2015年上半年北京注册会计师《审计》：审计失败考试题

2015 年上半年北京注册会计师审计：审计失败考试题 一、单项选择题（共 29 题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、在对某组织的灾难恢复能力进行审计时，审计师可能认为以下哪一项是最严 重的控制弱点？ A：每年只测试几个系统 B：热站合同有两年时间了 C：备份介质被保存在现场 D：测试利用了恢复脚本 2、以下哪项叙述最可能代表内部审计部门使用个人电脑准备的数据文件，相对 于手工准备的数据文件的缺点 A：精力主要放在编程过程的准确性，而不是每个交易的错误； B：个人电脑准备的数据文件通常更容易地被非法的人进入和修改； C：以不同方式处理类似交易的随机错误更大； D：通常更难比较文件中的信息与物理盘点资产。 3、以下哪种情况可能属于材料采购过程中发生舞弊的迹象？、有规律地向少 数投标者授予合同；、存在许多变更定单；、许多合同授予同一家公司 A：、和都对； B：只有 是对的； C：只有 和是对的； D：只有是对的。 4、根据以上信息可知，该银行的管理层在选择新的账户管理系统的开发方法时 最好的是下列哪一项? A：a.自下而上的设计。 B：b. 生命周期法。 C：c.自顶向下的设计。 D：d.原型方法。 5、审计人员发现了一些表示被审计方面可能存在非法行为的事实，审计人员签 于无法证实违法行为的发生，决定不向高层管理人员说明这些事实。但审计人 员认为，一旦与这些未作报告的事实相关的问题出现了，他可以充分、真实地 回答这些问题。审计人员的这一行为 A：未违反道德标准与标准，因为保密原则优先于其他原则； B：未违反 道德标准与标准，因为审计人员已保证充分、真实地回答相关 的任何问题； C：已违反 道德标准 ，因为非法行为应当报告给适当的管理机构，以防止 潜在的与某被审方共同犯罪的情况； D：已违反道德标准 ，因为在可能存在舞弊的情形下审计人员应当通知组 织内部适当的主管人员。 6、把生产程序库和测试程序库分开的一个活动是以下哪一个的例子: A：输入控制 B：并发控制 C：组织控制 D：物理安全 7、某制造公司购买许多不同类型和尺寸的钢材以备生产之用。内部审计师可能 使用计算机模拟来评价公司的钢材采购职能的 A：采购钢材时采纳的技术说明书。 B：仓库职能实现的节约。 C：有关投资于存货和缺货成本的可选择采购政策的影响。 D：用业确定经济定货量的计算机程序的质量。 8、国外子公司雇佣的事务所希望参照母公司内部审计部门对某职能的审计结论。 为了保证其可信程序，国外子公司审计人员要求提供工作底稿副本。内部审计 部门应当 A：提供工作底稿副本； B：向母公司的审计事务所咨询是否可以提供这类副本； C：要求审计委员会允许提供该类副本； D：拒绝在任何情况下提供该类副本。 9、在内部审计活动开展以下哪项活动时，聘用有医疗保健福利方面有专长的外 部服务提供者比较合适 A：将组织医疗保健福利项目的成本与同行业其他项目的成本进行比较； B：评价组织对包括医疗保健福利在内的退休福利支出的结算； C：对员工进行培训，以便对组织主要部门的医疗保健成本进行审计。 D：以上答案都正确。 10、某慈善组织的审计委员会怀疑它的一位高级经理可能收受了一些大额捐赠 并将它们存在其他账户，或者以另一个组织的名义索取捐赠。在检查这些不当 行为的存在性时，以下审计程序中最适当的是 A：运用通用审计软件抽取尚未收到的已抵押捐赠的样本，并向捐赠者函证总 额。 B：抽取过去三年中所有大额捐赠者，并对其它捐赠者进行统计抽样，然后函 证他们向该组织和其附属组织捐赠的总额。 C：对现金收入进行发现抽样，并向捐赠者函证金额，调查差异。 D：运用分析性复核程序对本组织与其他类似组织同期收到的捐赠相比较，如 果差异很小，对现金收入进行详查并追踪至银行对账单。 11、内部审计部门在开展以下哪项工作时，适合应用在医疗福利方面拥有专业 知识和技术的咨询专家？、审计公司对包括医疗福利在内的退休福利负债的 估算；、将公司医疗福利计划的成本与行业其他计划的成本进行比较；、 对人员进行培训，以便在公司的主要部门开展对医疗福利成本的审计。 A：只有是对的； B：只有 和是对的； C：只有 和是对的； D：、和是对的。 12、以下哪项提醒审计人员该分部有可能存在舞弊行为？ A：该分部当年未安排外部审计。 B：销售额增长 10%。 C：管理者报酬的相当大部分直接与该分部报告的净收益相关。 D：以上三项都对。 13、为了提高审计效率，内部审计人员可以依赖外部审计人员的工作成果，如 果 A：a.外部审计晚于内部审计； B：b. 外部审计主要涉及经营目标与活动； C：c.外部审计与内部审计合作； D：d.外部审计实施符合 IIA 的道德标准。 14、内部审计师经常编制控制系统流程图并且参考流程图对某一业务进行描述。 这一程序适于 A：a决定系统是否符合已建立的管理目标。 B：b 证明系统符合国际审计要求。 C：c决定系统在产生准确信息方面，是否可以信赖。 D：d获得对测试系统有效性所必要的了解。 15、某审计师正在对客户拒绝公司产品比例过高的现象进行分析评估，该审计 师应该调查、销售部门和生产部门就退货情况开展的沟通工作；、将本年 度截止分析评估之日的产品销售与上年同期进行比较；、将客户信用评级的 变化与公司对这些客户进行的产品销售进行比较；、产品废料的详细账目和 累积数目。 A：只有和是对的。 B：只有 和是对的。 C：只有 、和是对的。 D：、和都对。 16、根据准则的规定，审计计划应被文件化，而且计划步骤应包括下列各项， 除了 A：确立审计目标和工作范围。 B：获取有关被审计活动的背景信息。 C：收集与审计目标相关的所有事件的审计证据。 D：确定如何、何时，以及对谁传达审计结果。 17、以下哪项最恰当地描述了内部审计师审查组织现存风险管理，控制和治理 程序的目的? A：为这些程序能有效率和经济地实现为机构的目的和目标提供合理保证 B：确定这些程序是否能保证会计记录是正确和财务报表是公允的 C：有助于确定实现审计业务目标所必须的工作性质时间安排测试范围 D：确保内部控制系统的弱点已被修正 18、被指派对供应商提供产品的质量是否符合标准进行审计的内部审计师是供 应商会计部主任的哥哥，此时该审计师应当 A：接受该指派，但避免在现场工作中与会计部主任接触。 B：接受该指派，但应在审计报告中披露这一关系。 C：将潜在的利益冲突通知供应商。 D：将潜在的利益冲突通知首席审计执行官。 19、以下哪项不是对中期报告的适当说法？中期报告 A：用于沟通需要立即引起关注的信息； B：用于沟通所审核的活动的审计范围的变化情况； C：在审计时间较长时，告知管理层审计工作的进展； D：消除了发出最终的业务报告的必要性。 20、审计执行主管在控制程序方面的责任包括以下哪项内容 A：将每年关于内部控制的判断结论报告高层管理人员和审计委员会； B：监督内部控制程序的建立； C：维护公司的治理程序； D：保证内部审计部门每年对所有控制过程进行评价。 21、通常认为，通过大量生产相同或者相似的产品达到规模经济是大规模制造 商保持生产成本持续下降和竞争性的最好办法。选择这种观点的最好回答。 A：这种观点对，规模经济会随着生产规模的扩大而持续增长。 B：这种观点对，标准成本更低的单位成本会继续保持竞争优势。 C：这种观点不对，规模经济不能再从长的生产周期获益 D：这种观点不对，产品灵活性和多样性需要用来保持竞争优势。 22、根据职业道德要求，IIA 董事会有权对不诚实的注册内部审计师采取下列 措施； A：要求雇佣公司解雇该雇员； B：向法律部门移交该案例； C：向雇佣方提起申诉； D：取消该审计人员职业资格。 23、舞弊报告应在何时要求 A：舞弊发现阶段结束时； B：舞弊调查阶段结束时； C：舞弊发现和调查阶段都结束时； D：既不在舞弊发现结束阶段，也不在舞弊调查结束阶段。 24、某企业只产销一种产品，2001 年固定成本总额为 50 万元；实现销售收入 100 万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2002 年该企业将目标利润确定为 20 万 元，预计产品销售数量。销售价格和固定成本水平与 2001 年相同。则该企业 2002 年的变动成本率比 2001 年降低_时，才能使目标利润实现。 A：60% B：40% C：20% D：50% 25、假设舞弊者向内部审计师承认了其舞弊行为，那么内部审计师应该 A：要求舞弊者在内部审计师制作的供认书上签字并将其存入审计工作底稿， 向高级管理当局详细报告，请示下一步的行动。 B：不在工作底稿中进行记录，因为它是主观的、敏感的，而且可能会成为法 律证据，但要向管理当局详细报告，由他们请求法律顾问来对供认制作文件。 C：向管理当局口头报告该供认，并建议他们将其报告给执法机关，因为涉嫌 犯罪，但不必制成文件记录。 D：告知舞弊者他们的权利，将他们的供认制成磁带并向执法机关报告犯罪。 26、在评价一家大医院的家庭服务质量时，最可靠的证据来源是 A：与一定样本的病人面谈 B：对由医疗人员直接返回给家庭服务部门经理的调查表进行复核 C：对由医院的医疗纪录部门保留的家庭服务纪录进行复核 D：与医院最高层面谈 27、评价工作绩效最无效的方法是 A：特质导向法 B：行为导向法 C：结果导向法 D：目标导向法 28、假如债券折价出售，折价摊稍采用实际利率法，那么利息费用 A：等于现金利息支付。 B：每期将小于现金利息支付。 C：将逐期增加。 D：保持不变。 29、销售税随收入呈递减的趋势，因为 A：当收入提高时，收取更高的税额 B：税率对穷人来说更高 C：有较低比例的穷人收入需要计税 D：有较高比例的穷人收入需要计税 二、多项选择题（共 29 题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意， 至少有 1 个错项。 ） 1、内部审计师对一家小公司的处理手工生成支票和计算机生成支票的程序进行 审计。空白支票、控制记录和电子传真签字章等支票签字工具各自存在几个保 险柜中。每个保险柜处于钥匙和密码都有才能打开的双重控制下。财务经理不 知道保险柜的密码。所有的手工支票以及金额超出$25000 的计算机生成支票都 需财务经理签字。在此金额以下的计算机生成的所有支票使用电子传真签字章 即可。财务经理的签字权不受限制。内部审计师要评价与上述签字程序有关的 内部控制的恰当性。内部控制经确定是 A：不恰当的。不应授权财务经理既对手工支票签名，又对计算机生成的支票 签名； B：不恰当的。不管支票金额的数额大小，财务经理应签发所有的支票； C：不恰当的。财务经理不应具有签发支票以及接触支票签字工具的权力； D：恰当的。根据所提供的信息，财务经理的职责是可以接受的。 2、在一个大型组织里，信息中心帮助平台没有配备足够人员的最大风险是 A：增加了使用未经授权的程序代码的可能性。 B：用户操作系统时不断出现错误。 C：增加了实施应用审计的难度。 D：应用系统缺乏足够的文档。 3、下哪项管理方法将注意力集中在需要注意的领域而对那些与预期一致的领域 给予较少的关注？ A：目标管理 B：例外管理 C：基准 D：责任会计 4、同业复核适用于内部审计和外部审计。与内部审计相比，外部审计同业复核 的意义在于 A：确定可改进的工作； B：确定审计活动是否符合职业审计标准； C：提出改进建议； D：提供独立的评估。 5、在很多行业中，竞争加剧、技术创新、从大量标准化生产转向客户化生产增 加了对生产率改进和生产系统灵活性的需要。为适应这些变化，组织对自动化 和在经营中使用现金技术的依赖增加了。下面哪一个是自动化和先进的技术的 例子？ A：弹性制造系统（FMS） B：适时制生产系统（JIT） C：主预算系统（MBS） D：经济订货批量（EOQ） 6、某公司的内部审计师正在审计一家燃气发电厂的发电成本。他们发现，由于 计算机错误，该电厂向环境监管机构报告的二氧化碳排放量在准确性上存在严 重问题。审计师应该马上将该问题向以下哪个机构报告 A：电厂管理层； B：监管机构； C：高层管理人员； D：风险管理部门。 7、某内部审计师拟采用货币单位抽样法测试一个较大应收账款总体的货币价值。 采用货币单位抽样法有以下优点，除了 A：在确定一个低错误率的总体未被严重错报时，它是一个有效的模式； B：它不需要变量抽样所要求的近似正态分布； C：由于抽样单位是同质的，所以它可以用于一组账户； D：当错报额增加时，它比古典变量抽样法所需的样本量小。 8、为了测试某一建设项目的成本超支是否是由于承包者没有考虑到与变更订货 合同相关的成本，最恰当的审计程序是 I、证实承包商没有对变更订货合同多记 成本，成本仍按原来的合同支付。II、确定是否承包商已经对原来的合同开出 账单，而该合同已经由于订货的变更而作废。III、证明订货变更已经过管理当 局的恰当批准。 A：只有 I 和 III B：只有 I C：只有 III D：只有 I 和 II 9、关于某博物馆礼品店每月销售退货量的最可靠证据是以下哪项内容？ A：向客房退款的信用卡凭证 B：现金簿收据，每张都写有“退货”字样 C：仓库标明为“退货”的商品 D：客户填写并署名的退货表格 10、协调人员的筛选在举报项目的以下哪项进行。 A：评估阶段。 B：构建阶段。 C：业绩监控阶段。 D：项目推行阶段。 11、内审部门通过舞弊调查，揭示出以前年度未发现的重大不利因素影响着公 司的财务状况及公司已经签发的前两年财务报表的结果。内部审计主管应及时 通报 A：对财务报告有责任的外部审计机构，他们会因以上发现受到影响。 B：适当的政府或法律部门 C：相关的管理人员以及审计委员会。 D：对调整会计记录负责的会计人员。 12、一家制造公司正尝试通过与主要供货商达成协议，签订长期购货定单来实 施一种适时采购制（JIT）系统，这种长期购货订单导致小批原材料收发更加频 繁。假如适时采购制（JIT）系统，可成功地减少存货总成本，那么以下哪种成 本变化组合最可能发生？ 成本增加 成本减少 A：购买成本 缺货成本 B：购买成本 质量成本 C：质量成本 订货成本 D：缺货成本 储存成本 13、首席执行官想要知道采购职能部门是否恰当地实现其支出以便“在正确的 时间以正确的数量采购了正确的原料” ，以下哪项业务类型关注这项要求 A：经营审计与采购职能有关； B：财务审计与采购部门有关； C：合规性审计与采购职能有关； D：全面审计业务与制造业经营有关。 14、假定内部审计师计算某一产品线的存货周转率并且已确认许多产品线的周 转率小于 3.5。以下哪项结论可由上述审计结果所证实确认的产品线包括过 时的存货。存货是按超过净变现值的价值计价的。鉴于公司持有的过 时存货，使存货成本太高。 A：仅有； B：仅有 和； C： 、和都是； D：以上都不是。 15、如果审计人员怀疑在舞弊行为，应该 A：确认已经发生的损失； B：与控制资产的人员会谈； C：确定可能与该事件有牵连的职员； D：建议不论在任何种情况下都有必要进行调查。 16、计划的主要原因是 A：a满足员工的需求 B：b 环境的不确定性 C：c竞争的需要 D：d组织政策 17、在审计计划阶段，现场观察能够起到以下作用，除了 A：获取对被审者评论和有关内部控制的建议； B：获取内部控制的初步信息 C：确定重点审计领域； D：评估内部控制系统的有效性。 18、以下各种情况下不适合采用标准内部审计方案的是 A：经营环境比较稳定，变动极少。 B：经营环境复杂多变。 C：在多个地方进行类似经营。 D：在同一个地点将进行后续存货审计。 19、在审查对新的应付账款系统的用户接收情况测试的文档编制时，审计师应 该确定 A：系统测试在单元测试前进行 B：测试情况的结果由独立控制小组审批 C：单元测试包括对所有月末账目更新情况和相关明细账进行运行 D：终端用户开发了包括例外情形在内的测试案例情况 20、下列哪项描述了控制弱点？ A：除非被采购主管人为指使，采购程序设计完好、执行有效。 B：预先编号的空白采购订单在采购部门中保存。 C：$500 至$1000 之间的采购为正常的采购业务，超过$1000 的采购必须有两 名支票签发者的批准。 D：采购代理投资于公开交易的信托基金，此信托基金的投资组合中包括该公 司一个供应商的股票。 21、某内部审计师正在审核储蓄和贷款业务，他断定某个不动产担保贷款是可 以收回的。下面哪项审计程序能够对这项贷款的可收回提供最有说服力的信息 A：向贷款人函证有关贷款余额； B：检查贷款文件是否经过信用部门的恰当授权； C：检查近期关于不动产的独立的鉴定文件； D：检查贷款申请是否有恰当的