2015年上半年广东省注册会计师考试《审计》：关联方的审计试题

2015 年上半年广东省注册会计师考试审计：关联方的 审计试题 一、单项选择题（共 29 题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、下列哪项在评价产成品存货控制中为内部审计师提供的信息最无用？ A：检查用于进行库存实物盘点的指令 B：和管理层共同完成一份内部控制调查问卷 C：对入库和出库程序完成一份流程图 D：实地观察存货仓库 2、在审计一个计算机会计系统时，以下哪项有关平行模拟的说法是错误的 A：通常这种审计方法成本高昂； B：审计期间的交易可能被重新处理； C：只有实际的，而不是虚拟的交易被重新处理； D：管理者的计算机程序对交易进行重新处理。 3、以下哪种关于公司治理的说法是不正确的？ A：公司控制机制包括内部和外部机制 B：对管理层的补偿制度是公司控制架构的组成部分 C：因实施员工股票期权或奖金而导致的股东财富稀释属于会计问题，而不属 于公司治理问题。 D：说到底应该由首席审计执行官为公司治理承担责任 4、根据以下信息回答在审计计划阶段，首席审计执行官正根据如下因素评估四 项审计业务该业务在降低组织风险上的作用，该业务在为组织节省资金方面的 作用，自上次审计业务以来该领域的改变程度。首席审计执行官为每项业务的 每一因素从低到高进行记录、打分，并算出总排名。结果如下表(括号内为分数)审 计业务 风险降低程度 成本节约 改变情况 1 高(3) 中等(2) 低(1) 2 高(3) 低(1) 高(3) 3 低(1) 高(3) 中等(2) 4 中等(2) 中等(2) 高(3) 如果组织已要求首席审计 执行官重点考虑成本节约因素，把其重要性定为其他因素的两倍。此时首席审 计执行官应优先进行哪些审计业务？ A：审计业务 2 和 4。 B：审计业务 1 和 2。 C：审计业务 3 和 4。 D：审计业务 1 和 3。 5、内部审计活动计划对一项建筑合同实施审计，这项审计一个步骤是将已购材 料与工程制图中的那些详细规定进行比较，可是审计部门中没有一位员工具备 足够的专业知识来完成这个审计程序，首席审计执行官应该: A：将此项审计从计划表中删除； B：让现有职员开展所有的审计； C：请工程顾问进行对比； D：接受建筑商的书面陈述。 6、在审计一个计算机会计系统时，下列有关整合测试设施(ITF)的叙述中，哪 项不正确 A：ITF 只是重复处理实际的、而非虚拟的交易； B：对交易的测试可以不通过使用计算机操作员的知识而提交； C：ITF 测试操作中的实际程序； D：ITF 方法也被称为小公司技术。 7、在计划内部审计业务时，所需记录以下哪项信息 A：完成既定的业务所需的资源； B：所计划的业务工作能及时地完成； C：预期的业务发现已得到清楚地辨识； D：内部审计活动资源的使用有效率且有效果。 8、平行模拟是一种适合于以下哪项的审计方法 A：测试文件上合法的签名； B：总结应收账款确认的结果； C：计算加速折旧费用的数额； D：扫描总分类账文件，以检查非正常交易。 9、以下关于机构内部风险管理职责的描述中，哪项是不正确的？ A：风险管理归根到底是董事会的职责。 B：风险管理可通过直线管理人员的定期评估得到改善。 C：风险管理包括执行管理层对剩余风险的接受情况。 D：风险管理要求内部审计部门进行参与，以便其得到董事会的认可。 10、内部审计主管设置了一套电算化的电子数据表，以便对组织内不同部门进 行风险估计。该电子数据表包括下列因素部门经理完成利润指标的压力。 经营活动的复杂程度；部门员工的胜任程度；部门内会计账户受主观影响 的美元余额，例如退休后津贴(Post-retirement benefit)等费用账户即受管理当局 决策影响。内部审计主管召集了审计管理层的会议，以达成对部门员工胜任情 形的共识。其他因素则由负责具体部门审计的审计经理来估定。审计主管对各 因素设定了 0.5 至 1.0 的权数，然后计算出综合的风险系数。下列关于风险评估 程序的陈述中，正确的是 A：风险分析是不恰当的。因为它混同数量因素与质量因素，因而不可能进行 预值的计算。 B：将各因素按高、中、低等离散水平来测定风险的风险估计程序是不适合的， 因为风险级别不可量化； C：仅数的确定具有主观性，必须通过多元回归分析等程序来确定； D：通过集体的主观一致意见来评估员工的胜任情况是恰当的。 11、某审计师正设计抽样计划，以测试过去三年中日常生产报告的准确性。所 有的报告都包含同样的信息，只有星期五的报告例外星期五的报告还包括每 周总额，而且是由生产经理而不是车间主任编写。在正常情况下，生产活动在 接近每月月末时达到高峰。如果审计师希望应用间隔抽样计划每月选取两份报 告，那么，以下哪种技术能降低样本出现偏差的可能性？ A：推算总体的错误率 B：应用多少随机启动方法 C：提高置信度 D：提高准确度 12、内部审计师正考虑开展风险分析，以此为基础决定本组织应当审计的方面。 关于风险分析的下列陈述哪一项是正确的？ A：某一领域内需要管理当局判断的程度可以作为风险因子，有助于审计师进 行比较风险分析； B：高风险因子应当一直属于存在巨大潜在损失的区域； C：高风险因子应当一直属于存在最大发生可能性的区域； D：为在组织内部各部门间提供一定可比性，风险分析必须采用量化形式。 13、只有两家公司生产 A 产品，且两家公司的产品成品无差异。 A 产品的成本 是 1 美元，销售价格是 2 美元，每年的总需求是 100,000 件。现在，每家公司 年销售 50,000 件。如果一个公司决定降价到 1.25 美元以取得 100%的市场份额， 另一个公司价格不变，降价的公司的利润将 A：增加 50,000 美元 B：增加 25,000 美元 C：不变 D：减少 25,000 美元 14、内部审计师怀疑某人力资源管理计算机系统中存在错误数据，诸如无效的 工种分类；已超过退休标准的年龄；无效的种族分类等。为确定这些潜在问题 程度的最佳方法是 A：输入测试数据，以验证对输入数据进行编辑控制的有效性。 B：检查并测试接触控制，确保只有经授权的职员才能进入系统。 C：运用通用审计软件，确认未包括在特定参数中的所有数据。 D：运用通用审计软件抽取雇员记录样本，确定样本中数据项目的有效性，并 以此推断总体情况。 15、对以下列示的各种类型的信息，按照它们的说服力从高到低的顺序进行排 列，哪个选项的排列顺序是正确的、询问管理部门、观察业务客户的处理 程序、实物检查、外部提供的资料 A：、 B： 、 C： 、 D：、 、 16、在项目时间管理中使用的 ABC 优先性系统，B 系统处理的是 A：“必须做”的目标 B：“ 应该做”的目标 C：“ 愿意做”的目标 D：“可能做”的目标考试用书 17、内部审计师接受建议通过查看红旗标志来确定管理层是否涉及舞弊。以下 哪项在利用红旗标志作为舞弊迹象方面是不能视作难点的 A：许多常见的红旗标志还与不存在舞弊的情形相关； B：一些红旗标志难以量化或评价； C：红旗标志所提供的信息并非作为审计业务的正常内容来收集； D：有关红旗标志的文献还不够充分，不足以对内部审计工作产生积极的影响。 18、假如债券折价出售，折价摊销采用实际利率法，那么利息费用 A：等于现金利息支付 B：每期将小于现金利息支付 C：将逐期增加 D：保持不变 19、在过去的一周时间里，某公司的长途电话费是以往电话费的三倍。审计师 可以使用以下哪种审计技术来进行实时例外检查 A：绕过计算机审计； B：内嵌审计模块； C：平行模拟； D：桌面方法检查。 20、哪种支付计划对良好的绩效进行奖励的可能性最小？ A：a一次性薪金增加 B：b 全部工资 C：c以技能为基础的评价 D：d利润分享 21、在调查中审计人员发现，当该公司大量借款来支持其他分部时，有一个分 部却经常拥有超额现金。在对程序不作重大变动的前提下，对这一问题的最有 效控制是 A：现金处理集中化。 B：要求每个分部处理各自的长期融资，这样促使它们更好地使现金需求和来 源相配合。 C：要求每个分部编制未来各期详细的现金预测和预算，以便在集中的现金管 理中使用。 D：与主要客户进行电子数据交换，使现金收入定时容易。 22、最可能保证按照批准的金额开工资支票的控制措施是 A：要求将未送达的支票退回出纳。 B：对工资单上的员工定期进行基数核对 。 C：要求员工主管批准员工的工作时间卡。 D：定期现场观察工资支票的分发情况。 23、作为某制造公司的环境、安全和健康(ESH)自检系统的重要组成部分，在一 定工作区域或场所内的有关冲突是由一个 ESH 职员和运营经理来处理的。如果 缺陷不能及时被纠正，这个 ESH 职员会将其输入跟踪数据库，这个数据库可以 通过局域网传输到所有部门。ESH 运营经理利用这个数据库每季度向高级管理 层提供自检系统检查情况的报告。内部审计师注意到，由运营经理输入关闭信 息和确认已经完成纠正行动。如下控制系统的哪一种变化可以作为潜在利益冲 突的补救措施？ A：不需要增加控制措施，因为季度报告由高级管理层来复查，这种情况提供 了充分的监督。 B：不需要增加控制措施，因为在最适当的地点实施了纠正行动，并评估了行 动的充分性和完成情况。 C：在关闭信息输入系统后，应由该区域检查团的 ESH 职员进行复查，以核实 锁合信息。 D：ESH 部门的秘书负责根据操作经理所作的备忘录，将所有信息输入系统。 24、统计抽样与判断抽样的重要区别是统计抽样 A：不需要任何判断，所有都是根据公式计算的。 B：可用较小规模的样本。 C：可得到更精确的结果。 D：取得具有可测量的可靠程度的总体估计。 25、决策者常常面对许多可选方案但只能选择其中的一个，他们经常在风险或 不确定的情况下，即，对每个备选方案的结果缺乏完整和正确了解时，做出决 策。下列哪一项是正确的？ A：在风险的情况下，每个备选方案都只有一个潜在的结果。 B：在不确定性的情况下，首要的任务是确定每个备选方案的多种可能结果的 期望值。 C：在风险的情况下，决策仅依赖决策者的经验和直觉。 D：在不确定性的情况下，首要的任务是建立多种结果出现的主观概率。 26、内部审计主管在资源有限的条件下编制下一年度的工作日程表。在决定是 否对购销部还是人力资源部实施审计时，不应考虑哪类因素？ A：某部门出现运作过程中的重大变动； B：内部审计部门刚刚招聘了一名某领域内的专家； C：某部门审计将获取更大的利润效益； D：某部门审计产生重大损失的可能性更大。 27、在对某仓库的扩建实施的事后审计(Post-completion audit)中，审计人员注意 到一些由当地商人开出的重新装修服务的发票都注明帐户号码，且仅由成本工 程师签字后即支付价款。审计人员应当 A：将服务成本和种类与该建设项目使用的帐户号码以及该建设项目预算中的 相关估计值核对。 B：向成本工程师询问以确认这些采购都是经批准用于该建设项目的。 C：从应付帐款小组取得成本工程师签字的副本并与发票上的签字相比较。 D：建议对重新装修费用重新归到各适当帐户号码中。 28、对批发商来说下列哪项信用批准程序将被作为提出审计观察结果和管理建 议的基础？ A：由董事会的财务委员会检查和批准商业信贷标准。 B：不符合商业信贷标准的顾客只能款到发货。 C：销售人员负责评价和监测潜在顾客和老顾客的财务状况。 D：信用部门显示批准顾客信用的授权签字，将出现在所有赊销单上。 29、某机构 1000 笔应收账款的账面价值为 2，600，000 美元。审计师随机挑选 了 100 笔应收帐，计算出其价值为 275，000 美元，而不是账面价值显示的 250，000 美元。应用比率推算法，应收账款价值点估计为多少？ A：2，600，000 美元; B：2 ，750，000 美元 C：2 ，850，000 美元 D：2，860，000 美元 二、多项选择题（共 29 题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意， 至少有 1 个错项。 ） 1、为确保在确认业务中对某些审计发现采取了纠正措施，可要求进行后续追踪 活动。内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在以下哪项是界定 A：在每次审计之前下发的业务通知单； B：审计委员会的使命声明； C：内部审计活动的书面规章或与客户达成的协议； D：在适当的业务报告中的目标表述。 2、应纳税所得额与税前会计收入之间的时间性差异和永久性差异的区别在于 A：只有时间性差异会产生递延税款。 B：时间性差异包括那些记入税前财务收益但不会记人应纳税所得额的项目。 C：时间性差异不会产生未来应纳税额或税款抵减额。 D：只有永久性差异会产生递延税款。 3、银行专门建立并维持其合规部门的首要原因是 A：为了更好地管理已经意识到的高风险。 B：强化对银行投资的控制。 C：确保一线管理人员和高层管理人员的独立性。 D：更好的应对股东期望。 4、某首席审计执行官同意开展一项审计业务，该业务的重点内容是客户对公司 产品服务质量的看法，以下哪项内容应首先得到审计？ A：成本效益 B：质量控制 C：客户投诉 D：供应商的发货情况 5、以下哪项对业务监督作了最佳描述 A：每位审计经理要对监督负最终的责任； B：监督是一个持续的过程，开始于审计计划，结束于对审计作出结论； C：监督在审计的计划阶段最为重要，用于确保适当的审计覆盖面； D：监督主要在审计的最后审核阶段采用，旨在确保审计报告的准确性。 6、公司 2007 年运营情况的有关数据如下销售收入(150,000 个) $9,000,000 变动 成本直接材料 $1,800,000 直接人工 $720,000 制造费用 $1,080,000 销售费用 $450,000 固定成本制造费用 $600,000 管理费用 $567,840 销售费用 $352,800 所 得税率 40%公司估计下一年度直接材料成本将上升 10%，直接人工成本将每个 上升 0.60 元，达到每个 5.4 元，固定销售费用将上升 29,520 元。所有其他成本 将保持与本年同样的比例或金额。公司 2007 年的损益平衡销售量是 A：36495 个 B：42240 个 C：46080 个 D：56320 个 7、某小城市自己管理养老基金。根据城市的规章，养老基金只能投资于债券、 金融市场基金或高质量的股票。审计人员已经证实了养老金帐户的存万籁 ，基 金余额并不特别大，由城市财务员管理。审计人员决定估计基金投资收益，方 法是用基金平均余额乘以当前投资组合正气 加权平均投资收益率。在这一过程 中，审计人员发现记录的收益额比预计的少得多。下一步审计人员应该 A：询问财务人员投资收益少于预计金额的原因。 B：通过了解红利和向有关服务机构咨询来编制一份更详细的收益估计报告， 列示出特定股票或债券支付的利息或股息。 C：通知管理当局和审计委员会可能会有舞弊行为，并建议邀请法律顾问一起 完成调查。 D：从基金收入帐户记录中抽样并追查至现金日记帐，以便确定现金是否收到。 8、对于统计样本变化的测量，能够作为总体变化的估计值的是 A：基本精确度 B：极差 C：标准差 D：置信区间 9、下列那项控制措施能够防止对卖方的超额支付？ A：签发支票时对相关证据进行复核(CANCELING)和确认； B：要求支票签发者将支票直接邮寄给卖方； C：复核支出的会计记录； D：在卖方支付要求之前对购买进行授权。 10、审计人员发现即使经过相关方同意，纠正行动有时仍不加以执行，那么内 部审计师应该 A：决定必要的后续审计的范围； B：请管理当局决定何时进行后续审计，因为这是管理当局的最终责任； C：只有当管理当局要求审计人员协助时才决定进行后续审计； D：将所有的审计发现和它们对经营活动的重要性写成一份后续审计报告。 11、如果内部控制非常薄弱，以下各项可能存在的滥用公司资产的舞弊中风险 最高的领域是 A：高级经理使用公司的旅行和招待资金进行很可能未经批准的活动。 B：向虚构的供应商购入物资。 C：资助提供给了可能与总裁有关联的机构或者没有用于该公司章程规定的目 的。 D：工资部门职员增加虚构的员工。 12、在作业成本系统下，向产品分配材料处理成本的合理基础是以下哪项？ A：每年的生产批量。 B：每件完工产品的部件数量。 C：生产一个产品所需的时间。 D：每个完工产品分担的生产费用。 13、在第一年的 1 月 1 日，公司采购了机器$10，000，预计使用年限是 10 年， 没有残值。该公司采用直线法折旧机器，在第 5 年的 1 月 1 日，企业预计该机 器的使用年限只剩 3 年，那么第 5 年的 1 月 1 日，企业预计该机器的使用年限 只剩 3 年，那么第 5 年的折旧费用是多少？ A：6，000 B： 3，000 C： 2，000 D：l，000 14、审计师了解到计算机的普及为计算机舞弊创造了更多机会，但也促进了检 查舞弊的计算机审计技术的发展。编程舞弊是发生在银行业中的一种舞弊，即 程序员设计了一个程序，将储蓄账户的日利息计算到四位小数点，然后他截掉 最后两位小数并加到自己的账户中。以下哪项计算机审计技术最有效地检查这 类舞弊？ A：平行模拟； B：系统控制和审计复核文件。 C：为了向储户函证，用通用审计软件抽取账户余额； D：抽点打印法 15、某办公用品供应公司，在其不能按时全部履行订单时，在顾客的订单上所 缺的物品，作为延期交货业务，并记录在延期交货文件中，管理人员可以查阅 并打印该文件。由于存在这种情况，公司似乎不能控制货物的短缺情况，并且 不能在有货时迅速将货物发运给顾客，而引起顾客的不满。为确保短缺的货物 能尽早地补发给顾客，最好的方法是 A：将延期交货文件与每天收到的货物相比较； B：增加庫存量以减少货物短缺发生的次数； C：与供应商建立电子数据交换系统，减少存货补足的时间； D：将每日已供货和未供货订单之和与当日订货总量核对。 16、当前一项评估支付活动的业务表明在应付账款证实过程中存在大量的错误， 它们导致了损失的折扣和非常多的调整凭单和贷项通知单。由于例外的数字需 要分析，一些业务工作时间已经花费在这个部分的预算上。内部审计人员已经 花时间观察每个凭单办事员执行的操作；对应付账款、采购和验收部门的交易 文件进行抽样和分析；并获得了关于交易量、错误纠正交易和损失折扣总量的 系统统计量。到目前为止，在详细测试、观察和例外分析中发现的各种错误的 原因在这三个部门的任何一个中都还未得到充分确认。为确定这些错误的原因， 首席内部审计师应该采取的最适当的行动方向是 A：询问和获得应付账款办事员以及处理这些交易涉及到的人的意见； B：针对应付账款、采购和验收部门参与的交易中已经检查到的属性，扩大样 本规模； C：集中于现金支付检查的业务工作项目要求，争取从这些检查中发现任何相 关信息； D：在和管理层的特别业务沟通中，描述到目前为止确认的与交易有关的问题， 而不必说明原因或审计师对这种情况所下的结论。 17、准则要求指定书面政策和程序来指导审计职员的工作。对于这项要求下列 陈述错误的是 A：政策和程序的形式和内容应该与组织规模相适应。 B：内部审计部门应该有详细的政策和程序手册。 C：不是所有的内部审计部门都需要正式的管理和技术审计手册。 D：小型内部审计部门可以通过密切监督和书面备忘录来进行正式管理。 18、以下哪项内容是环球信息网的首要组成部分？ A：服务器、客户端和传输控制协议/因特网协议(TCP/IP) B：服务器、外网和客户端 C：服务器、扩展置标语音(XML)和传输控制协议/因特网协议(TCP/IP) D：客户、传输控制协议/因特网协议(TCP/IP)和超文本标记语音(HTML) 19、通常认为，通过大量生产相同或者相似的产品达到规模经济是大规模制造 商保持生产成本持续下降和竞争性的最好方法。选择对于这种观点的最好回答。 A：这种观点对，规模经济会随着生产规模扩大而持续增长。 B：这种观点对，标准成本的更低的单位成本会继续保持竞争优势。 C：这种观点不对，规模经济不能再从长的生产周期中获益。 D：这种观点不对，产品灵活性和多样性需要用来保持竞争优势 20、该图可以进一步显示 A：按库存记录编制采购订单时使用了编辑校验； B：编制采购订单的细节； C：用于库存记录的实物媒介、供应商文档、采购订单； D：配送系统中，编制采购订单的工作点。 21、某公司希望订立一年期卫生清扫服务合同，可以延长四年，条款规定服务 方在规定的时间间隔进行清扫服务。以下哪项是最好的合同形式？ A：固定价格 B：时间和材料 C：成本补偿 D：无限提供 22、在业务计划阶段，内部审计师对车辆维修部门进行实地观察，并以备忘录 摘要的形式对结果做出以下表述“我们注意到维修车库的条件非常恶劣，周围 的栅栏需要适当的修理。 ”以下哪项信息标准有可能被违反 A：充分性； B：可靠性； C：相关性； D：没有违反标准。 23、内部审计师对确定四个办公室的女经理与男经理的比例是否有统计上的显 著差异感兴趣，考虑采用卡方检验。在此例中，相对于 t 检验，该测试的主要 优点是 A：卡方检验可运用通用的适用软件； B：卡方检验既能测试关系又能测试强度； C：卡方检验能用于名义数