2015年上半年河南省年注册会计师考试《审计》：销售与收款循环特点考试试题

2015 年上半年河南省年注册会计师考试审计：销售与 收款循环特点考试试题 本卷共分为 2 大题 60 小题，作答时间为 180 分钟，总分 120 分，80 分及格。 一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请 将其代码填写在题干后的括号内。错选、多选或未选均无分。本大题共 30 小题， 每小题 2 分，60 分。) 1、如果执行有效的话，以下控制程序中最有可能降低上述环境下舞弊发生可能 的是 A：要求采购业务在不同供应商之间定期轮换。 B：要求三个采购代理进行岗位轮换。 C：要求将验收报告直接传递给应付帐款部门。 D：要求由收货部门进行存货永续盘存的更新记录。 2、电子数据交换系统（EDI）可以为组织带来重大利益，但必须行扫除某些主 要障碍。要想成功实施电子数据交换，应从下一列哪一项工作开始 A：画出为实现组织目标所开展的经营活动的流程图。 B：为使用 EDI 系统购买新的硬件。 C：购买数据翻译和通讯软件时，选择可靠的供应商。 D：将业务的格式及数据标准化。 3、以下哪项目标将风险管理战略定位在最优水平上？ A：成本最小化 B：市场份额最大 C：损失最小化 D：股东价值最大化 4、内部审计师对需要收集的信息的种类和数量进行判断。这种判断的首要目的 是 A：最大程度的降低审计成本； B：遵守 标准 ； C：为审计发现和建议提供健全的依据； D：消除得出不正确结论的风险。 5、以下哪种关于公司治理的说法是不正确的？ A：公司控制机制包括内部和外部机制 B：对管理层的补偿制度是公司控制架构的组成部分 C：因实施员工股票期权或奖金而导致的股东财富稀释属于会计问题，而不属 于公司治理问题。 D：说到底应该由首席审计执行官为公司治理承担责任 6、信息系统管理人员设计变更管理程序的目的是 A：对应用程序从测试环境过渡到生产环境加以控制 B：对因忽视悬而未决问题造成的经营终端加以控制 C：确保发生灾害时经营活动得以持续 D：确认系统变更信息恰当归档 7、微波和卫星渠道被分类为哪种通信媒介？ A：窄带 B：音带 C：宽带 D：基带 8、某程序对一组源语言语句进行编辑，以便发现语法错误，同时将语句翻译成 目标程序，该程序是 A：翻译程序 B：加密程序 C：调式程序 D：编译程序 9、对现金控制的审计显示记账人签发费用支票并调节支票账户。如果现金账户 调节表是及时的，且没有发现任何现金短缺，内部审计师应该推断出 A：关于现金收入记录的内部控制是充分的 B：关于现金会计核算的内部控制是不充分的 C：关于现金账户调节的内部控制是充分的 D：关于现金实物安全的内部控制是充分的 10、在对 EDI 购货系统评估时可能成为注意事项的有 A：信息技术人员工作完成量的增加； B：业务交易活动的增加； C：市场竞争的增加； D：市场竞争的减少。 11、某制造公司的总经理成立了一个由高级管理人员组成的小型委员会，目的 是对一大型新建工厂的选址进行评估并且做最后的选择。关于总经理制定决策 的方法下列哪项正确？ A：获得委员会无争议批准的地址应该被推测为最佳选择 B：委员会做出的决定比由一名执行官做出的决定会遭到更多的反对 C：委员会成员趋向于鼓励他们中的创造性思维和创新观点 D：委员会制定决策这一事实掩盖了个人应负责任的作用 12、以下哪项关于公司薪金制度和相关奖金的说明是对的？I、应该将奖金制度 看作是组织控制环境的一部分，并且应该在编制内部控制报告时也要考虑到它。 II、薪金制度不是公司内部控制制度的一部分，并且不应该在编制组织内部控 制报告时考虑它。III、对薪金系统的审计应该独立于对公司其他衍生的贸易活 动的审计，并且不应该将其作为衍生审计的一个必不可少的部分。 A：只有 I B：只有 II C：只有 III D：II 和 III 13、利用下面的案例回答琼和约翰相识已经很多年了，他们在大学时就是好朋 友，所学专业都是会计。毕业后，琼继承了其父亲的家族产业，他家从事食品 销售已经有好几代了。当时约翰找不到工作，琼就在他家的商店中为约翰提供 了一份工作。约翰是个很能干的职员，随着约翰才能的不断发挥，琼逐渐对他 委以重用。一段时间之后，约翰负责了所有的总帐会计以及被授权对支票、现 金、存货、文件、记录和银行调节表的审批。(1)约翰被完全地信任并处理着所 有的财务活动。没有人检查他的工作。琼决定扩展业务，开设一些新的商店。 (2)琼通常处理最紧急的问题即他大学教授称为的危机管理。在时间允许的 情况下，约翰也帮助处理这些问题。(3)尽管工作中很成功，但约翰在个人经济 方面却遇到了困难。最初约翰盗窃的金额很少，他甚至不必担心需要使帐户平 衡。但他变得越来越贪婪。 “这样赚钱多容易” ，他自言自语。感到自己是公司 的关键成员(4)他为公司的成功所付出的远远大于公司给予他的回报。他认为需 要两个或三个人才能替代他的工作。随着盗窃金额的不断增加(5)他开始做假帐。 这些行为使约翰有能力购买昂贵的汽车，每年带领全家进行数次旅行。(6)他还 加入了一家奢华的乡村俱乐部。然而，家中也出现了一些变化 A：文件征兆。 B：事态压力。 C：犯罪机会。 D：身体征兆。 14、下面的流程图描述了 A：程序编码检查； B：平行模拟； C：整合测试设施； D：控制重复处理。 15、在注意到几处红旗标志之后，内部审计师明显感到可能存在舞弊行为。以 下哪项是对内部审计师责任的最佳描述 A：扩大审计活动，以确定进一步调查是否合理； B：向管理高层和审计委员会报告舞弊存在的可能性，并向他们询问是否继续 审计工作； C：向外部法律顾问咨询，确定要采取的一系列行动，如批准已提交的审计工 作方案，确保这些方案在法律范围内是可接受的； D：向审计委员会报告这一事实，并要求提供专款，聘用外部服务提供者，以 协助调查可能存在的舞弊行为。 16、内部审计师经常向业务客户提出合理的建议，却发现业务客户看上去无视 该建议。这种情况可能会发生，由于内部审计师假定部分经理是较为理性的， 但组织或经理可能不会表现出这种理性。在内部审计师假定部分经理是较为理 性的时候，没有假定以下哪项 A：业务客户选择能获得最大经济回报的决策 B：根据标准和备选方案的重要性来排列 C：具体的决策标准是稳定的，分配的权重在一定时期也是稳定的 D：业务客户寻找使冲突最小化的解决方案。 17、公司的总审计师试图使整个公司的审计程序标准化，审计人员在不同的地 点工作。总审计师想通过某机制鼓励从其他部门引进审计人员，促进不同的观 点，接受标准化带来的变化。为达到总审计师的目标最有效的决策程序是 A：a决策制定模型 B：b 群体决策 C：c权变方法 D：d程序化决策 18、在取得证据时，审计师判断出评价审计风险的主观与客观标准，下述何种 风险因素最客观？ A：以前的审计结论。 B：审计单位规模。 C：对经营管理的满意程度。 D：员工、系统或环境的改变。 19、某大城市的审计师正在查该市垃圾收集服务的单价合同。该合同的条款规 定，根据每周清空的垃圾桶数量付款。鉴于很难核实实际清空的垃圾桶数量， 该市如何才能以最高效的方法改善其对付款的控制？ A：根据承包商在收集垃圾期间完成的路程来付款； B：指定一名城市雇员来核实每天清空的垃圾桶数量； C：要求承包商提供监督审查，并报告每天清空的垃圾桶数量； D：在付款总金额基础上签署合同。 20、内部审计师的工作底稿的主要目标是 A：为所开展的业务程序提供计划和执行的书面化记录； B：可以当作编制财务报表的一种方式； C：将内部控制中的薄弱环节记录下来，并向管理层提出改进建议； D：遵守内部审计专业实务标准 。 21、某机构向特定雇员提供信用卡以供业务需要。信用卡公司提供记录该机构 雇员发生的所有信用卡交易的计算机文档。内部审计师打算使用通用审计软件 来抽取相关交易进行测试，那么使用通用审计软件最不容易确认下列哪项？ A：大额交易 B：舞弊交易 C：特定持卡人的交易 D：每位持卡人使用的供应商 22、某公司采取生产用原材料直接通过铁路从供应商处运往生产线，并按本公 司的实际产量付款给供应商的处理程序，那么以下正确叙述这种处理优点的是 A：只有生产中已经使用的原材料才需付款给供应商，被盗的或供应商尚未发 运的材料则不需付款。 B：由于减少了对验收货物的处理过程，因此减少了验收货物的处理成本和处 理过程中发生错误的机会。 C：系统中原材料的缺乏将会因停工而引起主管人员的注意。 D：以上三项都对。 23、根据以上信息可知，该银行的管理层在选择新的账户管理系统的开发方法 时最好的是下列哪一项? A：a.自下而上的设计。 B：b. 生命周期法。 C：c.自顶向下的设计。 D：d.原型方法。 24、内部审计师实施的下列哪种审计程序能最有效地发现这种舞弊 A：从追查注销支票要本至现金收入日记帐和相关的供应商发票。 B：对两年期间打印耗材费用实施趋势分析(trend analysis). C：从经选择的供应商发票样本价格和数量追查至相关采购定单。 D：重新计算经选择的供应商发票数字正确性，包括折扣和销售税。 25、审计部门的年度审计计划应该主要依据以下哪项内容 A：按照时间对所选择的审计业务进行轮流审计； B：公司目前的重点风险和风险水平； C：管理层对内部审计业务的态度； D：与外部审计师的审计计划进行协调。 26、在测试某公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现(1) 5%的雇员是少数民族(2)过去从未雇佣过少数民族审计师可以得到的最适当的结 论是 A：关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。 B：由于有 5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政策。 C：公司政策不能被审计，因此也不可能被执行 D：分公司违反了公司政策 27、以下哪种情形违反了 IIA 道德规范？ A：在一起合伙人起诉某公司诈骗的案件中，该公司内部审计师被法庭传唤， 他在法庭上泄漏了机密审计信息。 B：某办公用品制造公司的内部审计师最近完成了对公司市场部进行的审计， 基于本次审计经验，周末他花费几个小时为本地一家医院提供有偿咨询，指导 这家医院市场部实施类似的审计。 C：一位内部审计师在当地举办的 IIA 会议上发表了一次讲演，概括了他为某 公司电子数据交换系统进行审计而设计的程序，许多该公司主要竞争者的审计 师都参加了此次会议。 D：在一次审计中，内部审计师了解到某公司将要推出一种能使该产业发生变 革的新产品，由于新产品可能成功，该审计师接受了生产经理的建议，多购入 了该公司股票。 28、如果编制工作底稿摘要，则其可用于 A：提高内部审计主管复核工作底稿的效率。 B：替代作永久保留之用的详细工作底稿文件。 C：用作给高级管理层报送的内部审计报告。 D：记录审计发现的所有进展情况。 29、审计委员会的责任有 A：选举内部审计主管。 B：制定内部审计计划和预算。 C：审查并批准内部审计章程。 D：选择独立审计人员。 30、首席审计执行官的哪种行为最有可能防止部门管理人员出具夸大其词的销 售报告？1. 新招聘拥有舞弊调查资格证书的内部审计师 2.协助财务主管开发并 监测一系列有历史关联性但独立于销售的业务程序指标 3.宣布一系列内部审计 业务，重点是遵守公司的销售报告政策 4.请总裁和董事会发布公司政策声明， 强调编制准备管理报告的重要性以及故意误报的负面后果 A：1 和 2 是对的 B：2 和 3 是对的 C：3 和 4 是对的 D：1、2、3 和 4 都对 二、多项选择题（在每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分，本大题共 30 小题，每小题 2 分，共 60 分。) 1、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统” 。该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。从过去 12 个月购货的 所有客户中随机抽取 100 个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查 问卷长三页，包括 30 个问题，采用多种回答方式，例如有些是自由回答，有些 是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在 9 月寄出调查问卷，于 10 月 15 日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调 查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有 45 份调查问卷 没有返回。在进行邮件调查时，不予回复引起的偏差是一个经常需要考虑的问 题。在一个样本(如客户服务处抽取的样本)中，不予回复引起的偏差会引起困 难的主要原因是 A：难以计算样本均值和标准差； B：系统性的区别； C：置信区间会变窄； D：调查问卷过短。 2、如果一个内部审计师抽样测试某个公司一项政策是否符合，下列哪个因素不 会影响抽样风险的可允许水平 A：内部审计师的经验和知识； B：不符合的反向结果； C：对做出不正确的审计结论的可接受风险水平； D：执行样本选择的审计程序需要的成本。 3、测试内部控制的审计程序是 A：根据不同经营项目设计； B：不考虑部门特征，使用于所有情况； C：适用于特定部门不同区域； D：通过检测所有的经营活动，降低重复工作成本。 4、对审计师提出要求的回函属于 A：实物证据 B：证明证据 C：文书证据 D：分析性证据 5、某公司收到一封匿名信，举报三位高级内部审计师违反了 IIA规范 。该 公司已将 IIA规范作为自己的 规范要求内部审计师来遵守。在对内部 审计师的举报中包括以下内容、内部审计师 1 在业余时间有一份兼职工作-在 当地一所大学里担任客座教授。、内部审计师 1 拥有雇主公司的股票、内 部审计师 1 告诉他的邻居应准备找新的工作，因为对行政部门的审查表明他邻 居所在的分部将在 6 个月内倒闭。对内部审计师 1 的举报中有几项行为违反了 IIA规范 A：没有 B：一项 C：两项 D：三项 6、某公司正在实施一项经营性审计项目，其目的是评价比较电话销售代表相对 于去年的业绩。该组织销售两种类似的产品，这两种类型的产品价格相差 20%。在 2 年的审计期间销售价格没有变动，并且两种产品的毛利率相同。销 售代表的报酬包括底薪加上佣金。下列哪项是说明该公司的销售代表今年业绩 比去年好的最佳证据 A：今年每位销售代表的收入比去年高； B：年销售额比去年多； C：今年的单位销售额增长率比去年高； D：今年新顾客数量与潜的顾客数量的比率比去年高。 7、公司将超额短期现金用于采购可变现证券。针对这类证券估价的最有效测试 是 A：对比成本资料与当期市场报价 B：向证券经纪人函证 C：使用权益法重新计算投资现值 D：计算折/溢价摊销 8、以下哪项内容不属于定量风险评估模型的优点？ A：在评估中包括了大量风险因子。 B：为审计执行主管提供书面记录；审计执行主管必须捍卫长期审计计划。 C：为针对风险和工作重点应用权数提供了系统化方法。 D：审计执行主管无需做出有关判断。 9、当审计结论受到质疑时，审计师最好利用以下哪一项进行反驳？ A：固定格式工作底稿 B：审计方案摘要 C：工作底稿的交叉索引 D：审计方案中的明确而详细的程序 10、某公司的内部审计部门过去为公司设计并安装计算机化的系统。由于审计 部门开展的这项活动，一位新近任命的审计委员会成员对此提出质疑。下列哪 项措施最能满足审计委员会对独立性的关注。 A：内部审计部门不应该安排那些设计并安装工资系统的内部审计人员审计工 资领域。 B：内部审计部门应该避免在将来为公司设计并安装任何计算机系统。 C：内部审计部门应该避免运行并设计公司中任何一个系统的程序。 D：只要内部审计人员拥有从事这些业务的专业技能，内部审计部门就应该继 续设计并安装其他的计算机系统。 11、以下哪项技术可以使拥有有限资源的制造商实现利润最大化？ A：德尔菲法 B：指数平滑法 C：回归分析法 D：线性规划 12、下列哪一项关于弹性预算和静态预算的差异的叙述正确？ A：弹性预算通过经营性管理建立，而静态预算由最高管理层确定 B：弹性预算只包括变动成本，静态预算只包括固定成本 C：弹性预算为不同的作业水平提供了成本上限，而静态预算只包含一种作业 水平下的成本 D：弹性预算主要是基于计划目的编制，静态计划是为了对工作完成情况进行 评估而编制 13、对某制造公司进行审计的一个目的是证实是否所有修复工作都由生产工程 师进行检查。为达到这一目的，以下哪一项审计程序将提供最佳证据? A：追踪返工日志样本到采取的补救措施 B：追踪检查日志样本到返工定单 C：追踪返工定单样本到返工日志 D：追踪返工定单样本到检查日志 14、管理层要求内部审计活动对某主要分部的电话营销情况开展审计，并要求 其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计师应当 A：不接受该业务，因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观 性； B：接受该业务，但是需要向管理层指出提供控制方面的建议将有损于客观性， 将来在市场营销领域的业务也会受损； C：不接受该业务，因为审计部门精通的是会计控制，而非市场营销控制； D：接受该业务，因为没有损害客观性。 15、某组织的内部审计师正在对一个贷款应用系统实施审计。在贷款应用系统 的编辑程序中，下列哪一项是可以使预付款金额、偿还次数和分期偿还金额之 间的保持逻辑关系的最佳的控制措施？ A：a.格式检查。 B：b. 存在性检查 C：c.依赖性检查 D：d.合理性检查 16、审计师正在审计公司关于投资金融衍生工具的政策。在一般情况下，审计 师期望在审计中发现诸多内容，但以下哪项内容除外 A：授权给单个交易者的具体金额限制 B：要求每笔交易都得到董事会审查的陈述 C：说明金融衍生工具将用于套期保值还是投机的目的陈述 D：针对公司可以应用的金融衍生工具的数量和类别而规定的具体授权限额 17、审计人员的能力是决定内部审计部门效率的决定性因素。在内部审计部门 的人员配备决策中，首要考虑的因素是什么？ A：背景考察； B：工作描述； C：后续教育； D：组织倾向。 18、任何关于库存评价的风险模型一定包括以下哪一项？ A：产品质量保证书 B：卖方定价政策 C：存货损耗费 D：年度销售预测 19、分析性程序能使内部审计师预测项目的金额或数量。以下哪项信息不能形 成对项目金额或数量的估计 A：追踪贯穿于系统中的交易，确定是否按规定运用了分析性程序； B：将财务数据与可比期间的数据、预期的结果(如预算和预测)，以及类似的 行业数据进行比较； C：研究财务数据要素间的关系，根据公司的经验，可以预期到这种数据间的 关系与可预测的模型是保持一致的； D：研究财务数据与相关的非财务数据间的关系。 20、有关内部审计师对经营性目标和目的所承担的作用包括 A：批准经营性目标和目的，使之得以实现 B：在管理层的目标和标准模糊时，寻求权威性的解释； C：开发和执行控制程序； D：完成预期的经营方案结果。 20、有关内部审计师对经营性目标和目的所承担的作用包括 A：批准经营性目标和目的，使之得以实现 B：在管理层的目标和标准模糊时，寻求权威性的解释； C：开发和执行控制程序； D：完成预期的经营方案结果。 21、在六西格玛方法中，质量功能展开方法用于 A：改进产品设计和可信赖性 B：测量流程性能 C：实施统计流程控制 D：改进组织流程 22、在检查公司的信息安全时，内部审计师应该始终向管理层建议与以下哪项 内容相匹配的最强有力的安全系统？ A：公司对发生安全费用的意愿。 B：公司的商业惯例和风险因子。 C：公司的现有技术能力和员工的胜任能力。 D：公司对安全薄弱环节的理解程度。 23、一种可以防止使用工具程序浏览网络中合法用户口令文件的控制是 A：登录口令。 B：口令层次。 C：对等网。 D：内部加密的口令。 24、通过设立战略业务单位(SBU)成功地完成了组织的改组。以下哪条不是衡 量组织单元是否有资格成为 SBU 的标准 A：面对外部竞争 B：风险厌恶 C：成为一个利润中心 D：在母公司以外设立一个明确的市场 25、通过从电脑网络下载软件来获取有关软件的潜在风险是下载软件可能含有 有害程序编码，这些编码可以附着于其他程序，从而在整个公司蔓延。这种有 害编码被称为 A：陷阱门； B：逻辑炸弹； C：病毒； D：特络伊木马。 26、以下哪项测试最能帮助内部审计师决定是否对这一匿名信做进一步调查？ A：将该部门本季度与上一季度维修费用相比较。 B：实地盘点替换零件的存在性和计价。 C：对记入维修费用的修理零件进行分析，审查替换数目的合理