2016年上半年上海年注册会计师考试《审计》：审计要素考试试题

2016 年上半年上海年注册会计师考试审计：审计要素 考试试题 本卷共分为 2 大题 60 小题，作答时间为 180 分钟，总分 120 分，80 分及格。 一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请 将其代码填写在题干后的括号内。错选、多选或未选均无分。本大题共 30 小题， 每小题 2 分，60 分。) 1、当前对付款活动的审计表明在应付凭单帐项处理过程中存在许多重要错误， 导致了许多折扣的丧失和许多额外的调整和贷项通知单。由于有许多例外情况 不得不分析，花在该部分的审计时间已超过了预计。审计师观察了每个应付凭 单办事人员的操作，对应付账款、购买、收货三部门抽取了样本并分析了交易 记录，得到了交易量、错误改正交易和丧失折扣摘要方面的系统资料。目前， 在这三个部门中任何一个部门，在详细测试、实地观察和例外事项分析中所发 现的各种错误的原因还未查明。审计师为查明原因，应采取的最适宜的行动过 程是 A：询问处理应付帐款和涉及交易的人员，获取相应建议。 B：扩大样本量，但抽取样本的属性与测试样本的属性相同。 C：集中精力审计现金支付方面，以期通过这些测试发现所有相关信息 D：在给管理当局的特别报告内描述和交易相关的问题，对其发生原因不作表 述，也不下结论。 2、内部审计师计划对有关投资于新型金融工具的内部控制的充分性实施审计， 以下哪项不属于该项审计业务的内容？ A：确定财务主管用于监控投资风险的控制措施的性质。 B：与类似组织比较，确定本公司获得的投资回报率是高还是低。 C：确定管理层对投资于复杂金融工具进行监督的程度。 D：确定公司是否有相关政策来规定财务主管承担的风险以及允许其投资的金 融工具的类型。 3、下列选项哪个是时间序列的四个组成部分 A：平滑指数、周期性、季节性和不规则性； B：趋势、周期性、季节性和不规则性； C：平滑指数、周期性、季节性和重复； D：趋势、周期性、季节性和重复。 4、假如债券折价出售，折价摊销采用实际利率法，那么利息费用 A：等于现金利息支付 B：每期将小于现金利息支付 C：将逐期增加 D：保持不变 5、下列可审计活动中，代表了合并后生产型公司的最大风险，因此最应该进行 审计的是 A：预付款资金的合并情况 B：采购职责的合并情况 C：法律职责的合并情况 D：市场职责的合并情况 6、为审计业务中需要开展的具体任务分配责任需要应用相关标准，以下哪项内 容以最佳方式描述了此方面最重要的标准？ A：应该将任务分配给最有资格完成任务的审计小组成员。 B：所有被指派开展审计任务的审计师都应该拥有完成任务所需的知识和技能。 C：审计师的指派应该主要依据其工作年限。 D：审计小组的所有成员都应该拥有满意完成审计业务所有任务所必须的技能。 7、在测试存货控制的有效性时，内部审计师在工作底稿中指出该循环内许多账 项调整涉及机床加工部的业务。该机床加工部去年同样导致了超常的多于其他 部门的存货控制循环账款调整。内部审计师应该: A：与管理部门协商并采用其他业务程序，以确定机床加工部的交易循环控制 制度和程序是否充分； B：不再深入审计工作，因为业务工作方案中设计的分析性程序中未表明这点； C：提醒内部审计管理部门可能存在舞弊； D：在工作底稿中注明下次检查时详细检查该问题。 8、业务工作计划的步骤之一是检查调查问卷设计的质量。下述哪一项是调查问 卷选择题设计中的常见错误 A：选项采用单极标签而非双极标签； B：问题的选项并不相互排斥； C：运用李柯特分层法而非语义差异分层法； D：问题本身用了回答者十分熟悉的术语。 9、内部审计师应逻辑地思考问题。以下哪种情形表明内部审计师得出了不合逻 辑的结论 A：内部审计师利用分析性程序估计销售账户余额的准确性，没有发现重大差 异。在此基础上，内部审计师推断原始记录一定是准确的； B：内部审计师运用通用审计软件抽样进行函证，在函证回复的基础上，审计 师断定账面的应收款是存在的； C：内部审计师观察客户的实物盘存过程，记录了存货的测试数量，并将这些 测试存货追踪到年底的存货数据，未发现例外。审计师断定账面的存货是存在 的； D：内部审计师检查了 2002 年 1 月的销售额记录，发现其中不包括 2001 年的 销售额，审计师断定 2001 年的销售额得到了恰当记录。 10、某公司的外部审计师已列出一张风险和问题的清单，并已经向高层管理人 员建议，内部审计部门应重视这些风险和问题。高层管理人员已将该清单转交 首席审计执行官，那么首席审计执行官应该 A：在内部审计计划中体现外部审计师的要求 B：将这些风险和问题向审计委员会报告，供后者在未来条件许可时加以考虑。 C：考虑外部审计师提出的问题，并在可能的情况下，将这些问题收入内部审 计部门计划内的工作范围 D：不考虑外部审计师的要求，因为这些要求已超出内部审计部门计划内的工 作范围 11、以下情况下不适合使用分析性程序来验证各种经营费用正确性的是 A：内部审计师发现有明显迹象表明在这些账户中存在某种舞弊行为。 B：经营比较稳定，与上一年相比没有太大变动。 C：内部审计师想确定上一年中大额的、异常的或不重复发生的经济业务。 D：经营费用的变动与其它经营费用相关，而与收入无关。 12、下列哪项在评价产成品存货控制中为内部审计师提供的信息最无用？ A：检查用于进行库存实物盘点的指令 B：和管理层共同完成一份内部控制调查问卷 C：对入库和出库程序完成一份流程图 D：实地观察存货仓库 13、运输部门将汽车保管与维修记录储存在其主管办公室的一台未联网的计算 机的数据库中，以下在评估数据信息准确性方面最恰当的审计程序是 A：从数据库中抽取记录样本并与相关文件相核对。 B：向目前的系统中输入一组测试业务，并将结果与预期结果的相核对。 C：通过测试程序模拟正常业务处理过程。 D：使用程序来追踪程序指令在系统中被如何、以何种顺序进行处理。 14、在有些国家，政府部门已制定了审计标准。比如，美国的总审计署(GAO) 为政府审计的开展制定了标准，特别针对那些与遵守政府授权有关的事情。在 开展政府授权的合规性审计时，审计师应该 A：仅受 IIA 的标准的指导，因其更具广泛性； B：受公共会计师专业协会发布的更具通用性的标准的指导； C：仅受政府审计标准的指导； D：遵守 IIA 的标准和任何其他的政府标准。 15、在审查管理层提交给董事会的报告时，内部审计部门应该 A：评估用以编制管理报告的程序 B：与前一阶段的管理报告相比较，以保持连贯性 C：将管理报告所反映的所有财务数字与总账相联系 D：为管理报告提供支持性文件记录 16、以下哪类主管负责引进新系统，同时维护现有系统运作过程中程序员和分 析员的工作? A：业务主管 B：数据库行政主管 C：质量管理主管 D：系统开发主管 17、组织的利益冲突政策规定了违背组织最终利益和福利的任何行为。下列那 项属于该政策对禁止行为的规定 A：非盈利型组织的董事会成员必须致力于环境保护； B：同时作为地方政府的兼职官员； C：向亲戚提供组织员工的联系方式，该亲戚提供的培训有可能使组织收益； D：兼职地方大学教授。 18、微波和卫星渠道被分类为哪种通信媒介？ A：窄带 B：音带 C：宽带 D：基带 19、某组织新近任命原经营经理出任内部审计主管。新主管既不是 CIA，也不 是 IIA 成员。内部审计部门被要求按照主管要求而不是 IIA 要求开展工作，内 部审计部门的四名职员都是 IIA 成员，但并非 CIA。依据职业准则，内部审计 人员应当如何行为 A：审计人员应当重新设计工作内容以避免不适当的活动； B：审计人员应采取符合审计准则的行为； C：由于内部审计人员并非 CIA，因此不需要遵循职业道德守则； D：审计人员应当忠于组织，无视审计准则。 20、管理层已要求对其新近制定的公司行为守则的实施情况开展审计。在准备 开展审计时，审计师检查了新制定的公司行为守则，并将其与同类公司的行为 守则进行比较，在此基础上审计师认为，管理层新近制定的公司行为守则存在 严惩缺陷。根据该结论，审计师应该开展以下哪项工作？ A：按管理层的要求开展审计，只报告不遵守行为守则的情况。 B：告知管理层现有行为守则存在的问题，并报告指出，在修改行为守则，使 其包含来自本行业的最佳实务之前，不适宜马上开展审计。 C：以正式报告的形式向管理层报告上述缺陷的性质。 D：计划对管理层制定的公司行为守则的实施情况开展审计，同时对来自其它 守则的最佳实务的遵守情况开展审计，因为后者代表了现有的最佳衡量标准。 21、某大型零售公司新上任的首席审计执行官对审计活动中对商店广泛使用符 合性测试表示质疑，他声称这个方法不符合重要性原则。下列陈述中哪一条是 对这位首席审计执行官的说法最合理的反应？I、重要性不仅与每一商店的规模 大小有关，也与影响整个组织的控制结构有关。II、根据定义，任何偏离规定 控制程序的情形都是重要的。III、确保公司控制结构中重要的金额都受到检查 的唯一方法是全面审计所有商店。 A：只有 I B：只有 III C：只有 I 和 II D：I、 II 和 III 都对 22、业务的最后沟通强调了薪金支付部门的缺陷，并提出了纠正活动的建议。 这对公司的以下哪类人员最有用 A：财务人员 B：董事会下属的审计委员会 C：薪金支付部门经理 D：总裁 23、尽管销售额增加，经济发展，但某公司的利润已持续下降三年。以下哪项 属于公司首席执行官喜欢采取的行动？ A：确定一个在今后两个月内大幅度增加利润的转向目标 B：在每个部门裁员 10% C：在非增值部门裁员 20% D：鼓励在所有工作层次上进行创新，并采用提前退休计划，来缩小员工规模 24、以下哪项内容对预测库存需求时没用？ A：对商业周期行为的了解 B：将成本在公司内部各部门之间进行会计分摊 C：关于季节性需求变化的信息 D：计量经济模型的建立 25、内部审计师编制工作底稿主要有利于 A：外部审计师； B：内部审计活动； C：业务客户； D：管理高层。 26、质量方案评估会由内部或外部来实施。外部评估的显著特征在于它的目标 是 A：识别能执行得更好的任务 B：决定内部审计服务是否符合专业标准 C：提出改进建议 D：提供独立确认 27、如果即时采购政策成功减少了某制造公司的库存总成本，那么最有可能发 生以下哪种成本变化组合？ A：采购成本增加，缺货成本降低 B：采购成本增加，质量成本降低 C：缺货成本增加，储存成本降低 D：质量成本增加，订货成本降低 28、某零售公司在 11 个城市开设了商店的，目前，公司正计划建设一个网络， 以便各商店可以按商品栏目向总部传输每日销售信息，而商品销售人员则可以 根据离其所在地最近的商店现有的货物来满足顾客的定货需要。公司预计，对 该网络的应用很快会增加许多，从而在短期内网络就会满负荷或近负荷运输。 与该计划有关的严重风险是 A：网络的应用可能给顾客带来被威胁的感觉； B：网络运行成本可能没有得到全面预计； C：销售人员可能不愿意使用该系统； D：该网络要求应用昂贵的非标准化部件。 29、在评估供应商的业绩时，最不可能使用的审计步骤是 A：确定供应商的送货量是否令人满意 B：确定是否从供应商处收到的都是经批准的项目 C：确定应付供应商账款余额是否正确 D：确定从供应商处购得货物的质量是否令人满意 30、某种控制因矫正行为发生在事实之后而受到批评，这种控制是 A：a自动控制 B：b 反馈控制 C：c战略控制 D：d前馈控制 二、多项选择题（在每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有 1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分，本大题共 30 小题，每小题 2 分，共 60 分。) 1、在第一年 12 月，目录单被开出用于第二年 1 月份的推销，目录单在第一年 的 12 月 13 日已打印交付并附加了 70，000 的发票，发票在第二年的 1 月份支 付，70，000 应该在第一年 12 月 31 日产资产负债表上作为待摊费用，这是因 为 A：可靠性原则 B：成本计量原则 C：配比原则 D：收入确认原则 2、内部审计师正开展采购部门的常规审计。在上述情况下，审计工作应该 A：始终向业务客户披露，除了舞弊调查以外； B：始终向业务客户披露； C：经首席审计执行官批准后向业务客户披露； D：不向业务客户披露。 3、有法律效力的证据是指 A：能够合理地免于差错和偏见，并忠实反映所代表事项的证据 B：通过观察人、资产和事件获得的证据 C：旨在强化或进一步证实已收集的其它证据的附属性证据 D：能够证实事实准确，并据以推断其它事实的证据 4、在确认是否应将采购部或人事部列入审计日程安排时，以下因素中最不重要 的是 A：其中一个部门的经营发生了重大变动 B：最近新来了一个精通其中某个领域知识的内部审计师 C：其中一个部门比另一个更有机会取得经营收益 D：其中一个部门的潜在损失远远大于另一个部门 5、假定分部经理指出毛利的增加要归功于制造业经营效率的提高。内部审计师 希望调查这种说法，以下那种审计程序与这种说法最为相关 A：取得存货的实物盘点数； B：抽取一产品样本，对比今年和去年的单位成本，检查成本的构成，并分析 与标准成本的差异； C：取得设备的实际库存数，确定有无显著变化； D：抽取一完工品的样本，将原料成本与采购价进行比较，确定账面原料价格 的准确性。 6、公司 2007 年运营情况的有关数据如下销售收入(150,000 个) $9,000,000 变动 成本直接材料 $1,800,000 直接人工 $720,000 制造费用 $1,080,000 销售费用 $450,000 固定成本制造费用 $600,000 管理费用 $567,840 销售费用 $352,800 所 得税率 40%公司估计下一年度直接材料成本将上升 10%，直接人工成本将每个 上升 0.60 元，达到每个 5.4 元，固定销售费用将上升 29,520 元。所有其他成本 将保持与本年同样的比例或金额。公司 2007 年的边际贡献合计是 A：$2970000 B：$4950000 C：$5400000 D：$6030000 7、以下哪项内部控制最能有效防止这类舞弊的发生？ A：预先规定好招标过程中向所有供应商购货的限额。 B：将验收职能与零件采购的批准职能相分离。 C：将替换零件提货单与已批准的采购订单相核对。 D：使用公司存货系统比较需求数与实际收到数。 8、一个程序员将四舍五入的误差集中于一个只能由他来登陆的帐户，这是一种 典型的计算机舞弊，防止这种舞弊的最好方法是 A：通过合理性测试(reasonableness tests)进行判断 B：在开发期进行独立的程序测试，并限制对程序的接触 C：系统开发和编程职责分离 D：使用总额控制(control totals) 9、以下哪项是电子商务环境下发生舞弊的范例？I.未经授权进行资金转移；II. 未经授权浏览数据；III.在公司投标中进行错误陈述；IV.销毁审计线索。 A：有 I、II 和 IV 是对的； B：I、II、III、IV 都对； C：有 IV 是对的； D：有 I 和 III 是对的。 10、下列哪项审计程序提供的证据与证实工薪都支付给了真实的雇员最不相关 A：将使用的工时卡片与在职雇员相核对。 B：审查注销支票背书的正确性并与人员记录相比较。 C：证实付款批准职责与录用/解雇职责是否分离。 D：通过将未到期支票追查至工薪登记薄来测试工薪账户的银行余额调节。 11、以下哪项最不可能在预备业务会议的议程中讨论 A：业务的目标和范围； B：所需的记录的客户人员； C：抽样计划和关键标准； D：预期的开始和结束日期。 12、从微机上载的数据可能有误，以下哪种方法能最好地解决此问题？ A：主机应该定期备份。 B：上传数据时应有两个人同时在微机旁边。 C：主机应该对上载数据实施与联机输入数据时同样的编辑和合法性检查例程。 D：要求用户检查已处理数据的随机样本。 13、以下哪项是对内部审计活动评价组织现存的风险管理、控制与治理过程充 分性的目标的最佳描述 A：帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标； B：确保内部控制系统的重大薄弱环节得以纠正； C：确保风险管理、控制和治理过程是否为组织的目标和目的得以高效率、经 济地实现提供合理的保证； D：确定风险管理、控制和治理过程是否确保会计记录的正确性以及财务报表 的公允披露。 14、在组织、部门和个人用户层次都存在终端用户运算控制的职责，以下哪项 属于个人用户的直接责任？ A：进行设备盘点。 B：硬件和软件的取得。 C：终端用户运算的战略性计划。 D：设备的实物安全保证。 15、管理当局断言内部审计师用来评估经营业绩的标准不当。管理当局制定的 书面业绩标准模糊，不得不由审计人员进行解释。在这种情况下审计人员为了 保持应有的职业谨慎(DUE CARE)，应该 A：保证他们的解释是合理的。 B：保证他们的解释与行业惯例一致。 C：就用于衡量业绩的标准与被审者达成一致。 D：将管理当局的异议写入审计报告。 16、当审计结论受到质疑时，审计师最好利用以下哪一项进行反驳？ A：固定格式工作底稿 B：审计方案摘要 C：工作底稿的交叉索引 D：审计方案中的明确而详细的程序 17、根据下面的资料回答问题(1 和 2)审计人员决定在电子数据表格软件上完成 一项主要的用户应用程序。该软件从主机上下载计划运费并生成一个最佳运费 分配方案。在两年前的第一次使用时，该软件使得成本大幅度降低。但是现在， 运费成本又在增加，除了设计者之外，没有人审查过该软件。运费分配的计算 规则十分复杂，但是审计人员已经对它进行了研究并理解了计算规则和正确算 法。审计人员想要确认是否电子数据表格已正确地完成了运费分配运算。能够 完成这一任务的审计程序是 I生成一个独立数据处理软件并将测试数据分别输 入到该文件和用户的文件中分别进行处理，比较结果。II打印出用户数据处 理的运算逻辑，审阅该运算逻辑以确定它是否被正确地编入该文件。III生成 一组测试数据并手工计算预期结果，将测试数据通过用户数据处理文件进行运 算。 A：只有 II B：I 和 III C：I，II 和 III D：只有 I 18、针对工资支付职能的审计发现，有时候支付秘书通过虚拟员工将支票签发 给其亲属。公司应当采取什么措施防止这类行为？ A：严格依据工时卡和出勤记录计算员工毛利； B：针对同一部门工作的亲属人员制订相关的政策； C：由财务部门签发工资支付支票； D：明确必须由人事部门经理决定工资支付的变动。 19、如果内部审计师提高了其能力，最有可能发现舞弊行为的是 A：确认并询问组织中发生的变化。 B：审问舞弊者以便找出实施舞弊的原因。 C：建立内部控制来防止舞弊的发生。 D：将电算化操作系统程序存档。 20、内部审计师试图评价销售循环中控制程序失控的潜在价值影响，涉及两个 控制。控制 A 失败的可能性是 10%，控制 B 失败的可能性是 5%。控制程序是 独立的，即一个控制程序的失败不会影响另一个程序。在评价对公司的潜在暴 露(风险 )时，内部审计师确定控制 A 失败的成本是 $10000，控制 B 失败的成本 是$25000，两者同时失败的附加成本是$200000。如果这些控制都不是很有效， 公司的预计成本是 A：$1000 B：$32250 C：$2250 D：$3250 20、内部审计师试图评价销售循环中控制程序失控的潜在价值影响，涉及两个 控制。控制 A 失败的可能性是 10%，控制 B 失败的可能性是 5%。控制程序是 独立的，即一个控制程序的失败不会影响另一个程序。在评价对公司的潜在暴 露(风险 )时，内部审计师确定控制 A 失败的成本是 $10000，控制 B 失败的成本 是$25000，两者同时失败的附加成本是$200000。如果这些控制都不是很有效， 公司的预计成本是 A：$1000 B：$32250 C：$2250 D：$3250 21、审计人员意识到某些场合下即使有关方同意采取相关更正措施，这些措施 仍未真正落实。内部审计师将 A：决定必要后续工作的程度； B：由管理当局决定何时采取后续审计，因为归根底这一情形属于管理当局的 责任； C：只有在管理当局请求内部审计人员的帮助时方可采取后续审计工作； D：编制后续审计报告，载明发现的情况及其对经营业务的重要性 22、根据准则规定，内部审计师有责任帮助阻止舞弊，那么通常应如何才