2009年注会《税法》第3章练习

第 3 章练习 一、单项选择题 1.某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车轮胎交门市部，计价 60 万元。 门市部零售取得含增值税的销售收入 77.22 万元。 （汽车轮胎的消费税税率为 3%）该企业 应纳消费税为（ ） 。 A. 1.8 万元 B. 2.32 万元 C. 1.98 万元 D. 7.72 万元 2.应税消费品，纳税义务发生时间的说法不正确的有（ ） 。 A. 消费税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度 B. 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定 C. 以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为一期纳税的，自期满之日起 5 日内预缴税款 D. 纳税人以 1 个月或以 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 10 日内申报纳税 3.某木制品公司 2009 年 6 月销售给经销商甲实木地板（消费税率 5%）100 箱，销售价为 1000 元/箱，销售给经销商乙同类实木地板 80 箱，销售价为 1100 元/ 箱；当月，还将 20 箱 同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。6 月份该地板公司应该缴纳消 费税额为（ ） 。 A. 10500 元 B.62700 元 C.62667 元 D.62400 元 4.某地板公司生产各种实木地板，2009 年 3 月，领用上月外购的地板继续加工成豪华实木 地板，销售给某外贸企业 500 箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 400 万元；已 知上月外购的 500 箱不含税价 300 万元，取得专用发票，本月全部生产领用。该地板公司 应缴消费税( )万元。 （消费税税率 5。 ） A.4 B.4.2 C.4.5 D.5 5.某企业为增值税一般纳税人，2009 年 3 月发生以下业务：从农业生产者手中收购粮食 40 吨，每吨收购价 3000 元，共计支付收购价款 120000 元。企业将收购的粮食从收购地直接 运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回 2 吨粮食白酒时取得 酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费 45000 元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场 价格。则受托方应代收代缴消费税为（ ）元。 A.1.66 B.4.2 C.3.94 D.3.99 6.某酒厂 2009 年 2 月销售粮食白酒 12 000 斤，售价为 5 元斤，随同销售的包装物价格 6200 元；本月销售礼品盒 6000 套，售价为 300 元套，每套包括粮食白酒 2 斤、单价 80 元，干红酒 2 斤、单价 70 元。该企业 12 月应纳消费税（ ）元。 （题中的价格均为不含税 价格，白酒的税率为 20，其它酒的税率为 10） A.383 000 B.378 550 C.352 550 D.391 240 7.2009 年 3 月，某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批 1000 公斤，成本为 17 万，作 为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率 10%，则该批酒应纳消费税、 增值税合计为（ ） 。 A.8.80 万 B.8.56 万 C.7.91 万 D.8.20 万 8.下列可以扣除外购应税消费品已纳消费税的是（ ） 。 A.外购已税润滑油生产并销售的润滑油 B.外购已税汽车轮胎生产并销售的小汽车 C.外购酒精生产并销售的白酒 D.外购已税护肤护发品生产并销售的化妆品 9.某外贸公司 2009 年 5 月进口卷烟 100 箱，每箱关税的完税价格 20000 元人民币；境内报 关地运到单位，发生运费 1.7 万元，保险费用等杂费 2.5 万元，假定关税税率为 15%，则 应交进口环节消费税是（ ）万元。 A. 99.23 B. 126.28 C. 189.41 D. 190.91 10.某外贸公司 2009 年 7 月，从某汽车生产企业购进小汽车 50 辆用于出口，取得生产企业 开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额 518.72 万元，支付运输费用 1.2 万元，该 批汽车车出口销售时取得金额 620.6 万元。生产企业适用的增值税税率 17%，消费税税率 20%。外贸公司出口该批摩托车应退的消费税是（ ） 。 A81.6 万元 B81.72 万元 C81.87 万元 D88.67 万元 二、多项选择题 1.下列各项中，应当征收消费税的有（ ） 。 A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎 2.甲卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2008 年 12 月从农民手中收购烟叶，收购凭证 上注明收购价 30000 元，并实际向烟农支付 10的补贴；支付运费 1000 元，装卸费 500 元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般 纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 5000 元、增值税 850 元，乙 企业代收代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的 20%直接销售，取得不含税销售额 35000 元，80%用于生产 A 牌卷烟，本月销售卷烟 17 箱(标准箱)，取得不含税销售额 416500 元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本 8600 元，领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的煤炭，成本 34290 元(包括买价 30000 元，运输成本 2790 元，装卸费 1500 元) 。对上述业务税务处理正确的 有（ ） 。(A 牌卷烟的不含增值税调拨价为 98 元条，本月取得的发票均在本月认证并 抵扣) A.甲卷烟厂本月转出进项税额 4138 元 B.甲卷烟厂应纳增值税 75077.5 元 C.甲卷烟厂应申报缴纳消费税 175958.31 元 D.乙企业应代收代缴消费税 17520.86 元 3.下列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有（ ） 。 A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代 缴消费税款的 B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的 C.商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的 应税消费品 D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 4.关于零售环节征税的陈述，下列正确的是（ ） 。 A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银 基合金的镶嵌首饰 B.零售环节适用税率为 5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收 C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税 D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并 入金银首饰的销售额，计征消费税 5.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法正确的有（ ） 。 A.某金银珠宝店销售金银首饰 10 件，收取价款 25 万元，其纳税义务发生时间为当天 B.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收 手续的当天 C.某汽车厂采用预收货款方式结算，其纳税义务发生时间为预收货款的当天 D.某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为 5 月 25 日，实际收到货款为 6 月 18 日，纳税义务发生时间为 6 月份 6.某酒厂生产的下列白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有（ ） 。 A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒 B.用粮食、薯类等单种原料混合生产的白酒 C.用甜菜为原料生产的白酒 D.用山药为原料生产的白酒 7.根据消费税的有关规定，以下关于卷烟回购政策的表述，正确的是（ ） 。 A.对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业 从联营企业购进后再直接销售的卷烟一律不征消费税 B.卷烟回购企业从联营企业购进后再直接销售的卷烟，符合税法规定条件的，对外销售时 不论是否加价，均不再征收消费税 C.卷烟回购企业在委托联营企业加工卷烟时收回后不征收消费税，对卷烟回购企业的限制 条件有：提供给联营企业所需加工卷烟牌号、提供税务机关已公示的消费税计税价格 D.卷烟回购企业从联营企业购进卷烟再销售不征收消费税，对联营企业的限制条件是联营 企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税，否则回购企业收回购后需要并入自有卷 烟一并缴纳消费税 8.某礼花厂生产各种鞭炮焰火，2008 年 12 月，领用上月外购的烟花继续加工成高档烟花， 销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 1500 万元；已知上月外购的 烟花不含税价 785 万元，取得专用发票，本月生产领用外购 80烟花。则下列陈述正确的 是（ ） 。 A.烟花执行比例税率 B.外购烟花连续生产可以全部抵扣已纳消费税 C.外购烟花连续生产可以按领用生产量计算抵扣已纳消费税 D.外购部分必须取得专用发票，否则已纳消费税税款不予抵扣 9.关于零售环节征税的陈述，下列正确的是（ ） 。 A.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银 基合金的镶嵌首饰 B.零售环节适用税率为 5%，在纳税人销售金银首饰(不含钻石及钻石饰品) 时征收 C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税 D.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并 入金银首饰的销售额，计征消费税 10.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有()。 A.以已税烟丝为原料生产的卷烟 B.以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰 C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车 D.以已税润滑油为原料生产的润滑油 三、计算题 1.江南汽车制造厂为一般纳税人，生产制造和销售小汽车。2009 年 5 月发生如下业务： (1)购进生产用钢材，取得税控防伪增值税专用发票注明价款 600 万元，增值税 102 万元， 专用发票通过税务机关的认证； (2)委托建新加工厂加工汽车轮胎 20 件，委托合同注明成本为每件 200 元，取得税控防伪 增值税专用发票上注明支付加工费 3000 元，税款 510 元(专用发票通过税务机关的认证) ； 收回后，有 12 件对外销售，每件不含税价格为 300 元，其余 8 件用于本企业小汽车的装配； (3)本月制造普通小汽车 150 辆，其中 10 辆转作固定资产自用， 20 辆偿还贷款，其余全部 销售； (4)本月还特制 5 辆小汽车用于奖励对企业做出特殊贡献的技术人才。 已知：普通小汽车不含税销售价格为每辆 12 万元，特制小汽车生产成本为每辆 7 万元，小 汽车的成本利润率为 8%，小汽车的适用消费税税率为 3%，汽车轮胎消费税税率为 3%。 要求：请根据上述资料，按照下列顺序回答问题： (1)加工厂代收代缴的消费税； (2)销售汽车轮胎应纳消费税； (3)纳税人当月应纳消费税额； (4)纳税人当月应纳增值税额。 2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2009 年 2 月份发生以下业务： （1）从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款 30000 元。另支付运输企业运输费 1000 元、装卸搬运费 500 元，并取得运输发票； （2）将购买的烟直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人) 委托其加工烟丝，取得增 值税专用发票，注明加工费 5000 元、增值税 850 元，乙企业代收代缴了消费税； （3）甲卷烟厂将收回的烟丝的 20%直接销售，取得不含税销售额 35000 元，80% 用于生产 A 牌卷烟，本月销售卷烟 17 箱( 标准箱)。取得不含税销售额 416500 元； （4）企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本 8600 元， 领用从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的运输发票的居民用煤炭制品，成本 32360 元(包括买价 30000 元，运输成本 1860 元，装卸费 500 元) 。 (A 牌卷烟的不含增值税调拨价为 98 元条，本月取得的发票均在本月认证并抵扣，乙企 业代收的消费税为 17520.86 元) 要求计算下列问题： （1）甲企业购买烟叶业务的进项税； （）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额； （3）甲卷烟厂本月应纳增值税； （4）甲卷烟厂本月应纳消费税税额。 四、综合题 1.北京市区的某大型百货商场为增值税一般纳税人，2009 年 2 月发生如下几项业务（题中 的收入均为零售收入）： （1）食品商场销售奶粉取得销售收入 73.71 万元，销售食用植物油取得销售收入 12.43 万 元。 （2）珠宝首饰商场实现销售收入共计 353.69 万元，具体收入情况如下：销售纯金银首饰 取得收入 165.6 万元，其中包括金银首饰与其他饰品组成套装礼品盒收入 26.5 万元；销售 铂金首饰取得收入 116.53 万元；销售珍珠首饰取得收入 71.56 万元。另将从生产企业购进 的成本为 4 万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为 奖励（已抵扣进项税额） 。 （3）家电商场以分期收款方式批发销售一批进口家电，合同规定不含税销售额 300 万元， 约定本月 15 日收回货款的 70%，剩余款项 6 月 15 日收回，商场本月 15 日收到约定款项 后，按全额开具了防伪税控系统增值税专用发票；销售微波炉 350 台，每台零售价 585 元； 销售其他电器取得销售收入 58.5 万元。 （4）销售其他商品取得零售收入 468 万元。 （5）商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收入的 3%向委 托方收取手续费 1.8 万元。 （6）因质量问题，上月销售的两台空调被顾客退货，商场按原零售价 2457 元/台给予退款 后向厂家退货（退货手续符合规定） ，该空调不含税购进价格 1800 元/台。 （7）本月分期付款购进家电，合同规定：不含税价款 360 万元，货款分三个月等额支付， 每月 20 日付款，每次按付款金额取得防伪税控系统增值税专用发票，若不按期足额付款， 按未付货款的 5%支付违约金。由于本月商场资金紧张，20 日仅支付部分款项，并按合同 规定取得了防伪税控系统增值税专用发票，发票注明销售额 80 万元，另支付违约金 2 万元。 （8）从国外进口一批化妆品，到岸价格为 65 万美元，其中含境外运费 3 万美元，保险费 0.13 万美元，缴纳进口环节各项税金后海关放行，支付境内运输费 0.3 万元，取得运输企 业开具的货运发票。 （9）购进日用品取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额 60 万元、增值税税额 10.2 万元。 （10）月末盘点时发现，上月购进已抵扣进项税的玉米因管理不善，被水浸泡发生霉烂， 无法销售，按账面成本 25 万元计入营业外支出； （11）本月取得的抵扣凭证均在当月申请并通过认证。 根据以上资料回答下列问题（汇率按 1 美元=8.2 元人民币计算，化妆品关税税率 20%，金 银首饰的成本利润率为 6）： （1）计算该商场本月应纳国内销售环节增值税税额； （2）计算该商场本月应纳国内销售环节消费税税额。 2.北京市天威摩托车制造有限公司为增值税一般纳税人，从事摩托车的生产、进口以及销 售经营，另外还开办非独立核算的摩托车俱乐部从事摩托车比赛项目的经营。2009 年 1 月 发生下列经济业务： （1）购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 30 万元；专 用发票已经税务机关认证，料已验收入库。 （2）期初库存从国内外购已税摩托车的买价 127 万元；本期国内购入外购已税摩托车取得 防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价 18 万元，专用发票已经税务机关认证； 期末库存国内外购已税摩托车买价 6 万元。 （3）本月销售自产摩托车，单价每辆 1.48 万元，开具增值税专用发票上注明价款 148 万 元，收取包装费 11.17 万元（开具普通发票） ；另有过期不退的包装物押金为 2.34 万元。 （4）将自产摩托车 50 辆用于摩托车俱乐部比赛项目，成本 35 万元。 （5）受托加工豪华（超级赛事使用）摩托车（小排量，消费税税率为 3）2 辆，委托方 提供材料成本 10 万元，收取加工费 5 万元；受托加工摩托车（小排量，消费税税率为 3）2 辆，委托方提供材料成本 5 万元，加工费 2 万元，受托方没有同类产品销售价格。 （6）委托 B 公司加工摩托车 2 辆，发出的材料成本 2 万元，支付的加工费 1 万元，取得 委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票（已经税务机关认证） ，货已入库。期初库存委 托加工收回的摩托车已纳税款 4 万元，期末库存委托加工收回的摩托车已纳税款 1 万元。 （7）将外购和委托加工收回的摩托车一批，用于连续生产摩托车，全部销售给某销售公司 价税合计 345 万元，约定分 2 期收款，首次支付价款的 80%。 （8）将自产摩托车销售，取得含税收入 111.7 万元。 （9）月末进口摩托车一批，关税完税价格 50 万元，关税税率 20%，取得海关开具的完税 凭证。 （10）本月摩托车俱乐部取得一次性会员活动费 189 万元，现场销售各种餐饮取得收入 89 万元。外购摩托车库存减少数量均为继续生产摩托车。公司自产摩托车均为同一型号。除 题目提示小排量税率外，摩托车的消费税税率为 10。本题目中涉及货物及材料的增值税 率均为 17。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： （1）计算本期进口业务缴纳的税金； （2）计算本期销售环节的增值税销项税； （3）计算本期销售环节的应纳增值税； （4）计算本期受托加工应代收代缴的消费税； （5）计算本期应缴纳的消费税； （6）计算本期受托加工应代收代缴的城建税和教育费附加； （7）计算本期应缴纳的营业税； （8）计算本期应缴纳的城建税和教育费附加。 答案部分 一、单项选择题 1. 【正确答案】 C 【答案解析】 企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此 该企业应纳消费税=77.22(1+17%)3%=1.98(万元)。 【答疑编号 74767,点击提问】 【加入我的收藏夹】 2. 【正确答案】 D 【答案解析】 纳税人以 1 个月或以 1 个季度为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳 税。 【答疑编号 74768,点击提问】 【加入我的收藏夹】 3. 【正确答案】 A 【答案解析】 纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销 售价格作为计税依据计算消费税。 （1001000+801100+201100）5%=10500（元） 。 【答疑编号 74769,点击提问】 【加入我的收藏夹】 4. 【正确答案】 D 【答案解析】 外购已税实木地板生产实木地板，可以抵扣领用部分已纳消费税。 应纳消费税400530055( 万元) 【答疑编号 74770,点击提问】 【加入我的收藏夹】 5. 【正确答案】 D 【答案解析】 从量税220000.5100000.2（万元） 酒厂应代收代缴的消费税12 （1-13% ）4.50.2（1-20%）20%0.23.99（万 元） 。 【答疑编号 74771,点击提问】 【加入我的收藏夹】 6. 【正确答案】 D 【答案解析】 适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销 售金额和应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装 的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。该企业 12 月份应纳消费税（12 0005+6 200） 20+12 0000.5+6 00030020+6 00040.5=13 240+6 000+360 000+12 000391 240（元） 【答疑编号 74772,点击提问】 【加入我的收藏夹】 7. 【正确答案】 A 【答案解析】 组成计税价格=17（1+10%）+100020.510000 （1-20% ）=23.5（万元） ， 应纳消费税额= 23.520%+100020.510000=4.8（万元） 。 应纳增值税额= 23.517%=4.0（万元） 合计应纳税额=4.8+4.0=8.80（万元） 【答疑编号 74773,点击提问】 【加入我的收藏夹】 8. 【正确答案】 A 【答案解析】 选项 B 错误是因为外购的已税汽车轮胎和小汽车不属于同一税目；选项 C 错误是因为自 2001 年 5 月 1 日起，停止执行外购酒精生产的白酒允许扣除外购酒精已纳的 消费税税款；选项 D 错误是因为外购已税护肤护发品和生产销售的化妆品不属于同一税目。 【答疑编号 74774,点击提问】 【加入我的收藏夹】 9. 【正确答案】 D 【答案解析】 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格20000250(115%) 0.6(130%)132.29(元)50 元，适用税率 45%。进口卷烟消费税组成计税价格(关 税的完税价格关税消费税定额税)(1进口卷烟消费税适用比例税率 ) 20000100(115%) 100150(145%) 4209090.91(元)420.91(万元) ，进口卷烟 应纳消费税420.9145%+10015010000190.91 万元)。 【答疑编号 74775,点击提问】 【加入我的收藏夹】 10. 【正确答案】 D 【答案解析】 应退消费税税额=518.72(117%)20%=88.67（万元） 【答疑编号 74776,点击提问】 【加入我的收藏夹】 二、多项选择题 1. 【正确答案】 AC 【答案解析】 用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。 轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售 了，应当按销售额计征消费税。 【答疑编号 74779,点击提问】 【加入我的收藏夹】 2. 【正确答案】 CD 【答案解析】 购买烟叶可抵扣进项税合计30000（1+10）（1+20） 13%10007%5148+70 5218（元） 加工费进项税850（元） 乙企业应代收代缴消费税300001.11.2（113）+1000* （1-7% ）+500+5000/ （1- 30%）*30%=17520.86（元） 进项税转出额3000013%2790（17%）7%4110（元） 甲卷烟厂缴纳的增值税（41650035000）17%（52188504110）74797（元） 甲卷烟厂应申报缴纳消费税41650045%1715017520.8680%175958.31（元） 【答疑编号 74780,点击提问】 【加入我的收藏夹】 3. 【正确答案】 BCD 【答案解析】 选项 A 错误是因为该企业因为受托方没有代收代缴消费税而必须补缴消费税。 选项 B 正确因为企业收回的已经代收代缴的消费税的白酒再销售时，不必再缴纳消费税了。 选项 C 正确是因为此项业务不属于委托加工业务，所以委托方企业不缴纳消费税，而应由 受托方按自产自销业务缴纳消费税。选项 D 正确是因为将委托加工收回的特制白酒连续生 产其他酒的，不缴纳消费税。 【答疑编号 74781,点击提问】 【加入我的收藏夹】 4. 【正确答案】 ABCD 【答疑编号 74782,点击提问】 【加入我的收藏夹】 5. 【正确答案】 AB 【答案解析】 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品 的当天；纳税人采取赊销结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日 期的当天。 【答疑编号 74784,点击提问】 【加入我的收藏夹】 6. 【正确答案】 AB 【答案解析】 粮食白酒、薯类白酒范围的划分原则为:(1)以单一酒基为原料生产的白酒， 按其酒基属于粮食类和薯类、其他类分别确定；(2)以不同种类的白酒勾兑的白酒，从高适 用税率，即适用粮食白酒的税率。用甜菜为原料生产的白酒和山药为原料生产的白酒，均 按薯类白酒征税。 【答疑编号 74785,点击提问】 【加入我的收藏夹】 7. 【正确答案】 BD 【答案解析】 税法规定，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时无论是否加价， 凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税。 回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提 供税务机关已经公示的计税价格，联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税； 回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入 分开核算，以备税务机关检查，如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。 【答疑编号 74786,点击提问】 【加入我的收藏夹】 8. 【正确答案】 AC 【答案解析】 外购已税鞭炮焰火生产鞭炮焰火，可以抵扣领用部分已纳消费税。对于抵扣 消费税，税法没有限定必须取得专用发票。 【答疑编号 74788,点击提问】 【加入我的收藏夹】 9. 【正确答案】 ACD 【答案解析】 零售环节适用税率为 5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。 【答疑编号 74789,点击提问】 【加入我的收藏夹】 10. 【正确答案】 ABD 【答案解析】 以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。 【答疑编号 74790,点击提问】 【加入我的收藏夹】 三、计算题 1. 【正确答案】 (1)加工厂代收代缴的消费税=(200203000)(1-3%)3%=216.49(元) (2)收回轮胎直接用于对外销售，不需缴纳消费税，用于小汽车装配的轮胎因为用于了不同 的税目，故不可以抵扣已纳消费税。 (3)应纳消费税额的计算：销售普通小汽车应纳消费税=1501200003%=540000(元) 特制汽车应纳消费税=700005(18%)(1-3%)3%=11690.72(元) 本月应纳消费税=54000011690.72=551690.72(元) (4)应纳增值税的计算： 当月增值税销项税额=3001217700005(18%)(1-3%) 17%=612306000066247.42=3 126 859.42 ( 元) 当月可抵扣的增值税进项税额=1020000510=1020510(元) 当月应纳增值税税额=3126859.42-1020510=2106349.42(元) 【答疑编号 74792,点击提问】 【加入我的收藏夹】 2. 【正确答案】 （1）甲企业购买烟叶业务的进项税；甲企业购买烟叶的进项税合计=烟叶进 项税额+运费7%=（收购金额+ 烟叶税）13%10007%=30000 （1+10% ） +30000（1+10%）20%13%10007%=5148+70=5218 （元） （2）甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税税额； 甲企业购买烟叶的进项税合计= 5218（元） 加工费进项税=500017%=850（元） 转出进项税=3000013%1860(17%)7%=4040(元) 甲卷烟厂本月准予抵扣的增值税进项税=5218+850-4040=2028（元） （3）甲卷烟厂交纳的增值税=销项税额- 进项税额=（41650035000） 17%2028=74727（元） （4）甲卷烟厂应申报缴纳消费税=41650045%1715017520.8680%=175 958.31（元） 【答疑编号 74793,点击提问】 【加入我的收藏夹】 四、综合题 1. 【正确答案】 业务 1 销项税额合计73.71（1+17）17+12.43 （1+13）1312.14（万元） 业务 2 珠宝商场：销项税353.691.1717%51.39（万元） 销项税合计51.39（万元） 4 万元的金银镶嵌首饰（无同类金银镶嵌首饰的市场售价）发给先进工作者作为奖励属于 进项税转出项目，不视同销售。 进项税转出417%0.68（万元） 消费税（165.6116.53）1.175%4（16% ）（15% ）5% 12.28（万元） 业务 3 家电商场销项：家电销项税30017%51（万元） 其他电器销项税（35058510000 58.5）1.1717%11.48（万元） 销项税合计5111.4862.48 万元） 业务 4 销项税4681.1717%68（万元） 业务 5 代销的营业税1.85%0.09（万元） 销项税1.8 0.03 1.170.178.72 万元） 业务 6 退货：进项税1800217%612100000.06（万元） 销项税24571.17217%10000 714100000.07（万元） 业务 7 进项税8017%13.6（万元） 业务 8 进口关税658.220%106.6（万元） 进口消费税（658.2106.6）（130% ）30%274.11（万元） 进口增值税（658.2106.6）（130% ）17%155.33（万元） 运费进项税0.37%0.02（万元） 业务 9 进项税10.2（万元） 业务 10 进项税转出25（1-13） 13%3.74（万元） 销项税合计12.14