网上交易征税问题初探

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 网上交易征税问题初探 摘 要：该文章对目前成为焦点 的网上交易征税问题进行研究，分析了 我国电子商务发展的现状和前景，探讨 了对网上交易征税的必要性及其应遵循 的基本原则和征税将遇到的问题，认为 我国现阶段应暂缓对网上征税，同时积 极完备好相关的税收法律法规。 中国论文网 /3/view-12845543.htm 关键词：网上交易；征税；第三 方支付 中图分类号：F810.42 文献标识 码：A 文章编号：1008-4428（2016） 12-86 -02 2005 年以来，中国业界见证了电 子商务的快速发展，网上购物在城市网 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 民中已渐成气候，其网民人数和网民渗 透率也在递增，参与网上购物的交易频 繁发生，并有从京沪向其它中小城市迅 猛发展扩散之势。数据显示，到 2016 年止，北京，上海，广州三城市共有网 上购物的消费者 304 万人，在网民的渗 透率达到 23%，其中上海的渗透率最高 为 34.6%。北京和广州的渗透率分别为 29.2% 和 27.2%。随着网络普及和对网 上购物了解深度的深入，网上购物市场 还将持续发展， 据统计，绝大多数网 上销售的卖家，打算在半年内将扩大现 有的店铺或新开网上店铺。随着支付安 全和售后服务等消费者最为关心的问题 日臻完备，电子商务将获得更大的发展 空间。 但是，随着电子商务的发展，尤 其是今年国内首例网站交易逃税案的宣 判，使社会各界对网上交易是否征税产 生了争议，相对于有明确收税主体的征 税争议更大，一方面，一味的免税将会 给网络电子商务偷税以可乘之机，另一 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 方面，现阶段我国的电子商务尚在发展 阶段，交易量小，以中小型个体商户为 主，如果对其征税又会从客观上对正在 蓬勃发展的电子商务产生遏制和打压作 用，此外，与常规征税相比，网上征税 的技术上的复杂性和交易频繁造成的高 征税成本，使得对其实施有效监管的难 度增大。 一、对网上交易征税必要性和应 遵循的基本原则 据估计，即使不考虑部分销售新 货的商家，假设网站上出售的都是二手 商品，2016 年在电子商务行业流失的税 收就高达 8 亿多元人民币。随着电子商 务的发展，估计这个税收漏洞将以每年 5 亿元左右的速度扩大，这是一个不容 忽视的巨大的税收漏洞，此外，和常规 交易征税需兼顾公平和效率相同，对网 络交易之所以提出应征税，实际上也是 出于公平和效率的考虑，因此，对网上 交易的征税的必要性已毋庸置疑。 在全世界范围内，对网络交易电 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 子商务征税已经成为一个备受关注的问 题，在欧州，北美，澳大利亚以及新加 坡等电子商务较为发达的国家和地区， 对电子商务征税影响的研究已经普遍展 开。经济合作和发展组织（Oecd）的研 究无疑是最为深入的，Oecd 试图通过 在世界范围内征集个体商户的意见，来 寻找解决电子商务征税问题的合理途径， 在其最初的征集意见稿的过程中，它将 更多的目光投向了互联网和私人局域网 以及出现的支付为手段的对于税收政策 和税收部门的影响。Oecd 总结得出以 下结论：1.税制公平。同样的交易必须 以同样的的方法向纳税人征税。2.税制 简单。税收机关的行政费及纳税人手续 费应该尽量做到最小。3.规定明确。对 纳税人各项规定必须一目了然。纳税人 应该知道什么东西在什么时候在什么地 点征税。4.税收有效。无论采用哪种税 制，都必须是有效的。它必须是在正确 的时间产生正确税收数额的依据，并能 最大限度地减少漏税，避税的可能。5. -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 避免经济变形。商业决策者应该是受商 业机遇驱动，而不是受税收条件驱动。 6.税制灵活机动。税收规章，技术必须 与商业发展齐头并进。7.因特网税收公 平共享。必须把同内任何税收规定及现 行国际税制的任何变化汇总起来，以便 正确保证各国之间的因特网税收公平共 享，此时，发达国家与发展中国家之间 征税基础的正确特别重要。以上这些研 究成果可以成为公平税收的指导意见， 在实施上会受到多方面因素的影响，但 并不影响其可以作为我国制定网上征税 所应遵循基本原则的重要参考。 二、对网上交易征税存在的问题 （一）渗透率低，盈利水平不高， 影响对网上交易的征税，2016 年国内网 上交易量达到 250 亿，估计 2017 年将 会达到 390 亿元，尽管如此，也仅占全 国消费品零售总额的 0.4 百分点。相比 美国的 3 个百分点还有很大差距，而韩 国更是高达到百分之 7 个百分点。网上 交易渗透率不高，这会成为影响征税的 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 一个因素。从卖家方面而言，国内的网 上卖家主要以个人业余或兼职经营为主， 盈利目标不高，此外，由于网上购物价 格易于比较，所以市场趋于自由竞争。 网上消费受消费者青眯的主要原因在于 相对于常规店铺而言，由于免除了店铺 租金和设备费用，营销成本较低，价格 较为低廉，同时还可以大大减少消费者 选购商品的时间。从买家方面而言，中 国市场的网上消费品以新物品为主，占 购买者主要购买类别前列的图书，化妆 品及个人护理用品，服装及游戏点数， 游戏设备，虚拟货币及账号等商品，需 要弹性相对较大，不易监管。由此可见， 由于卖方，买方双方的因素，如对网上 交易征税，势必会遏制其发展的潜力， 对目前蓬勃发展的势头产生阻碍。 （二）征税难度大，成本高。首 先，从纳税主体而言，网上商铺缺少通 过工商注册获取营业执照这一法律步骤， 这使网上交易主体的真实性存在着巨大 的不确定性。其二，从交易金额来看， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 我国税务征税的主要依据是发票，但网 络交易一般极少开具发票，电子税票这 一制度一时难以普及，这使得交易金额 很难保证，不利于监控。其三，在税率 的确定上，交易主体是企业还是个人， 是出于盈利目的还是提供服务，其应税 税率均需区别对待，而这在目前也是一 项难题。因此，交易频繁且难以驭驾， 网上购物征税难度大，同时我国目前相 关法律法规不健全，这导致即使网上商 铺的经营者有主动纳税的意愿，国家税 务部门也没有合适的规范体系去处理， 此外，税收法规的空白，也是一部分卖 家选择在网上开店进行交易的原因。按 目前情形看，很有可能出现在建立征税 体系上花费了巨大成本，而实际征税的 效果却甚微的情形。 近年来日渐成熟的第三方支付业 务网上支付，为税收的征收提供了一 条新的思路。目前，我国网上支付市场 尽管面临盈利、政策、竟争等各方面的 压力和风险，但发展势头依旧迅猛。然 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 而以第三方支付作为突破口，对网上购 物行为进行征税也存在一定的难度。目 前我国的网上支付还没有完全形成气候， 一旦采用通过第三方支付征税方式片税， 将有可能使消费者选择直接且安全的货 到付款方式，反而会对正在发展的第三 方网上支付交易形成冲击，不利于网上 交易的进一步持续健康发展。 综上可见，现阶段对网上交易征 税还存在一定的难度，还需要各方面条 件的进一步完备和配合。 三、结论 自上海市普陀区宣判了中国第一 起网上交易偷税案后，社会各界对网上 交易纳税问题表现了普遍的关注，这从 侧面反映了我国电子商务已日渐深入民 心。兼顾网上卖家和常规卖家的公平性， 建立完善的法律法规体系，对网上交易 征收一定的税是必要的，但由于网上交 易自身的问题，对其征收又存在巨大的 困难，在技术上、政策上均需要进一步 支持。