2016年河南会计从业考试知识点《财经法规》：营业税

2016年河南会计从业考试知识点财经法规：营业税 营业税 （一）营业税的概念 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额为 征税对象征收的一种流转税。 我国境内： 1.“提供或者接受”条例规定劳务的单位或者个人在境内； 2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的“接受”单位或者个人在境内； 3.所转让或者出租土地使用权的“土地”在境内； 4.所销售或者出租的“不动产”在境内。 （二）营业税纳税人与扣缴义务人 1.纳税人 在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人。 【注意】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。 2.扣缴义务人 中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设 有经营机构的，以其“境内代理人”为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以“受让方或者购买方”为扣缴 义务人。 （三）营业税的税目、税率 1.建筑业、文化体育业的税率为 3%； 2.金融保险业、部分服务业（非生产性）、转让无形资产（仅指转让土地使用权）、销售不动产的税率 为 5%； 3.娱乐业的税率为 5%20%。 （四）营业税应纳税额 1.计税依据：营业额 应纳税额=营业额税率 营业额=全部价款+价外费用 【注意】从业阶段考核营业税计算相对简单，一般情况将全部收入额相加与税率相乘即可，勿减除题目 中给出的成本费用金额。 2.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税 人以后的应缴纳营业税税额中减除。 3.纳税人发生应税行为，若将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以扣除后的价款为营业额；若将折 扣额另开发票的，不得从营业额中扣除。 4.价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定营业额： （1）最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定； （3）按下列公式： 营业额=营业成本或工程成本（1+成本利润率）（1-营业税税率） （五）营业税征收管理 1.纳税义务发生时间 （1）一般情况 业务发生并收讫款项或者取得索取款项凭据的当天 （2）特殊情况 纳税人“转让土地使用权”、“销售不动产”、提供“建筑业”或者“租赁业”（仅指不动产租赁） 劳务，采用“预收款”方式的，其纳税义务发生时间为“收到预收款的当天”。 纳税人新建建筑物后销售，其“自建行为”的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业收 入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。 纳税人将不动产或者土地使用权无偿“赠与”他人，其纳税义务发生时间为不动产“所有权或者土地 使用权转移的当天”。 2.纳税期限 营业税纳税期限分别为 5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。不能按期纳税可以按次纳税。 【注意】银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为 l 个季度；保 险业的纳税期限为 1 个月。 【记忆提示】“金融业+外企代表”纳税期限为“一个季度”。 3.纳税地点 （1）一般情况 / 中华会计网校 会计人的网上家园