2014年会计习题24

二、多项选择题 1.下列有关收入确认方法的表述中，正确的有（ ） 。 A.已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额 B.采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品确认收入，回收的商 品作为购进商品处理 C.合同或协议价款的收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，应当按照应收的合 同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额 D.对于附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则应 在退货期满时确认收入 正确答案ABCD 2.下列经济业务或事项，符合企业会计准则第 14 号收入规定的有（ ） 。 A.销售商品涉及现金折扣的，应当按照未扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金 额，现金折扣在实际发生时计入当期损益 B.销售商品涉及商业折扣的，应当按照未扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金 额 C.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，属于非日后事项的应当在 折让发生时冲减当期销售商品收入 D.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，属于非日后事项的应当在 退回发生时冲减当期销售商品收入 正确答案ACD 答案解析选项 B，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。 3.下列经济业务或事项，符合企业会计准则第 14 号收入规定的有（ ） 。 A.销售材料取得的价款 B.出租无形资产收到的租金 C.商品售后按照回购日的公允价值回购 D.处置可供出售金融资产取得收益 正确答案ABC 答案解析选项 D，处置可供出售金融资产取得收益，计入投资收益，不属于收入范畴。 4.下列有关收入确认的表述中，符合准则规定的有（ ） 。 A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入 B.广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入 C.属于与提供初始及后续服务相关的特许权收入应在提供服务时确认 D.与 BOT 业务相关的收入，若项目公司未提供实际建造服务，将基础设施建造发包给 其他方的，不应确认建造服务收入 正确答案ACD 答案解析广告的制作费，应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入；宣传媒介 的收费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。 5.建造合同收入包括（ ） 。 A.与合同有关的零星收益 B.因合同变更形成的收入 C.因奖励形成的收入 D.因索赔形成的收入 正确答案BCD 答案解析选项 A，零星收益应冲减合同成本。 6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2013 年有关销售商品业务 资料如下：（1）2013 年 1 月 1 日，向 A 公司销售商品一批，增值税专用发票上注明价格 为 100 万元，增值税额为 17 万元。商品已发出，款项已收到。销售合同规定，该批商品销 售价格的 20%属于商品售出后 5 年内提供后续服务的服务费。该商品的实际成本为 50 万元。 至当年年末共发生后续服务成本 2 万元，假定均为提供服务人员的工资。 （2 ）2013 年 1 月 1 日，向 B 公司销售商品一台,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 3 000 万元,增值 税额为 510 万元，该商品的公允价值为 2 900 万元，实际成本为 2 900 万元，未计提存货跌 价准备。当日，甲公司又将该商品以经营租赁的方式租回作为管理用固定资产，租期为 4 年。合同规定每年年末支付租金 60 万元。 （3）2013 年 11 月向 C 公司销售一批商品,开出 的增值税专用发票上注明的销售价格为 200 万元, 增值税额为 34 万元，款项尚未收到；该 批商品成本为 120 万元。甲公司在销售时已知 C 公司资金周转发生困难，但为了减少存货 积压，同时也为了维持与 C 公司长期建立的商业关系，甲公司仍将商品发往 C 公司且办妥 托收手续。 （4）2013 年 12 月，甲公司与 D 公司签订协议，采用预收款方式向 D 公司销售 一批商品。协议约定，该批商品销售价格为 100 万元，增值税额为 17 万元；D 公司应在协 议签订时预付 30%的货款（按销售价格计算） ，剩余货款于 1 个月后交货时支付。 （5）甲公 司响应我国政府部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利 用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务。2013 年 3 月，甲公司向 E 公司销售电视机 100 台，每台不含税价款 0.2 万元，每台成本 0.09 万元；同时回收 E 公司 100 台旧电视机 作为原材料核算，回收价款总额为 2.34 万元（包括增值税进项税额） ；款项均已经收付。 则下列关于甲公司 2013 年有关销售业务的处理，正确的有（ ） 。 A.确认营业收入 3 004 万元 B.确认营业成本 2 961 万元 C.确认管理费用 35 万元 D.确认预收账款 30 万元 正确答案ABCD 答案解析 确认营业收入（1）100（1 20%）100 20%/5（2）2 900（5 ）20 3 004（万元） 确认营业成本（1）502 （2）2 900（5）9 2 961（万元） 确认管理费用（2）60（3 0002 900）/435 （万元） 确认预收账款（4）10030%30（万元） 年末“递延收益”科目的余额（1）2020/5（2）100100/4 91 （万元） 7.某公司 2013 年发生下列经济业务:（1）销售材料取得价款 100 万元，原材料成本为 90 万元；（2）处置固定资产形成净收益 90 万元；（3）出租无形资产收到租金 60 万元， 无形资产摊销 6 万元；（4）接受现金捐赠 100 万元；（5）商品售后融资租回作为固定资 产，商品成本 160 万元，售价为公允价值 200 万元；（6 ）签订售后回购协议（按回购日公 允价值购回）销售商品一批，销售商品公允价值为 300 万元，商品成本为 270 万元；（7 ） 处置可供出售金融资产取得收益 4 万元；（8 ）取得交易性金融资产利息收入 15 万元。下 列有关 2013 年利润表项目列示金额的表述中，正确的有（ ） 。 A.营业收入为 400 万元 B.营业成本为 366 万元 C.营业外收入为 90 万元 D.投资收益为 19 万元 正确答案BD 答案解析选项 A，确认营业收入的金额10060 300 460 （万元） ；选项 B，确认 营业成本的金额906 270366（万元） ；选项 C，确认营业外收入的金额 90 100190 （万元） ；选项 D，确认投资收益的金额41519（万元） 。 8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，有关销售商品业务如下： 2013 年 2 月 1 日，甲公司向乙公司销售 100 件 A 商品，单位销售价格为 5 万元，单位成本 为 4 万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 500 万元，增值税税额为 85 万元。 协议约定，如果乙公司于 2 月 1 日支付货款，在 2013 年 4 月 30 日之前有权退回 A 商品。 A 商品已经发出，2 月 1 日收到货款。至 2013 年 2 月末未退回 A 商品。假定甲公司根据过 去的经验，估计该批 A 商品退货率约为 20%。2013 年 4 月 30 日前共发生 A 商品销售退回 为 16 件，款项已经支付，并取得了税务机构开具的红字增值税专用发票。下列关于甲公司 2013 年对销售 A 商品会计处理的表述中，正确的有（ ） 。 A.2 月 1 日销售 A 商品确认销售收入 500 万元 B.2 月 1 日销售 A 商品结转销售成本 400 万元 C.2 月末确认预计负债 20 万元 D.4 月 30 日退回 16 件 A 商品时，应增加 2013 年的营业利润 4 万元，并冲减预计负债 20 万元 正确答案ABCD 答案解析甲公司的账务处理如下： 2013 年 2 月 1 日发出 A 商品时 借：银行存款 585 贷：主营业务收入 （1005）500 应交税费应交增值税（销项税额） 85 借：主营业务成本 （1004）400 贷：库存商品 400 2013 年 2 月末确认 A 商品估计销售退回 借：主营业务收入 （205）100 贷：主营业务成本 （204）80 预计负债 20 2013 年 4 月 30 日前退回 16 件 A 商品的会计分录： 借：库存商品 （164）64 应交税费应交增值税（销项税额） （16 517%）13.6 主营业务成本 （44 ）16 预计负债 20 贷：银行存款 （1651.17）93.6 主营业务收入 （4 5） 20 9.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2013 年 2 月 1 日，甲公司 向丙公司销售 100 件 B 商品，单位销售价格为 10 万元，单位成本为 6 万元，开出的增值 税专用发票上注明的销售价格为 1 000 万元，增值税税额为 170 万元。协议约定，如果丙 公司于 2 月 1 日支付货款，在 2013 年 4 月 30 日之前有权退回 B 商品。B 商品已经发出， 2 月 1 日收到货款。至 2013 年 2 月末未退回 B 商品。甲公司无法根据过去的经验合理估计 B 商品的退货率。2013 年 4 月 30 日前发生 B 商品销售退回为 20 件，款项已经支付，并取 得了税务机构开具的红字增值税专用发票。下列关于甲公司 2013 年对销售 B 商品会计处 理的表述中，正确的有（ ） 。 A.2 月 1 日销售 B 商品不确认销售收入不结转销售成本 B.2 月 1 日销售 B 商品确认预收账款 1 000 万元 C.2 月 1 日销售 B 商品确认发出商品 600 万元 D.退回 20 件 B 商品时，应增加 2013 年的营业利润 320 万元，并冲减预收账款 1 000 万元 正确答案ABCD 答案解析2013 年 2 月 1 日发出 B 商品时 借：银行存款 （100101.17）1 170 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 170 预收账款 1 000 借：发出商品 （1006）600 贷：库存商品 600 2013 年 4 月 30 日前退回 20 件 B 商品的会计分录： 借：预收账款 1 000 应交税费应交增值税（销项税额） （20 1017%）34 货：主营业务收入 （8010 ）800 银行存款 （2010 1.17）234 借：主营业务成本 （806）480 库存商品 （206）120 货：发出商品 （1006）600 10.A 公司 2013 年发生下列有关经济业务：（1）出租无形资产取得的租金收入 100 万 元，无形资产摊销额 20 万元。 （2）出租固定资产取得的租金收入 110 万元，固定资产折旧 额 30 万元。 （3）采用公允价值模式计量的投资性房地产取得租金收入 120 万元，产生公允 价值变动收益 500 万元。 （4 ）用材料进行非货币性资产交换（具有商业实质且公允价值能 够可靠计量） ，账面价值 200 万元，公允价值为 300 万元。 （5 ）罚款支出 5 万元。 （6）处 置投资性房地产，账面价值为 1 500 万元（其中成本为 1 000 万元，公允价值变动收益 500 万元） ，2012 年 3 月由自用办公楼转换投资性房地产时产生资本公积 100 万元，出售取得 价款 5 000 万元。 （7）交易性金融资产持有期内，被投资单位宣告发放现金股利，A 公司 享有 200 万元。 （8 ）可供出售金融资产持有期内，被投资单位宣告发放现金股利，A 公司 享有 300 万元。 （9 ）采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利，A 公司享有 400 万元。 （10 ）采用权益法核算的长期股权投资，被投资单位宣告发放现金股利， A 公司享有 500 万元。下列关于 A 公司 2013 年会计处理的表述中，正确的有（ ） 。 A.出租无形资产应确认营业利润 80 万元 B.事项（3）应确认营业利润 620 万元 C.用材料进行非货币性资产交换应确认营业利润 100 万元 D.处置投资性房地产，确认营业利润 5 000 万元 E.应确认现金股利的投资收益为 1 400 万元 正确答案ABC 答案解析选项 D，处置投资性房地产确认的营业利润5 0001 5001003 600（万 元） ；选项 E，应确认现金股利的投资收益200300 400900（万元） 。 11.接上题。下列各项对影响 2013 年度利润表相关项目金额的表述中，正确的有（ ） 。 A.营业收入 5 630 万元 B.营业成本 1 150 万元 C.公允价值变动收益 0 D.投资收益 900 万元 E.营业利润 5 380 万元 正确答案ABCDE 答案解析营业收入（1）100（2 ）110 （3 ）120（4 ）300（6）5 0005 630（万元） 营业成本（1）20 （2 ）30 （4 ）200（6）9001 150（万元） 公允价值变动收益（2）500（6 ）500 0 投资收益（7）200（8 ）300 （9 ）400900 （万元） 营业利润5 6301 1509005 380（万元） 12.甲公司设立全资乙公司，从事公路的建设和经营。2012 年 3 月 5 日，甲公司（合 同投资方） 、乙公司（项目公司）与某地政府（合同授予方）签订特许经营协议，该政府将 一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定，甲公司采用 BOT 方式进行公路的建设和经 营，建设期 3 年，经营期 30 年；建设期内，甲公司按约定的工期和质量标准建设公路，所 需资金自行筹集；公路建造完成后，甲公司负责运行和维护，按照约定的收费标准收取通 行费；经营期满后，甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府。项目运行 中，建造及经营、维护均由乙公司实际执行。乙公司采用自行建造的方式建造公路，截至 2012 年 12 月 31 日，累计实际发生建造成本 20 000 万元，预计完成建造尚需发生成本 60 000 万元。截至 2013 年 12 月 31 日，累计实际发生建造成本 42 000 万元，预计完成建造 尚需发生成本 28 000 万元。乙公司预计应收对价的公允价值为项目