2015年下半年湖南省注册会计师《审计》：保管客户资产考试题

2015 年下半年湖南省注册会计师审计：保管客户资产 考试题 一、单项选择题 1、在实际的审计工作中，为了确定系统是否达到处理目标，内部审计师需要在 某些计算机应用程序的审计中检查程序代码。那么，内部审计师检查的代码应 该是下列哪一项? A：a.杂数代码。 B：b. 访问代码。 C：c.目标代码。 D：d.源代码。 2、某新来的助理审计人员受命对他并不熟悉的某一领域进行审计。由于时间上 的限制，没有配备相应的监督人员。该审计人员受领这一任务是出于增加经验 的考虑，但明显地审计领远远超过他的胜任能力。不过该审计人员仍编制出全 面的工作底稿并向管理当局报告了审计结果。在该情形下 A：审计部门使用不熟悉相关业务的审计人员，违反了准则的规定； B：审计部门未提供充分的监督工作，违反了准则的规定； C：既然 道德标准未涉及监督，内部审计主管未违反道德标准 ； D：审计部门遵循了准则及道德标准 。 3、成功实现的客户/服务器结构的好处之一是 A：减少数据网络的流量 B：缩短开发和维护新的商业应用软件的时间 C：数据及其处理过程的集中化 D：降低诊断用户故障的复杂性 4、某内部审计师受命前往审计某国外分支机构。该审计人员了解到该国社会风 气腐化，办事通常采用“便利性付款”(即贿赂)而且已成为该社会认同的组成 部分。审计人员完成了对该分支机构的审计工作，并发现在重要控制方面存在 重大弱点。此时，该分支机构经理向审计人员提供一笔相当可观的“便利性付 款” ，要求在审计报告中略去有关审计发现， ；而审计人员可以在六个月后重新 审查该机构以确证有问题的领域已得到相关重视。审计人员应当 A：不接受这项付款，因为接收款项意味着违反 道德标准 ； B：不接受这项付款，但只要有六个月后可重新确证的，可以在审计报告中省 略这一发现； C：接受这项付款，因为这一做法与该分支机构所在国的道德观念相符； D：接受这项付款，因为这一做法可皆大欢喜审计人员得到好处，分支机构也 得到好处，整个组织由于存在着纠正审计人员所发现差异的强烈动机也同样得 到好处。 5、审计师计划对公司投保情况进行评价。以下哪项是规划详细的投保进度可利 用的最有可能的信息来源？ A：现金支出日记账纪录，由相关支票支持的日记分录 B：描述保险人员工作目标、职责的公司章程 C：当前年度预提保险费用预算以及该账户年初余额 D：各类包含保险政策的文件 6、公司的总审计师试图使整个公司的审计程序标准化，审计人员在不同的地点 工作。总审计师想通过某机制鼓励从其他部门引进审计人员，促进不同的观点， 接受标准化带来的变化。为达到总审计师的目标最有效的决策程序是 A：a决策制定模型 B：b 群体决策 C：c权变方法 D：d程序化决策 7、在审计一个计算机会计系统时，下列有关整合测试设施(ITF)的叙述中，哪 项不正确 A：ITF 只是重复处理实际的、而非虚拟的交易； B：对交易的测试可以不通过使用计算机操作员的知识而提交； C：ITF 测试操作中的实际程序； D：ITF 方法也被称为小公司技术。 8、组织的利益冲突政策规定了违背组织最终利益和福利的任何行为。下列那项 属于该政策对禁止行为的规定 A：非盈利型组织的董事会成员必须致力于环境保护； B：同时作为地方政府的兼职官员； C：向亲戚提供组织员工的联系方式，该亲戚提供的培训有可能使组织收益； D：兼职地方大学教授。 9、下列哪项不是利用期间报告的好处？ A：写审计报告的时间可以缩短 B：期间报告传递要求得到及时关注的信息 C：期间报告可以是非正式的 D：正式的、书面的期间报告可以减少对最终审计报告的需要 10、应该包含在内部审计部门章程_中的一项权利要素是 A：a.确认审计部门必须审查的经营部门。 B：b. 确认应向审计委员会进行披露的类别。 C：c.接触与绩效审计相关的记录、从事档案和实物资产。 D：d.接触外部审计师的工作底稿。 11、在考虑是否将现有的内部审计资源从正在进行的遵循性审计转向管理当局 要求的某分部审计时，以下哪一种情况最不重要？ A：该分部一年前由外部审计师进行过一次财务审计。 B：与遵循性审计相关的舞弊的可能性。 C：过去一年中该分部费用的增长。 D：与遵循性审计相关的潜在重大违规罚款的可能性。 12、根据专业实务框架 A：每名内部审计师的业绩都应该在每次审计业务结束之际得到评估。 B：每名内部审计师的业绩都应该至少每年评估一次。 C：每名内部审计师的业绩都应该至少每两年评估一次。 D：由首席审计执行官自主确定对每名内部审计师进行业绩评估的时间。 13、如果某审计师希望测试是否只有经过授权才能修改电脑程序，那么，最有 效的审计程序应该是 A：应用通用审计软件来随机选择现有应用程序的样本，根据样本追踪程序修 改授权表格； B：选取所有程序修改申请表样本，将申请表追踪 C：将现有程序库的自动化目录与档案中的原件进行比较。对所发现不同之处 进行抽样测试，以核对恰当授权问题； D：获取信息系统管理员在过去 6 个月时间中实施的编程项目清单，从清单中 选取样本，追踪至程序修改授权表格。 14、适合内部审计进行的活动是 A：a设计内部控制系统。 B：b 起草内部控制系统的流程。 C：c在内部控制实施之前对其进行复核。 D：d实施内部控制系统。 15、尽管首席审计执行官已将存在潜在舞弊的案件提交给安全部门，受怀疑的 舞弊人员仍然继续骗取组织财务，直到两年后才被部门管理人员发现，首席审 计执行官本来应该怎样做？ A：首席审计执行官应该开展舞弊调查。 B：首席审计执行官应解雇欺诈者。 C：首席审计执行官的行为是正确的。 D：首席审计执行官应该与安全部门定期检查这一事件的进展情况。 16、根据萨班斯-奥克斯利法案第 302 条款中管理当局对于内部控制评估， 组织控制环境的评估和声明应该关注以下哪项。 A：完整的控制。 B：分立的控制。 C：软性控制。 D：硬性控制。 17、依靠反病毒软件的主要风险是反病毒软件 A：使软件的安装变得过于复杂。 B：不能检测出某些病毒。 C：耗费太多的系统资源。 D：干扰系统的正常运行。 18、针对抽样计划的哪项变化能导致较窄的置信区间？ A：置信水平从 95%提高到 99% B：置信水平从 95%下降到 90% C：误受的可容许风险下降 D：精确度增加 19、约束理论 A：可以在生产流程中发现“瓶颈”问题。 B：可以在生产流程中确认生产能力。 C：同水平整合最为相关。 D：同垂直整合最为相关。 20、某公司只销售一种产品，销售单价为 40 美元，购入价为 20 美元。除工资 外，销售人员还按销售额的 5%提成。去年，公司的(税后)净收入为 100，800 美元。公司应按 30%的税率缴纳所得税。公司的固定成本如下广告费 124，000 美元租金 60，000 美元工资 180，000 美元其他固定成本 32，000 美元合计 396，000，美元如果公司将销售佣金提高到销售额的 10%，同时将工资支出减 少 8 万美元，那么，今年，公司必须实现多少销售额，才能赚取与去年一样的 净收入？ A：1，150，000 美元 B：1 ，630，000 美元 C：1 ，042，000 美元 D：1，100，000 美元 21、利用下列资料回答问题 68 某审计人员正对某分部开展经营审计，并观察 到在装运及原料加工领域积压着大量非正常货物。这些货物均标为重新装运项 目，经询问，审计人员得知这批货物原属客户退回，经修复后或退给原客户或 作为新产品装运出去销售，因为其产品质量均有可靠保证。审计人员尚未开展 任何详细的审计工作。基于上述资料，审计人员可采取的最佳行动应是 A：在确定是否将上述发现写入审计报告之前，将上述事项报告给分部经理并 要求做相关解释； B：对手头的货物进行抽样测试并追踪检查相应文件，诸如验收报告及销货订 单等，以确定这些货物的处理过程； C：将这一发现写入报告，但在没有内部审计主管的准许下不再进行额外的工 作，因为这明显延伸了审计范围； D：对手头货物进行盘点，这样具体的金额及相关问题的解释均可记入审计报 告中。 二、多项选择题 1、一名审计师正在对某一公司大量的、呈正态分布的应收账款文件进行测试。 审计的目的是检查期末余额和应收账款过账的例外(错误)发生率。为了测试应 收账款文件，以计算估计的总金额，该审计师应该使用下列任何一种抽样技术， 除了 A：差额或比例估计。 B：不分层的单位平均值估计。 C：概率比例大小法。 D：属性抽样。 2、以下哪项表述的不恰当政策与业务工作底稿的保管有关 A：工作底稿在不作进一步使用时应予以披露； B：为舞弊调查编制的工作底稿应无限期地保管； C：工作底稿保管时间进度表应经法律顾问的批准； D：工作底稿保管时间进度表应该考虑法律与合同上的需要。 3、验收部门保留一份已定货但未收到商品的采购定单文件，这样有助于保证 A：商品被及时地交付相应的部门。 B：只接受经批准的送货。 C：商品送到后正确地进行清点。 D：已收商品不会滥用。 4、如果一个部门的经营标准含糊，有待于解释，内部审计师应当 A：与该部门经理就用于衡量经营业绩的标准达成一致意见。 B：确立该领域工作的最佳做法，并以此作为标准。 C：从最严格的意义上解释标准，否则标准只能是可接受的最低限度。 D：忽略对标准以及与标准相关的部门业绩的评论，因为这些分析没有意义。 5、内部审计师与外部审计师之间的协作往往会 A：减少风险，因为内部审计师对公司及其所在行业很了解。 B：增加风险，因为内部审计师对内部控制的性质和是否恰当持不同观点。 C：增加风险，因为内部审计师效忠公司，因而可能会引起沟通问题。 D：减少风险，因为这种协调可以避免重复劳动。 6、某公司的生产使用两种主要的原材料。公司为编制生产经营预算必须进行投 入材料的成本变动预测。两种成本的变动是互相独立的。采购部门提供了与项 目成本变动的如下概率成本变动 材料 1 材料 2 上升 3% 0.3 0.5 上升 5% 0.5 0.4 上升 10% 0.2 0.1 材料 1 和材料 2 的成本均上升 3%的概率将是 A：15% B：40% C：80% D：20% 7、分部经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高，以下各项审计程 序中与这一结论最相关的是 A：对存货进行实物盘点。 B：抽取产品样本，将当年单位成本与上一年的相比较，考察成本的上涨，并 分析标准成本差异。 C：对设备进行盘点以确定是否有重大变化。 D：抽取产成品存货样本，将原材料成本追查至购入价格，以便确定原材料成 本记录的准确性。 8、公司 2007 年运营情况的有关数据如下销售收入(150,000 个) $9,000,000 变动 成本直接材料 $1,800,000 直接人工 $720,000 制造费用 $1,080,000 销售费用 $450,000 固定成本制造费用 $600,000 管理费用 $567,840 销售费用 $352,800 所 得税率 40%公司估计下一年度直接材料成本将上升 10%，直接人工成本将每个 上升 0.60 元，达到每个 5.4 元，固定销售费用将上升 29,520 元。所有其他成本 将保持与本年同样的比例或金额。公司的产品单价是多少才能使 2008 年的边际 贡献率与 2007 年的持平？ A：$61.80 B：$64.00 C：$64.50 D：$72.00 9、在就电脑安全性的成本效益向管理人员提供综合性建议时应涉及以下哪些概 念？.如果安全措施得不到实施可能引起的损失.发生概率.电脑安全性的 实施和操作的成本与效益 A：只有是对的 B： 、和 C：只有 和是对的 D：只有和是对的 10、假定不受上述问题的影响，并假定经分析表明在十一月份及十二月份存在 超常高额销售及毛利润而审计人员决定深入调查此问题。在分析是否存在虚假 销售的情形时，下列审计程序最有效的是 A：对运输凭单进行抽样测试并追踪调查相应销售发票，注意是否所有事件均 已恰当地开出凭单； B：向大客户证实应收帐款； C：利用分析性复核将年终前十个月的销售额及毛利与下一年度第一个月的相 应数据进行比较； D：对年度内的前十个月进行回归分析，以估计后最近二个月的销售额和销售 成本。 11、业务工作底稿应得到复核以确保 A：它们与业务沟通能适当的相互对照； B：现场工作的结论不会公开有关的问题； C：它们符合或超出机构的外部审计师的工作标准。 D：它们能恰当的索引，以便下一年的后续追踪更为容易。 12、下列哪项审计程序将产生关于遵守投标程序的最充分的证据？ A：选择投标申请书的代表性样本，逆查到相应的采购订单，以确定采购金额 超过￥2000。 B：选择超过￥2000 的采购订单的代表性样本，检查相应的文件，确定档案中 有投标申请书或经签字的免除投标表。 C：与采购部门经理面谈并询问关于是否存在偏离投标程序的情况。 D：与执行副总裁面谈并询问关于其签字免除投标要求的情况的发生频率和免 除条件。 13、某仓库保管员使用一台计算机终端，可以在屏幕上看到下列内容零件号、 零件说明、可用数量、正在订购数量、某种存货订购数量和再订货点。从总体 上看，这些数据构成了一个 A：字段 B：文件 C：数据库 D：记录 14、下面哪一项数据库控制措施能最有效地保持职责分离，并适合于组织内的 用户报告体系 A：备份和恢复程序 B：软件修改的控制程序 C：依赖性检查 D：系统进入的安全控制 15、以下列出的员工抵制主要变革的各种理由中，最不可能的是？ A：失业的威胁。 B：必须参加培训班。 C：现存工作小组的分裂。 D：新的工序没有事先讨论而由上层管理人员强加给员工。 16、管理当局要求内部审计部门对某主要分部的电话营销情况开展经营审计， 并要求其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计人 员应当 A：不接受该业务，因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观 性； B：不接受该业务，因为审计部门精通的是会计控制，而非市场营销控制；、 C：接受该业务，但须向管理当局指出提供控制方面的建议将有损于未来审计 领域的审计独立性； D：接受该业务，因为审计独立性没有被损害。 17、某电子公司决定