6966医院内部控制

浅析医院内部控制体系的完善 【摘要】近年来，随着我国对医药卫生体制不断进行改革，国家对 医院的各项资金投入和政策上的支持不断增强，完善的内部控制系 统成为现代化医院建立的重要基础。但由于各种原因，许多医院在 内部控制方面还存在许多的问题与漏洞，严重阻碍了医院内部管理 水平的提高。本篇文章从医院的内部实际出发，阐述了内部控制体 系对医院的作用，分析了在医改背景下，医院内部控制方面的不足， 并提出了相应的解决对策，期望我国医疗卫生单位能更快的发展， 为社会提供更好的医疗服务。 【关键词】医院，内部控制，问题，措施 随着我国经济的飞速发展，人民生活水平的不断提高，对医疗 卫生的服务也提出了更高的要求，国家也不断对医药卫生体制进行 改革，加快对医院内部控制体系的建立。但是目前，我国许多医院 在内部控制上还存在很多的问题，影响着医院的经营与发展。因此， 医院管理者必须要立足实际，采取一定的措施，建立完善的内部控 制体系，从而促进医院内部管理水平的提高。 一、卫生系统内部控制的作用 （一）保证医院的财务资产安全 目前，医院内部偷窃资产、浪费损失资产的现象频频出现，要 保证单位资产的安全性和完整性，仅仅只是靠内部员工自觉性是远 远不够的，还必须依靠单位内部控制管理体系，并对医院的各项资 产定期的进行盘点核算，使医院的资产处在全方位监控中，防止内 部各种偷窃、浪费资金的行为，保证医院内部财务资产的安全性。 （二）确保医院信息数据报告的真实性 医院的现代化内部控制系统能够使内部各管理机制相互配合、 互相制约，并且及时、畅通的将单位财务信息反馈到控制系统，确 保信息数据的准确性与及时性，大大地减少了会计人员手动核算录 入的错误，即使发生了错误，系统也会进行自动的检查和纠正，以 确保正确的、完整的审核记录。从而使单位领导了解单位内部真实、 可靠的各种财务数据信息，能够及时了解控制单位的运营过程，防 止运营过程中各种错误的出现，确保医院信息数据的真实性。 （三）提高医务人员的工作效率 医院完善的内部控制系统可以有效地提高医院的整体管理水平 和工作效率，使医院内部各部门紧密，协调的联系起来。内部控制 系统分工明确，对医院内部每位员工都划分具体的岗位职责，并设 定了明确的标准进行审查考核，从而充分发挥了医院内部资源的作 用，提高医院各项工作的效率和质量，减轻各类事务性工作的劳动 强度，节约了医院的劳动力资源，还促进了医务人员的工作积极性， 大大提高了工作效率。 二、医院内部控制出现的问题 （一）医院管理层对内部控制不重视 内部控制是医院内部管理的核心部分，它可以合理分配医院内 部资源、统筹安排财务资金、降低成本、提高经济效益，有效地保 证了医院内部系统的正常运转。因为内部控制不仅不能够直接产生 一定的经济效益，还需要医院配备必要的机构和专业人员，制定必 要的规章制度，需要投入一定的经济成本，而内部控制系统的利益 则比较隐性化和长期化，短时间内不能够看到成效。所以导致了医 院管理层没有充分意识到内部控制的重要意义，重视度严重不够， 在表面上虽然强调重视单位内部控制的建设与完善，但事实上却未 对内部控制进行完善与定期的监督检查，缺乏有效的执行力，使内 部控制工作无法真正落实，导致医院内部控制制度漏洞百出难以执 行。 （二）缺乏专门的评价监督体制 目前我国仅对企业制定了一定的内部控制制度规范， 还没有专 门针对医院内部控制制度。因为缺乏统一的制度标准，每个医院制 定 的内部控制制度各不相同，对其评价非常困难，所许多医院就没有 设置内部审查监督机构忽视了对内部控制执行情况的监督检查，使 单位对内部控制的监督处于真空状态，很容易导致医院内部控制执 行无人监管，内部控制不力、财务会计造假等现象经常出现。另外 有的有的医院虽然设立了监督机构，但是审查监督机构缺乏权威性 和独立性，不能正确评价监督医院财务信息及各组织机构的绩效， 对于内部控制部门许多领导的错误行为不敢也不愿监督抵制，使审 查监督机构形同虚设。 （三）内部控制管理人员缺乏专业素质 医院内部控制系统的设计、维护和运行主要通过人来实现，其 最终的实施效果往往取决于从业人员的知识水平、职业素养和风险 识别能力。目前，在医院内部人员素质问题主要表现在两个方面， 一方面医院很少对内部员工进行后续的职业教育和培训，导致队伍 建设跟不上内控发展的要求，许多员工专业技能低下，导致医院工 作效率大大降低；另一方面，由于医院内部控制制度不健全，内部 监督系统也不够完善，个别员工职业素质低下，偷窃、挪用单位资 金的现象屡见不鲜。 三、加强卫生系统内部控制的措施 （一）加强卫生单位领导以及员工对内部控制的认识 医院要利用专门的学习教育培训，来提高单位领导、医务人员 对内部控制重要性的认识。改变医院领导层旧的“重医疗、轻管理” 的管理理念，及时更新单位内部管理知识，适应现代医改政策的要 求，加强对单位内部控制理论的学习；当然，最重要的就是要加强 领导单位院内部控制重视程度，只有领导的重视度提升了，才能不 断健全和完善内部控制制度，使医院内部形成依靠制度管理的新氛 围，从而使医院内部控制管理提升到一个新的高度。 （二）加强医院信息化建设 随着现代化社会的不断发展，医院也要与时俱进，结合自身的 特点，将医院各种业务流程、经营状况与财务管理软件有机的融合 起来，建立与医院相适应的统一、高效和开放的现代化信息沟通系 统。科学合理的现代化信息系统可以对内部控制的相关信息进行及 时、准确的收集、储存和分析，方便医院内部各部门之间信息的及 时有效的沟通，保证医院内部各类数据信息的真实有效，从而避免 了信息统计人员手工录入产生的各种错误和私自修改财务数据的现 象。可见，完善的信息系统不仅节约了医院的人力资源，还保证了 各种财务数据的安全性，为医院决策者提供了真实可靠的信息支持， 使医院有效的规避财务风险，提高财务使用效率。 （三）建立完善内部监督体制 医院的内部监督机制是确保内部控制有效执行的关键环节，所 以医院要建立专业的机构对内部控制的执行进行有效的审计与监督， 做出合理的分析评价，及时发现内部控制的缺陷与不足及时加以弥 补。首先要建立完善的内部审计机构，及时监督内部控制的执行并 有计划、有步骤地对监督结果的有效性进行评价分析及时将分析结 果反馈给医院领导层，对发现的问题和薄弱环节,及时采取有效的措 施, 改进和完善内部控制制度。其次，审计监督人员一定要尽职尽责， 除了做好日常内部控制的监督活动外，更要对医院一些不经常发生 的异常重大的事项跟踪审计，例如一些重大项目投资决策、重大干 部任免、重大问题决策、大额资金使用等等。因为这些事项通常是 医院人员舞弊和错误高发易发的领域，所以内部审计人员一定要严 密监督，防止医院的资金外漏。 （四）全面提高内部控制管理人员的素质 内部控制的有效性很大程度上是取决于内控制度的执行人员， 如果执行人员缺乏一些基本的专业知识和职业素质，如何提高内控 制度的效率和效果。所以完善医院的内部控制，必须要改进人力资 源政策。首先要切除医院在人力招聘中的弊端。在招聘时要坚持以 应聘人员的学历、经验、道德为选拔标准，拒绝任何形式的走后门、 靠关系行为。然后要对员工的诚信和道德价值观念进行审查监督， 杜绝员工的违规行为，一旦发现必须要严厉处置，彻底整改医院内 部员工低素质行为产生的不良风气。 四、总结 总而言之，完善健全的内部控制制度对医院的发展具有重要的 意义。医院管理者必须认识到内部控制制度对医院未来发展的重要 性。对于医改背景下，医院内部控制出现的各种问题，管理层一定 要高度重视，从医院自身内部实际出发，建立全面的预算控制系统， 提高内部控制管理员工的综合素质，健全内部控制的监督机制，不 断完善对医院内部控制体系的建设，从而提高医院的整体管理水平， 促进医院的健康、稳定的发展，更好地为群众服务。 参考文献 1俞斯海;医院内部控制制