试析公司治理结构与内控制度的有效融合

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 试析公司治理结构与内控制度的有 效融合 摘要：当前，我国市场经济飞跃 发展，经济实力大大提升，市场竞争力 也十分激烈，再加上经济全球化趋势加 强背景下，企业规模与数量都大幅度上 升，对企业的经营与管理来说，要求不 断加强，需要付出更大的心血，提高创 新的力度，完善内部的控制制度，优化 企业的治理结构，从而促进公司的顺利 发展。公司的治理结构指的是在所有权 与经营权分离的基础上，公司内部的董 事、股东以及决策层之间的权利、关系 定位，这涉及到多方面的因素，这就需 要根据公司发展的状况，结合现有的内 部控制制度，促进二者的融合，进而提 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 高公司运营的实力，保障相关者的利益。 本文简要的分析了公司内部控制的现状 与其内容，并进一步探讨了促进公司治 理结构与内部控制有效融合的措施。 中国论文网 /3/view-12957003.htm 关键词：公司；治理结构；内部 控制制度；现状；融合措施 中图分类号：F270 文献识别码： A 文章编号： 1001-828X（2017）015- 00-02 随着改革开放步伐的深入，我国 经济发展速度快速提升，吸引着许多的 外来投资，特别是在加入世界贸易组织 与贯彻落实走出去和引进来战略以来， 公司有了更大的发展空间，更广阔的市 场，一方面给公司的发展带来了机遇， 另一方面，公司间的竞争也愈发激烈， 再加上我国公司发展还不够成熟，与国 外成熟、经济实力雄厚的集团相比，还 存在一定的距离，更加大了公司的经营 与管理的难度。对此，就需要不断转变 与创新公司的经营机制，提高内部控制 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 的水平，并且还需要有效的融合内控制 度与治理结构，树立自我发展、自主经 营的意识，进而不断提升企业核心竞争 力。 一、内部控制与公司治理结构的 概念分析 根据国外的有关研究，将内部控 制的定义为在一定的环境下，企业为了 实现提升效率、有效的使用与获得内部 的各项资源，完成管理的目标，在内部 开展实施的各项制约以及调节组织的计 划、方法与程序。而对公司治理结构的 理解，可以将其看作是为了获得公司最 优的经营业绩与最高的营业利润，在所 有权与经营权相互分离的前提下，基于 信托责任而形成的相互制衡关系的一种 结构性制度安排。 二、公司内部控制的现状 （一）对内部控制的概念认识不 够准确 当前，随着市场竞争的愈加激烈， 市场环境复杂化，市场形势变化快，对 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 企业的经营与管理提出了更高的要求。 不少公司的领导者与管理者都意识到了 内部控制制度的重要性，都有意识的想 要完善有关的制度。但是，由于我国对 内部控制尚没有一个权威性、准确的定 义，很多的公司管理者对内部控制的高 效性、完整性以及整体性的认识不足， 尚未形成标准化的认证体系。从我国一 些制度中来说，提及公司内部控制制度 的内容以及相关的要求较少，因此无法 很好的指导企业开展各项工作，提高工 作开展的规范性。还有一部分将内部控 制认为是会计报账的一项规定，是对企 业内部纪律的一种要求。由于对内部控 制的概念及内部不够熟悉，就会影响到 内控制度发挥的效用，进而就可能会影 响公司治理机构的稳定性。 （二）公司内部人员缺乏有效的 内部控制意识 在大多数情况下，公司内部员工 更加关注的是公司经营的效益。但是， 内部控制制度作为企业内部管理中的一 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 项重要管理制度，往往是不能够直接产 生经济效益的，在推动公司获得更多的 间接利益方面也略显不足，需要在一个 长久的周期下，投入大量的物力与人力， 增加需要的环节与工序，才能够发挥出 其效用。对很多企业来说，更愿意将内 部的资源、资源投放在企业的生产经营、 营销等方面上，来产生更多的经济效益， 而不愿意花费大量的时间与精力，来完 善企业的内控制度。并且，还有一部分 企业会认为构建内部控制是一种对企业 未来经营发展不信任的表现，就有可能 会计划内部的矛盾。在这种思想下，内 部控制制度就会被企业员工所不重视， 有些公司即便有健全相关的制度，在执 行的时候，也不能够遵循有关的规定， 使得制度规则流于形式，没有树立起相 应的威信，弱化了内部控制制度的重要 性。 （三）公司开展内部控制的力度 有待提升 目前，部分公司对内部控制制度 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 没有准确的认识，也缺乏内控的意识， 即使有一些企业能够意识到内部控制的 重要性，并且在实际中力求能够构建完 善的内部控制制度。但是，在构建的过 程中，还是存在一些不足之处。比如说， 一些公司在健全有关制度的时候，过分 重视制度中文字的编写环节，而在一定 程度上忽略了制度的执行、判断等的重 要性，并且也没有根据具体的执行情况， 来及时的反思，寻求制度中存在的不合 理之处，做到改进与调整。此外，很多 公司的内部控制制度都徒有其表，并没 有将其真正的落实到工作中，公司也缺 少开展评价内控制度的会议，相关的评 价报告较少，因而无法发现内部控制存 在的不足。 三、企业内部控制的组成内容 （一）组织机构 通常来说，组织机构指的是公司 管理的体制，也是公司控制的主要载体， 从公司内部的管理体系来看，组织机构 发挥着重要的支柱作用。所以，公司就 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 需要健全有效的组织机构，明确C 构 下的部门、岗位，确认每个岗位的工作 职责与内容、岗位之间的关系等，这都 是实现内部控制的前提条件。总的来说， 公司需要根据自身的发展规模以及经营 的需要，建立与之相符的组织机构，才 能够加快部门、岗位等关系的有效流通， 使得公司有个稳定的内部环境，更加顺 利的运营。除此之外，在确定公司内部 的组织机构的时候，还需要从公司的经 营状况、人员的职业素质、相关的管理 准则以及内部的文化氛围、未来发展的 战略目标等方面来综合的考量，进而构 建科学、合理的组织机构，引导公司能 更有效率的开展工作，获得最佳的经济 利益。 （二）高水平的信息管理 随着计算机技术与互联网的迅速 发展，当今社会已经进入了信息化时代， 信息的传递与获取变得更为容易，公司 内部的信息化程度也成为公司竞争的重 要因素之一。对公司来说，要跟上时代 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 发展的步伐，实现公司的可持续发展， 就需要及时的了解与掌握市场需求的变 化，提高对市场价格的敏感度分析。为 此，公司需要加强信息系统的建设，提 高信息管理的水平，提高对技术发展、 市场波动以及管理等方面信息的获取能 力，在经过整合与分析后，将其内化到 公司的内部管理中。在这个过程中，还 需要提高信息的整合能力，能够筛选出 具有迷惑性的信息，挖掘出更多深层次 的信息，并且将这些信息进行加工与处 理，转化为有价值的信息，为公司的经 营与发展所用。 四、从治理结 构完善内部控制的措施 （一）树立内部控制意识，强化 内部控制力度 完善公司的内部控制制度，就需 要在合理的公司治理机构下，从现有的 经营需求出发，树立内部控制意识，加 大对公司管理制度的调整，明确董事会 的核心地位，完善总经理、财务部门、 生产部门等各个职位与部门的工作范围。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 公司内部控制的根本，就是要确保企业 有个健全的组织机构，能够有良好的内 部发展环境，使得公司可以根据自身的 经营目标，对各项资源进行有效的配置， 并且构建有效的反馈机制，提高对公司 内部资源等的控制力，使得管理人员能 够及时的掌握内部的发展动态信息；另 一方面，需要强化内部控制的力度。在 公司运营过程中，往往会给经营者较大 的权利，使得他们能够调配、指导各项 活动的开展。但是，在给予经营者与管 理者相应的职权过程中，需要注意“度” 的问题，合理的授权，对经营者进行权 利的制衡与监督。在授权过程中，就需 要加大内部控制的力度，避免出现不合 规、不合理的行为。要提高内部控制的 力度，可以构建内部的责任制度，对各 个工作的开展能够分工明确，权责清晰， 将责任明确到个人，提高工作开展的效 率。此外，对于涉及到的利润、资金等 敏感的项目，可以找独立的财务人员进 行处理，避免出现违规的现象。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 （二）健全公司的评审考核制度 要促进公司治理结构与内控制度 的有效融合，就需要不断研究公司现有 的制度，明确公司治理结构与内部控制 间的相互依赖的关系，从健全评审考核 制度入手，来提高内部控制的能力。首 先，针对于公司投资的项目，就需要先 开展风险评估活动，参与到项目的风险 评估人员，是由董事会之间进行管理， 独立于经营者的，从而保障评估结果的 客观性；其次，还需要健全内部控制的 审查部门，定期考核公司的经济活动与 管理活动，寻找这些活动开展过程中存 在的问题与不合理的情况，及时报告给 公司的所有者，以提高控制的力度。 （三）统筹公司内外部的信息， 提高运作的效率 在现代化的企业经营与管理过程 中，要提高治理结构与内控制度的有效 融合，就需要强化内外部的协调管理能 力，加 信息系统的建设，使得公司 变成信息流通的有机体，加强各个部门、 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 11 员工之间的信息流通速度，提高信息的 共享能力，能够及时的收集到内部控制 的执行情况信息、市场发展变化的信息、 供求信息与员工的工作情况信息，形成 开放畅通的表达渠道，提高信息化程度， 来促进公司竞争力的提升。 五、结语 通过上文的分析可知，公司治理 结构是公司的生命力，关系到公司发展 的生死存亡。一个健全、完善