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二、多项选择题 1.下列有关收入确认方法的表述中,正确的有( ) 。 A.已收或应收的合同或协议价款不公允的,应当按照公允的交易价格确定收入金额 B.采用以旧换新方式销售商品的,销售的商品应当按照销售商品确认收入,回收的商 品作为购进商品处理 C.合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的,应当按照应收的合 同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额 D.对于附有销售退回条件的商品销售,如果企业不能合理地确定退货的可能性,则应 在退货期满时确认收入 正确答案ABCD 2.下列经济业务或事项,符合企业会计准则第 14 号收入规定的有( ) 。 A.销售商品涉及现金折扣的,应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金 额,现金折扣在实际发生时计入当期损益 B.销售商品涉及商业折扣的,应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金 额 C.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的,属于非日后事项的应当在 折让发生时冲减当期销售商品收入 D.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,属于非日后事项的应当在 退回发生时冲减当期销售商品收入 正确答案ACD 答案解析选项 B,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 3.下列经济业务或事项,符合企业会计准则第 14 号收入规定的有( ) 。 A.销售材料取得的价款 B.出租无形资产收到的租金 C.商品售后按照回购日的公允价值回购 D.处置可供出售金融资产取得收益 正确答案ABC 答案解析选项 D,处置可供出售金融资产取得收益,计入投资收益,不属于收入范畴。 4.下列有关收入确认的表述中,符合准则规定的有( ) 。 A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,在相关劳务活动发生时确认收入 B.广告的制作费,应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入 C.属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认 D.与 BOT 业务相关的收入,若项目公司未提供实际建造服务,将基础设施建造发包给 其他方的,不应确认建造服务收入 正确答案ACD 答案解析广告的制作费,应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入;宣传媒介 的收费,应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。 5.建造合同收入包括( ) 。 A.与合同有关的零星收益 B.因合同变更形成的收入 C.因奖励形成的收入 D.因索赔形成的收入 正确答案BCD 答案解析选项 A,零星收益应冲减合同成本。 6.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%,2013 年有关销售商品业务 资料如下:(1)2013 年 1 月 1 日,向 A 公司销售商品一批,增值税专用发票上注明价格 为 100 万元,增值税额为 17 万元。商品已发出,款项已收到。销售合同规定,该批商品销 售价格的 20%属于商品售出后 5 年内提供后续服务的服务费。该商品的实际成本为 50 万元。 至当年年末共发生后续服务成本 2 万元,假定均为提供服务人员的工资。 (2 )2013 年 1 月 1 日,向 B 公司销售商品一台,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 3 000 万元,增值 税额为 510 万元,该商品的公允价值为 2 900 万元,实际成本为 2 900 万元,未计提存货跌 价准备。当日,甲公司又将该商品以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产,租期为 4 年。合同规定每年年末支付租金 60 万元。 (3)2013 年 11 月向 C 公司销售一批商品,开出 的增值税专用发票上注明的销售价格为 200 万元, 增值税额为 34 万元,款项尚未收到;该 批商品成本为 120 万元。甲公司在销售时已知 C 公司资金周转发生困难,但为了减少存货 积压,同时也为了维持与 C 公司长期建立的商业关系,甲公司仍将商品发往 C 公司且办妥 托收手续。 (4)2013 年 12 月,甲公司与 D 公司签订协议,采用预收款方式向 D 公司销售 一批商品。协议约定,该批商品销售价格为 100 万元,增值税额为 17 万元;D 公司应在协 议签订时预付 30%的货款(按销售价格计算) ,剩余货款于 1 个月后交货时支付。 (5)甲公 司响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利 用的相关政策,积极开展家电以旧换新业务。2013 年 3 月,甲公司向 E 公司销售电视机 100 台,每台不含税价款 0.2 万元,每台成本 0.09 万元;同时回收 E 公司 100 台旧电视机 作为原材料核算,回收价款总额为 2.34 万元(包括增值税进项税额) ;款项均已经收付。 则下列关于甲公司 2013 年有关销售业务的处理,正确的有( ) 。 A.确认营业收入 3 004 万元 B.确认营业成本 2 961 万元 C.确认管理费用 35 万元 D.确认预收账款 30 万元 正确答案ABCD 答案解析 确认营业收入(1)100(1 20%)100 20%/5(2)2 900(5 )20 3 004(万元) 确认营业成本(1)502 (2)2 900(5)9 2 961(万元) 确认管理费用(2)60(3 0002 900)/435 (万元) 确认预收账款(4)10030%30(万元) 年末“递延收益”科目的余额(1)2020/5(2)100100/4 91 (万元) 7.某公司 2013 年发生下列经济业务:(1)销售材料取得价款 100 万元,原材料成本为 90 万元;(2)处置固定资产形成净收益 90 万元;(3)出租无形资产收到租金 60 万元, 无形资产摊销 6 万元;(4)接受现金捐赠 100 万元;(5)商品售后融资租回作为固定资 产,商品成本 160 万元,售价为公允价值 200 万元;(6 )签订售后回购协议(按回购日公 允价值购回)销售商品一批,销售商品公允价值为 300 万元,商品成本为 270 万元;(7 ) 处置可供出售金融资产取得收益 4 万元;(8 )取得交易性金融资产利息收入 15 万元。下 列有关 2013 年利润表项目列示金额的表述中,正确的有( ) 。 A.营业收入为 400 万元 B.营业成本为 366 万元 C.营业外收入为 90 万元 D.投资收益为 19 万元 正确答案BD 答案解析选项 A,确认营业收入的金额10060 300 460 (万元) ;选项 B,确认 营业成本的金额906 270366(万元) ;选项 C,确认营业外收入的金额 90 100190 (万元) ;选项 D,确认投资收益的金额41519(万元) 。 8.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%,有关销售商品业务如下: 2013 年 2 月 1 日,甲公司向乙公司销售 100 件 A 商品,单位销售价格为 5 万元,单位成本 为 4 万元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 500 万元,增值税税额为 85 万元。 协议约定,如果乙公司于 2 月 1 日支付货款,在 2013 年 4 月 30 日之前有权退回 A 商品。 A 商品已经发出,2 月 1 日收到货款。至 2013 年 2 月末未退回 A 商品。假定甲公司根据过 去的经验,估计该批 A 商品退货率约为 20%。2013 年 4 月 30 日前共发生 A 商品销售退回 为 16 件,款项已经支付,并取得了税务机构开具的红字增值税专用发票。下列关于甲公司 2013 年对销售 A 商品会计处理的表述中,正确的有( ) 。 A.2 月 1 日销售 A 商品确认销售收入 500 万元 B.2 月 1 日销售 A 商品结转销售成本 400 万元 C.2 月末确认预计负债 20 万元 D.4 月 30 日退回 16 件 A 商品时,应增加 2013 年的营业利润 4 万元,并冲减预计负债 20 万元 正确答案ABCD 答案解析甲公司的账务处理如下: 2013 年 2 月 1 日发出 A 商品时 借:银行存款 585 贷:主营业务收入 (1005)500 应交税费应交增值税(销项税额) 85 借:主营业务成本 (1004)400 贷:库存商品 400 2013 年 2 月末确认 A 商品估计销售退回 借:主营业务收入 (205)100 贷:主营业务成本 (204)80 预计负债 20 2013 年 4 月 30 日前退回 16 件 A 商品的会计分录: 借:库存商品 (164)64 应交税费应交增值税(销项税额) (16 517%)13.6 主营业务成本 (44 )16 预计负债 20 贷:银行存款 (1651.17)93.6 主营业务收入 (4 5) 20 9.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。2013 年 2 月 1 日,甲公司 向丙公司销售 100 件 B 商品,单位销售价格为 10 万元,单位成本为 6 万元,开出的增值 税专用发票上注明的销售价格为 1 000 万元,增值税税额为 170 万元。协议约定,如果丙 公司于 2 月 1 日支付货款,在 2013 年 4 月 30 日之前有权退回 B 商品。B 商品已经发出, 2 月 1 日收到货款。至 2013 年 2 月末未退回 B 商品。甲公司无法根据过去的经验合理估计 B 商品的退货率。2013 年 4 月 30 日前发生 B 商品销售退回为 20 件,款项已经支付,并取 得了税务机构开具的红字增值税专用发票。下列关于甲公司 2013 年对销售 B 商品会计处 理的表述中,正确的有( ) 。 A.2 月 1 日销售 B 商品不确认销售收入不结转销售成本 B.2 月 1 日销售 B 商品确认预收账款 1 000 万元 C.2 月 1 日销售 B 商品确认发出商品 600 万元 D.退回 20 件 B 商品时,应增加 2013 年的营业利润 320 万元,并冲减预收账款 1 000 万元 正确答案ABCD 答案解析2013 年 2 月 1 日发出 B 商品时 借:银行存款 (100101.17)1 170 贷:应交税费应交增值税(销项税额) 170 预收账款 1 000 借:发出商品 (1006)600 贷:库存商品 600 2013 年 4 月 30 日前退回 20 件 B 商品的会计分录: 借:预收账款 1 000 应交税费应交增值税(销项税额) (20 1017%)34 货:主营业务收入 (8010 )800 银行存款 (2010 1.17)234 借:主营业务成本 (806)480 库存商品 (206)120 货:发出商品 (1006)600 10.A 公司 2013 年发生下列有关经济业务:(1)出租无形资产取得的租金收入 100 万 元,无形资产摊销额 20 万元。 (2)出租固定资产取得的租金收入 110 万元,固定资产折旧 额 30 万元。 (3)采用公允价值模式计量的投资性房地产取得租金收入 120 万元,产生公允 价值变动收益 500 万元。 (4 )用材料进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能 够可靠计量) ,账面价值 200 万元,公允价值为 300 万元。 (5 )罚款支出 5 万元。 (6)处 置投资性房地产,账面价值为 1 500 万元(其中成本为 1 000 万元,公允价值变动收益 500 万元) ,2012 年 3 月由自用办公楼转换投资性房地产时产生资本公积 100 万元,出售取得 价款 5 000 万元。 (7)交易性金融资产持有期内,被投资单位宣告发放现金股利,A 公司 享有 200 万元。 (8 )可供出售金融资产持有期内,被投资单位宣告发放现金股利,A 公司 享有 300 万元。 (9 )采用成本法核算的长期股权投资,被投资单位宣告发放现金股利,A 公司享有 400 万元。 (10 )采用权益法核算的长期股权投资,被投资单位宣告发放现金股利, A 公司享有 500 万元。下列关于 A 公司 2013 年会计处理的表述中,正确的有( ) 。 A.出租无形资产应确认营业利润 80 万元 B.事项(3)应确认营业利润 620 万元 C.用材料进行非货币性资产交换应确认营业利润 100 万元 D.处置投资性房地产,确认营业利润 5 000 万元 E.应确认现金股利的投资收益为 1 400 万元 正确答案ABC 答案解析选项 D,处置投资性房地产确认的营业利润5 0001 5001003 600(万 元) ;选项 E,应确认现金股利的投资收益200300 400900(万元) 。 11.接上题。下列各项对影响 2013 年度利润表相关项目金额的表述中,正确的有( ) 。 A.营业收入 5 630 万元 B.营业成本 1 150 万元 C.公允价值变动收益 0 D.投资收益 900 万元 E.营业利润 5 380 万元 正确答案ABCDE 答案解析营业收入(1)100(2 )110 (3 )120(4 )300(6)5 0005 630(万元) 营业成本(1)20 (2 )30 (4 )200(6)9001 150(万元) 公允价值变动收益(2)500(6 )500 0 投资收益(7)200(8 )300 (9 )400900 (万元) 营业利润5 6301 1509005 380(万元) 12.甲公司设立全资乙公司,从事公路的建设和经营。2012 年 3 月 5 日,甲公司(合 同投资方) 、乙公司(项目公司)与某地政府(合同授予方)签订特许经营协议,该政府将 一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定,甲公司采用 BOT 方式进行公路的建设和经 营,建设期 3 年,经营期 30 年;建设期内,甲公司按约定的工期和质量标准建设公路,所 需资金自行筹集;公路建造完成后,甲公司负责运行和维护,按照约定的收费标准收取通 行费;经营期满后,甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府。项目运行 中,建造及经营、维护均由乙公司实际执行。乙公司采用自行建造的方式建造公路,截至 2012 年 12 月 31 日,累计实际发生建造成本 20 000 万元,预计完成建造尚需发生成本 60 000 万元。截至 2013 年 12 月 31 日,累计实际发生建造成本 42 000 万元,预计完成建造 尚需发生成本 28 000 万元。乙公司预计应收对价的公允价值为项目

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