30 分。 (一)纳税人的分类：50 万元、80 万元。 (二)增值税的征收范围 1.一般规定：销售或进口的货物; 提供加工、修理修 配劳务。 【提示】包括电力、热力、气体，不包括不动 产和无形资产。 2.视同销售货物(8 种) (1)代销中的委托方、受托方;(2)自产、外购货物的异 同。 3.混合销售与兼营非应税行为 4.增值税特殊应税项目：13 项(注意选择题) 如：货 物期货;银行销售金银;死当物品销售;缝纫业务等。 (三)增值税税率与征收率:1.税率：一般纳税人适用 (17%、13%) 营改增缴纳增值税税率：17%、11%、6% 2.征收率：小规模纳税人适用(3%、2%);一般纳税人适 用(4%、6%) 3.纳税人销售自己使用过的物品规则。 (四)增值税应纳税额的计算 1.一般纳税人的增值税计算税款抵扣的方法 (1)销售额的范围：向购买方所收取的全部价款和价外 费用(如手续费、违约金、包装费、包装物租金、运输装卸 费、代收款项、代垫款项等)。 价款和价外费用均应换 算为不含增值税的金额。价外费用应视同含税，换算为不 含税的金额计入到销售额中。(不含税)销售额=含税销售 额(1+13%或 17%) 特殊业务的销售额：折扣、包装物 押金。 (2)准予抵扣的进项税额 以票抵税：“增值税专用 发票” 、进口增值税缴款书。 计算抵税： A.外购免税 农产品：进项税额=买价13%,B.购进或者销售货物支付运 输费用： 进项税额=(运输费用+建设基金)7%,运输费用： 不包括装卸费、保险费等其他杂费。 (3)不予抵扣进项税额项目：已经抵扣的作进项转出处 理。 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;非正常损失的 购进货物及相关的应税劳务;非正常损失的在产品、产成 品所耗用的购进货物或者应税劳务;【提示】非正常损失， 是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品;扣 税凭证不合格;简易办法征收增值税。 (4)进项税额转出：成本税率。 (5)进项税额抵扣期限的规定：一般纳税人取得以下 3 种抵扣凭证，应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认 证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报 抵扣进项税额：(1)增值税专用发票;(2)公路内河货物运输 业统一发票;(3)机动车销售统一发票。 2.小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额=含税销售 额(1+3%)3% 3.进口货物应纳税额的计算 应纳税额=组成计税价格 税率 (五)增值税减免税规定：7 项 (六)纳税义务发生时间： 具体规定。 (七)增值税专用发票.关注：不得开具增值税 专用发票的情形。(八)交通运输业和部分现代服务业营业 税改征增值税试点实施办法 1.一般纳税人：应税服务年销售额超过 500 万元的纳 税人为一般纳税人。 2.征税范围和税目(1)交通运输业(11%)：陆路运输服 务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。(2)现 代服务业(6%)：研发和技术服务、信息技术服务、文化创 意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务;有形动产租赁服务 (17%)。 (一)纳税人与纳税环节 1.生产应税消费品：于销售时纳税。 关注：纳税人 自产自用的应税消费品：(1)用于连续生产应税消费品 不纳税;(2)用于其他方面移送使用时纳税(如用于生产 非应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、 广告、样品、职工福利、奖励等)。 2.委托加工应税消费品：受托方在向委托方交货时代 收代缴税款。委托方为消费税的纳税义务人。 【特殊】委托 个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。 3.进口应税消费品：于报关进口时纳税。 4.零售应税消费品：只有金银首饰、钻石及钻石饰品、 金基或银基合金的镶嵌首饰、铂金首饰。 5.批发环节纳税：只有卷烟在批发环节加征一道从价 税。 (二)消费税的征收范围14 种: 烟、酒及酒精、化 妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮 胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、 木制一次性筷子、实木地板。特别关注：电动汽车、沙滩 车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不征收消费税。 (三)税率形式：比例税率和定额税率.关注：复合税率： 卷烟和白酒。2 种从高适用税率。 (四)计税依据与税额计算： (1)一般：销售额是纳税人销售应税消费品向购买 方收取的全部价款和价外费用。 【提示】与增值税的规定相 同(不含税)销售额=含税销售额(1+ 17%). 1.销售额： (2)特殊以旧换新;包装物. (3)最高销售价格. (4)3 个组价：生产环节：组成计税价格=(成本+利润) (1-比例税率).委托加工环节：组成计税价格=(材料成本 +加工费)(1-比例税率).进口环节：组成计税价格=(关税 完税价格+关税)(1-比例税率)2.从量计征的销售数量：4 项. (五)外购和委托加工收回应税消费品已纳消费税的扣 除. 1.扣除范围包括：11 项【提示】没有在列举范围的有： 酒、小汽车、游艇、高档手表。 2.扣除方法：领用扣税法 ,即按当期生产领用数量计 算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款。 3.扣税环节：(1)纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料 生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰(镶嵌首饰)， 在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。(2)允 许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应 税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境 内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。 (六)纳税义务的发生时间：同增值税。 (一)征税范围 1.一般规定：在中华人民共和国 境内提供的应税劳务、 转让的无形资产或者销售的不动产。 【要点 1】 “境内”范围：所转让的无形资产(不含土地 使用权)的接受单位或者个人在境内; 【要点 2】 “应税劳务”范围，不包括加工、修理修配 劳务; 【要点 3】视同发生应税行为缴纳营业税，包括：(1) 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位 或者个人;(2)单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所 发生的自建行为。 2.特殊规定混合销售与兼营行为 (二)营业税税目： 交通运输业;建筑业;金融保险业; 邮电通信业;文化体育业;娱乐业;服务业;转让无形资产;销 售不动产。 【特别关注】(1)金融保险业中不征营业税的项目;(2) 服务业：8 个子目：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓 储业、租赁业、广告业和其他服务业。(3)以无形资产、不 动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资 风险的行为，不征收营业税;在投资后转让股权的，也不征 收营业税。(4)其他易混税目，如有线电视台收取的“初装 费” ，属于“建筑业”税目的征税范围;广告的播映属于 “服务业广告业”税目的征税范围等。 (三)营业税的税率按照行业类别 3%、5%、5%- 20%。 (四)营业税计税依据 1.计税依据的一般规定营 业额全额 2.营业税计税依据的具体规定重点把握余额 计税的项目：(1)交通运输业：联运业务(2)建筑业：纳税 人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和 价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业 额。(3)金融保险业：融资租赁业务;外汇、有价证券、期 货等金融商品买卖业务。(4)服务业：旅游业务;广告代理 业。(5)转让无形资产和销售不动产：转售不动产和土地使 用权，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业 额。 (五)营业税减免税：7 条 (六)营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限： 1.采取预收款方式收到预收款的当天发生营业税纳税 义务的,共 4 种情况要记住：(1