2015年黑龙江注册会计师考试《审计》：审计工作底稿考试试题

2015 年黑龙江注册会计师考试审计：审计工作底稿考 试试题 一、单项选择题（共 27 题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意） 1、用户验收测试在面向对象开发过程中比在传统环境中更重要，因为它隐含着 A：持续监视的潜力 B：在层次中属性的继承 C：缺乏传统的设计文档 D：缺少对变化的跟踪系统 2、银行政策要求贷款部门职员审查所有贷款申请，并将那些认为适合为其提供 资金的申请交给贷款委员会审批。在确定是否按照与银行政策一致的标准来拒 绝给某些申请提供贷款时，最有效的审计程序是对以下哪项进行属性抽样？ A：没有提供资金的项目，并审查贷款申请和拒绝的原因。 B：已提供资金的项目，并审查贷款申请并确定是否该贷款符合银行政策。 C：所有的贷款申请，并审查贷款申请并追踪它们是否被拒绝，以及这些批准 活动是否符合银行政策。 D：送交贷款委员会批准的贷款申请，并确定委员会的行为是否符合银行政策。 3、以下原则表现出某组织结构的特点、监督员能够授权作出决策，但不能对 那些决策的结果授予最终的职责；、监督员的控制幅度不应超出 7 个下属级 别；、职责应与适当的权力相对应；、应授权各个层面的员工作出决策。 这些原则的哪项可为层级制与开放式组织结构所共享 A：和； B： 和。 C： 和； D：和； 4、如果内部控制非常薄弱，以下各项对组织资产的舞弊或滥用中应被确定为是 风险最高的领域的是 A：高级经理使用组织的旅游招待资金进行很可能是未经批准的活动。 B：向虚构的供应商购入物资。 C：资助提供给了可能与主席有关联的组织或者没有用于该组织章程规定的目 的。 D：工资部门职员增加虚构的员工。 5、为审计业务中需要开展的具体任务分配责任需要应用相关标准，以下哪项内 容以最佳方式描述了此方面最重要的标准？ A：应该将任务分配给最有资格完成任务的审计小组成员。 B：所有被指派开展审计任务的审计师都应该拥有完成任务所需的知识和技能。 C：审计师的指派应该主要依据其工作年限。 D：审计小组的所有成员都应该拥有满意完成审计业务所有任务所必须的技能。 6、如果执行有效的话，以下控制程序中最有可能降低上述环境下舞弊发生可能 的是 A：要求采购业务在不同供应商之间定期轮换。 B：要求三个采购代理进行岗位轮换。 C：要求将验收报告直接传递给应付帐款部门。 D：要求由收货部门进行存货永续盘存的更新记录。 7、在对非盈利组织的对外捐赠进行检查时，内部审计师发现许多对外捐赠未经 捐赠授权委员会(含外部的代表)的批准，而组织的章程中对此有规定。不过， 所有对外的捐赠都经总经理批准并有文件证明。捐赠授权委员会的主席(也是董 事会成员)提议在审计报告提交前，委员会可同意并追溯批准所有的对外捐赠。 如果委员会在审计报告提交前同意并批准了对外捐赠，内部审计师应该 A：将这些事项写进审计报告，视其为对组织的控制的一种超越。有关每笔对 外捐赠都要详细报告，并且内部审计师应进一步调查舞弊情形； B：与捐赠授权委员会的主席讨论此事，确定早些时不批准上述捐赠的道理。 如果对外捐赠是日常事务，就应在审计报告中省略与捐赠委员会就不批准捐赠 事项的有关讨论； C：不对捐赠存在的问题进行报告，因为它们在审计报告提交都得到了批准； D：向审计委员会报告组织的控制遭受践踏的事宜。 8、限制生产能力的成本应由以下哪项来计量 A：除数差异 B：固定间接费用单位成本 C：损失的贡献毛利 D：产量差异 9、成本节约的定位属于 A：a.项目结果审计； B：b. 财务审计； C：c.合规性审计； D：d.经营审计。 10、在审计计划阶段，内部审计师应设计审计目标和程序来评估与被审计的活 动相关的风险，此处风险的定义是 A：账户余额或交易类别以及相关的认定包含可能对财务报表有重大影响的误 报的风险。 B：事件或行为对被审计的经济活动产生不利影响的概率。 C：没有遵守组织政策、计划和程序或没有遵循相关法律法规。 D：未完成经营活动的既定目标。 11、下列关于有效的控制系统的陈述错误的是？ A：控制应该针对所有领域的工作情况。 B：控制应该尽量简单。 C：过度的控制既浪费时间又浪费金钱。 D：过时的信息是不恰当的。 12、以下哪项内容可以使公司的应收账款周转率在三年中稳步下降？ A：实施更加开放的信贷政策； B：提高为提前付款提供的折扣； C：增加现金销售； D：按周而不是按月提供发票。 13、一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层的请求， 要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领 域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层已表示，因为涉 及高风险，希望在近期尽快)1 展该项业务。首席审计执行官以下反应中哪项违 反了标准？ A：与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性。 B：为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务。 C：因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作。 D：与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的 专业知识。 14、某公司将多余的短期资金投资于可变现的权益性证券，对这些证券计价问 题的最可靠的检验是 A：比较成本数据和当前市价 B：函证 (confirmation)，经纪人持有的证券。 C：使用权益法重新计算投资持有价值 D：计算折溢价的摊销。 15、下面哪项控制有助于防止对供应商的过度支付？ A：a.进行支付时，对辅助性文件进行审查并予以取消。 B：b. 要求支票签字员直接将支票邮寄给供应商。 C：c.审查每项支出的账户分配。 D：d.从供应商处订货之前，对采购订单进行审定。 16、根据以下信息回答某公司在通过局域网(LAN)相连的个人电脑上储存生产 数据，通过电子数据交换(EDI)来利用这些数据实现自动采购。根据下个月的生 产计划和每一产品所需零部件的经授权的物料需求计划(MRP)，向经授权的供 应商采购。由于生产所需零件缺货，生产线曾被迫停产。在确认零件不足的原 因时，以下审计程序最有效的是 A：确认是否存在充分的访问控制来限制错误数据被输入生产数据库。 B：使用通用审计软件生成一份造成每次停产的零件短缺的完整清单，并对这 些数据加以分析。 C：从个人电脑数据库中对存货零件进行随机抽样，并与零件的实有数进行比 较。 D：对一段时间内的生产信息进行随机抽样，并追溯其在局域网 (LAN)生产数 据库中的输入情况。 17、内部审计师刚完成一项审计，正在编制审计报告。在审计报告中审计发现 应包括 A：有关审计发现原因的意见表述； B：对审计期间发现的控制薄弱环节的相关的事实表述； C：对审计期间形成的事实和意见的表述； D：对有关潜在的、可能会对业务客户有帮助的未来事件的表述。 18、内部审计师经常向业务客户提出合理的建议，却发现业务客户看上去无视 该建议。这种情况可能会发生，由于内部审计师假定部分经理是较为理性的， 但组织或经理可能不会表现出这种理性。在内部审计师假定部分经理是较为理 性的时候，没有假定以下哪项 A：业务客户选择能获得最大经济回报的决策 B：根据标准和备选方案的重要性来排列 C：具体的决策标准是稳定的，分配的权重在一定时期也是稳定的 D：业务客户寻找使冲突最小化的解决方案。 19、如果审计师用非统计抽样来代替统计抽样，下列哪个表述正确 A：置信水平不能被量化； B：精确度会提高； C：存货预计价值的可靠性下降； D：误受风险增加。 20、某内部审计师正在评价车辆调配厂经营的效果和效率。业务工作方案包括 运用分析性程序观察大型轮胎车辆的主要制造费用的趋势。该趋势表明下列各 项有关的费用支出较去年有重大增长:(1)正使用的车辆数；(2)车辆运行里程数； (3)设备使用年数；(4) 环境状况。内部审计师的调查指出厂里聘用了两家新的维 修组织。所有维修业务的费用单据账项均完整，但在单据上发现维修报告的车 辆牌号与正在使用的车辆不一致。审计师可能采取的业务程序包括:与维修部 门的负责人讨论此事并要求做出解释；编制正开展的维修项目清单，并与制 造业维修指南进行比较；对车辆的车票进行分析来确定其中是否隐藏着需要 注意的问题；审核截止日报告，确定所维修的车辆在维修日期并未在使用中； 审核派遣时间安排，确定是否存在车辆正在使用的同时，维修部门报告中将 其列为维修的情形；与厂里安全部门讨论。上述行动中，应采用怎样的优先 顺序 A：，和； B： ，和； C： ，和； D：，和。 21、下列控制中最不可能防止或发现上述舞弊行为的是 A：要求由订立合同之外的人批准付款。 B：由签发支票的人对实际收到的劳务数量进行独立证实，并与发票数据相比 较。 C：由签订立合同和批准付款以外的人编制预算。 D：由签发支票或批准发票以外的人负责寄送支票。 22、以下哪项内容可提供关于可审计对象之风险的最为可靠的信息？ A：带有回归分析的情景假设 B：以往的审计发现和管理失败的案例 C：损失的后果和经济可预见性 D：在内部审计部门开展的管理评估和协作 23、为正确地评估内部审计部门的运营，质量保证程序应包括 A：定期抽查监督内部审计工作。 B：由独立于内部审计职员的人员进行内部复核，以评估部门运营的质量。 C：至少每三年一次由独立于本组织的合格人员进行外部审查。 D：审计经理的定期轮换。 24、对决策过程十分重要但是在决策者控制范围之外的变量，比如经济环境， 被认为是 A：绩效标准 B：约束条件 C：外生变量 D：决策变量 25、控制的不同要素有助于保证按照管理层期望完成既定任务，作为实行控制 的方针的要素是 A：a标准 B：b 目标 C：c目的 D：d评价奖励方法 26、以下哪项有关审计师的应有的职业审慎性的陈述是准确的 A：内部审计师在沟通业务结果之前应该开展详细的测试； B：在内部审计师绝对确信某项内容时，才可以在业务沟通中提及该项内容； C：绝不应该将业务沟通看作是对有关内容提供了绝对正确的事实； D：内部审计师没有责任对改进提出建议。 27、A 公司 2007 年 12 月 31 日会计报表的流动资产为 2000 万元，其中存货为 800 万元，应收账款 500 万元，流动负债为 1000 万元，那么该公司的速动比率 是多少? A：0.7 B：2.0 C：0.5 D：1.2 二、多项选择题（共 27 题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意， 至少有 1 个错项。 ） 1、在对与销售合同和相关佣金有关的风险进行评估时，以下哪一种因素最有可 能导致扩大审计范围？ A：产品销售增加，佣金增加。 B：销售退回增加，佣金增加。 C：销售佣金减少，产品销售减少。 D：销售退回减少，产品销售增加。 2、内部审计经理正在复核下属撰写的业务工作底稿。以在哪条复核意见是准确 的 A：每份工作底稿都应包括与这类业务工作有关的实际的和预算的时间； B：包括业务客户所有表格与指示的复印件形成了过于泛滥的记录； C：在实现业务目标之后不需要将结论记录在工作底稿中； D：每份工作底稿都应包含一份业务客户合作的声明。 3、以下哪类人员的组合最适合参加结束会议(exit conference) A：在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员； B：首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员； C：负责的内部审计师、熟悉运营细节并有权采取纠正措施的管理层的代表； D：在现场工作的助理内部审计师与负责所审核活动或部门的管理人员。 4、在对一个防御工程承建商的建造部分进行审计的过程中，审计人员遇到了一 个方案，该方案好像在一项成本加(cost-pulls) 政府合同中增加了不当成本。审 计人员与高级管理者讨论该行为，管理者建议征求法律顾问的意见。审计人员 这样做了。在审核了政府合同之后，法律顾问表示这种做法有问题，但他认为 这种做法在技术上没有违反政府合同。根据法律问的意见，审计人员决定在正 式呈交给管理当局和审计委员会的审计报告中不对的该行为加以讨论，但仍将 法律顾问的道路网口头告知管理当局。审计人员这要做违反了 IIA 的道德准则 吗？ A：没有违反。审计人员与组织中的适当人员继续讨论此事并且得出了该行为 不属于舞弊的结论。 B：没有违反。如果怀疑有舞弊行为，应该追查至行为发生的分部内部。 C：违反。因为所有重要信息都应当向审计委员会报告。 D：违反。内部法律顾问的意见并不充分，审计人员应该从外部法律顾问处寻 找建议。 5、以下哪类人员的组合最适合参加结束会议 A：负责的内部审计师、熟悉运营细节并有权采取纠正措施的管理层的代表； B：首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员； C：在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员； D：在现场工作的助理内部审计师与负责所审核活动或部门的管理人员。 6、内部审计业务随其客观性程度的变化而变化。以下哪项有可能最为客观 A：与组织的加班政策有关的合规性审计； B：与人事部门的聘用与解聘政策有关的经营审计； C：与营销部门有关的绩效审计； D：与薪酬程序有关的财务控制审计。 7、如果生产厂家的供应链管理系统通过改善订货分录、生产、销售和装运等环 节之间的联系而减少原材料和在制产品的数量，那么，这种做法有助于减少哪 种舞弊风险？ A：从关联方采购。 B：为假发票付款。 C：从原材料库存偷盗原材料。 D：回避授权控制。 8、在对某高风险领域的特定审计项目制定计划时，内部审计主管认为现有职员 不具备完成该业务的必备技能，那么最符合审计计划准则的做法应该是 A：由于不具务必备技能，因此不实施该审计； B：将该审计作为一次锻炼机会，让审计职员们在审计实施过程中学习； C：考虑运用外部资源来补充所需知识、技能、纪律并完成该项业务； D：实施该审计，但鉴于技能的缺乏而限定审计范围。 9、某慈善组织的审计委员会怀疑它的一位高级经理可能收受了一些大额捐赠并 将它们存入其他账户，或者以另一个组织的名义索取捐赠。在检查这些不当行 为的存在性时，以下审计程序中最适当的是 A：对现金收入进行发现抽样，并向捐赠者函证金额，调查差异 B：抽取过去三年中所有大额捐赠者，并对其它捐赠者进行统计抽样，然后函 证他们向该组织和其附属组织捐赠的总额 C：运用通用审计软件抽取尚未收到的已抵押捐赠的样本，并向捐赠者函证总 额。 D：运用分析性复核程序对本组织与其他类似组织同期收到的捐赠相比较，如 果差异很小，对现金收入进行详查并追踪至银行对账单。 10、扁平化组织结构具有更少的层次，其特征是管理控制的宽幅度。一个较长 的组织具有很多的层级、很窄的控制幅度。以下哪种情形与扁平化组织结构相 一致 A：下属执行有特色的不同任务； B：任务高度复杂且变化大； C：工作区域在地理上是分散的； D：任务要求很少的指导和很少对下属进行控制。 11、在计划业务时，内部审计师应该针对与组织活动有联系的风险制定目标和 程序。风险可定义为 A：对各项交易进行结算或归类以及相应的认定所包含错报的风险对于财务报 表而言是很重要的； B：事件发生的不确定性，它会影响目标的实现； C：没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规； D：没有实现既定的业务和项目的目标和目的。 12、与采购流程相关的一个风险是订货数量可能超过了组织的需求量。以下控 制能防止这种情况的是 A：在请购单被提交给采购部门之前由用料部门主管进行审查。 B：当计算机提示存货水平过低时由采购部门进行定货。 C：验收部门在收到原始采购订单之后才对待验收商品进行卸货。 D：仓库拖延入库，直到检查部门提供了包括供应商编制的送货单在内的验收 报告之后，商品才被入库保存。 13、为了掩饰盗窃资产，最可能使用的虚假分录是 A：借记费用，贷记资产。 B：借记该资产，贷记其它资产。 C：借记收入，贷记资产。 D：借记其它资产，贷记该资产。 14、审计人员对某银行现有的贷款组合进行了属性抽样。在 60 项样本中，审计 人员发现 1)四项没有提供抵押 2)五项不符合银行政策(除了没有抵押的贷款之外)。 3)四项是关联集团成员的贷款，并且他们都被视为独立的贷款实体。在 60 个样 本中，有 10 个样本有上述错误，其中有几个样本同时有多种错误。根据以上审 查结果，审计人员可得出如下哪些结论？.有足够的证据表明有一个或多个贷 款官员有舞弊行为。.由于存在这些舞弊行为，财务报表将被歪曲。.存在重 大的违规活动这一审计发现应被报告。 A：和 B： 和 C： 和 D：只有 15、根据下面资料回答公司生产不同产品创造的利润在扣除必要的管理层和开 发费用后在投资人之间进行分配。公司本身也要保持一定的利润率。收入分配 的原则是以每种产品与利益相关人签订的协议为准。每份契约享受金额不同。 投资会计负责将主要协议信息录入主控文件，并对更新信息进行验证，校订核 查的基本原则是所有权比重之和为 100。客户供应商主控文件中那些对公 司发展不发挥作用的所有人将无权参与分配。所有权主控文件的更新信息将及 时通行所有对公司有贡献的所有人，主控文件的密码一成不变，收入分配支票 由电脑自动计算打印。一旦客户供应商会计度假，总会计负责接手其工作。 收入分配系统的哪一程序需要改进? A：所有权比例校订； B：客户供应商校订； C：主要协议确认； D：输入校对。 16、当比较两家公司时，如果其他情况都一样，公司有较高的红利支付率意味 着 A：高的权益资本成本率。 B：较低的负债率。 C：较高投资机会的考虑。 D：较高的价格盈余。 17、对外部审计师独立性的评估 1.只应该在任命外部审计师时开展 2.应该在任 命外部审计时开展并在此后定期开展 3.不应该包括内部审计部门的任何参与 4. 包括内部审计部门的参与 A：只有 1 和 3 是对的 B：只有 1 和 4 是对的 C：只有 2 和 3 是对的 D：只有 2 和 4 是对的 18、某内部审计师被指派分析一套修复方案的有效性。这一方案已运行了 10 年， 从未被评估过。提供方案数据的机构断定数据是不完整的。内部审计师应该 A：无论如何先进行分析，评价不完整数据的影响，但否认任何关于数据可信 度的断言。 B：追踪随机选择的记录到源文件，以评估所提供数据的准确性和完整性。 C：不进行分析 D：推迟分析直到数据完整时 19、假定内部审计师计算某一产品线的存货周转率并且已确认许多产品线的周 转率小于 3.5。以下哪项结论可由上述审计结果所证实确认的产品线包括过 时的存货。存货是按超过净变现值的价值计价的。鉴于公司持有的过 时存货，使存货成本太高。 A：仅有； B：仅有 和； C： 、和都是； D：以上都不是。 20、为将新的成本会计系统并入现有的财务会计系统，一家医院正在对是否购 买软件进行评估。以下哪项描述了内部审计活动参与采买过程的最有效方式？ A：内部审计活动应评价软件性能说明是否符合