发挥税收优惠政策效应 促进经济圈加快发展

发挥税收优惠政策效应 促进经济圈加快发展 合肥经济圈税收政策落实调研纪实 安徽省地方税务局所得税处 合 肥 ，一 座 璀 璨 耀 眼 的 省 会 “明 珠 ”在 中 部 日 益 崛 起 ，它 不仅 是全省政治、经济文化中心，也是诸多区域发展的核心所在， 既是皖江示范区发展的双核之一，又是皖北经济发展的中流 砥柱。合肥经济圈能否实现腾飞，事关省内各区域经济的协 同发展，乃至我省经济社会发展全局。 为全面落实税收优惠政策，充分发挥税收服务合肥经济 圈建设的职能作用，省局所得税处组织人员对合肥经济圈建 设进行了实地调研，通过听取汇报、召开会议、实地检查、重 点走访等方式，全面了解了经济圈内地税部门落实税收优惠 政策的情况，充分掌握了落实税收优惠过程中存在的问题， 亲身感受了合肥经济圈建设如火如荼般的场景，切实提升了 对省委、省政府推进省会经济圈建设决策部署重要性的认识， 作为服务经济发展的重要职能部门，地税部门以积极的姿态、 创新的意识，主人翁的责任，全面融入经济圈建设大潮，倾 心为经济圈建设保驾护航。 一、经济圈地税部门落实税收优惠政策的基本情况 2010 年，经济圈各市、县地税局坚持原则性与灵活性适 度结合的原则，结合本地实际，最大限度的拓展政策应用空 间，充分释放优惠政策效应，不折不扣地将各项税收优惠政 策贯彻执行到位。 2 据统计，2010 年，经济圈各市县共减免地方税收 8.83 亿 元，比上年同比增加了 0.6 亿元，其中，减免营业税 2.58 亿 元，企业所得税 5.35 亿元，个人所得税 1611.5 万元，房产税 和土地使用税 0.57 亿元。此外,经济圈地税部门还审批缓交 税款 2.55 亿元，比 2009 年增加 0.8 亿元，增加了 25%。 2011 年上半年，经济圈各市县共减免地方税收 5.69 亿 元，比上年同期增加 1.28 亿元，增长了 14.5%。其中，减免营 业税 1.29 亿元，企业所得税 3.99 亿元，个人所得税 421.5 万 元，房产税和土地使用税 2875 万元。此外,经济圈地税部门 还审批缓交税款 2996 万元。 在充分落实税收优惠政策的同时，经济圈各市、县地税 部门还加大了税收征管力度，2010 年全年共组织收入 321.5 亿元，增长 14%，其中地方税收入 215.5 亿元，同比增长 17.5%， 增幅均高于全省平均；2011 年上半年，共组织收入 221.5 亿 元，同比增长 20.8%，其中地方税收收入 159 亿元，增长 23.05%。 二、地税部门服务经济圈发展的主要做法 （一）高度重视，主动融入。各地充分认识省委省政府确 定省会经济圈建设在加速安徽中部崛起中的重要性，始终把 地税工作主动融入经济圈建设大局中。一是迅速行动。去年 初，各地都迅速组织学习经济圈建设的相关文件，深入领会 精神实质，并相继成立了领导机构，明确相关责任科室具体 承办，全面助推经济圈建设大潮。合肥市局及时制定出台服 3 务示范区建设实施意见，要求统筹处理好聚财与调控、执法 与服务、管理与监督、继承与创新、局部与整体的关系，切实 提高地税部门在促发展中的地位与作用；淮南市局推选“三专 服务”，即即 设立专门办 公室、指定专人负责、确定专人跟踪， 全力支持承接产业转移。二是当好参谋。六安市局针对经济 圈建设中的调结构、上规模、增收入、促发展等问题，通过专 题汇报、报送信息、参与征文等形式积极向有关部门建言献 策，充分发挥经济执法部门的参谋助手作用，得到地方党委 政府的高度肯定；原巢湖市局深入分析本市在区位、政策、产 业、环境等方面的区位优势，立足实际从科学设定用地指标、 增强企业融资能力、促进非公经济持续发展等方面提出有效 建议；桐城市局及时为政府提供税源等经济数据分析，为政 府领导提供有效的决策依据，市委、市政府采纳了地税部门 建议，出台了关于工业企业三年翻番的实施意见，对当年 达到年度目标的翻番企业土地使用税返还 20%，其中对亩均 工业税收超过 8 万元的另按超出比例返还（直到 100%为止） 给企业用于扩大生产。截止今年 6 月底，政府已落实此项财 政返还 458.55 万元。三是促进招商。各地加强与发改委、招 商局等部门的联系沟通，在招商引资中主动对接、提前介入、 全程服务，第一时间提供税收咨询、第一时间推介优惠政策、 第一时间上门执行政策，为本地区筑巢引凤起到积极推进作 用。 （二）优惠落实，效应释放。一是围绕经济发展全局落实 4 优惠。合肥市局全力支持高新技术企业、现代服务业、软件 业等企业的落户和发展，促进企业产业升级创新和保护环境 资源，全力落实税收优惠，特别是园区建设，使集中园区成 为全市经济持续发展的重要增长极，2010 年共落实税收优 惠 5.2 亿元。二是促进企业自主创新落实优惠。淮南市局在 支持制造业、服务业、循环经济产业、中小企业发展以及基 础设施建设、支持自主创业、就业和再就业方面作用明显。 六安市局针对汽车及零部件、新型建材、电子电器等已成为 本市支柱产业的现状，强化落实推进企业自主创新的税收优 惠，不仅提升了优势企业的自主创新能力，而且积极促进了 产业集中群的形成。三是鼓励就业再就业落实优惠。六安市 局认真履行下岗再就业、残疾人再就业税收优惠政策，2010 年共对 1655 户纳税人共减免税收 499 万元；桐城市局组织 汇编支持创业就业税收优惠政策宣传册在各类人才交流 会上广泛发放，与人社部门加强协调切实做好就业失业登 记证换发工作，2009 年至今，共累计为 634 户下岗再就业 人员减免地方各税费 128 万元。 （三）拓展空间，用活政策。各地深入研究领会各项税收 优惠政策的出台背景、精神实质、内涵蕴意，始终做到适用 政策与坚持法治统一相结合、落实优惠与发挥调控职能相结 合，最大限度地用好用活政策。一是利用税收管理权拓展政 策实施空间。合肥市局利用税务部门在个体税收核定的方式、 幅度上具有一定自由裁量权的优势，在全系统率先对未达起 5 征点纳税人设置较低应税所得率、提高门市开票个人所得税 起征点、完善个体税收核定方式、对残疾人取得各项劳动报 酬给予最高标准优惠、降低建筑业个人承包承租经营所得税 随征率等，促进经济圈内个体经济发展；桐城市局本着“凡是 没有明令禁止的可以大胆探索，凡是上级政策规定有弹性的、 从实际出发创造性地用活用好”的总体原则，根据安庆市地 税局关于促进皖江城市带承接产业转移示范区建设若干税 收政策问题的通知（宜地税函2010183 号），全面支持企业 发展。二是利用先行先试权拓展政策实施空间。各地牢牢抓 住享有先行先试权这一有利契机，在具体政策执行上勇于先 行、敢于先试。六安市局在新企业所得税法实行后，在对 小型微利企业如何认定、企业向个人借贷利息能否扣除、查 增所得税额能否弥补以前年度亏损等政策问题尚无上位法 明确规定的情况下，切实做到从轻从宽执行，既较好贯彻了 税法精神，又充分体现了上级部门的战略意图。三是利用法 定减免权拓展政策实施空间。巢湖市局通过建立三级监控体 系严格履行法定减免权，在基层分局管理机构建立减免税台 帐、在县（区）局建立减免税清册、在市局建立减免税电子档 案，以层层跟踪监控的方式，既实行了税收优惠信息的全体 共享，又较好避免了税收优惠的重复享受，从而将优惠政策 实施空间真正拓展到位。 （四）强化征管，注重实效。各地以强有力的征管举措为 保障，确保各项税收优惠政策不仅规范操作，而且不偏方向。 6 一是健全审批制度。各地均制定减免税审批和备案管理办法， 着重实行先行享受后续监管的落实方式，进一步完善提请、 受理、审核、调查、确认、跟踪等一系列环节的规章制度，促 使审批行为有序进行。二是推行集体审议。合肥市局、淮南 市局积极推行涉税审批事项集体审议制度，对税款核定、减 免缓税、股权转让、税前扣除、弥补亏损、资产抵免等涉及税 收优惠的重大事项一律实行集体审议决定，杜绝了落实税收 优惠中的主观性与随意性。三是深化纳税评估。六安市局通 过建立行业管理模型、深化纳税评估加大税收优惠落实力度， 一方面实行对纳税人数据信息的分析反馈，另一方面加强对 外部采集信息的比对分析，既提高纳税人依法纳税的能力， 又辅助纳税人及时享受税收优惠。四是加强科技惠税。合肥 市局、淮南市局加大落实税收优惠中的信息化建设，利用征 管“ 双平台系统” ，使税收 优惠政策落实 在不同机构、不同岗 位之间有效衔接、良性互动、流水作业，增强了落实税收优 惠的科学性与准确性。五是推行“同城通办”。六安市局依托 现代信息技术，推行“有区域管理、无区域” 征收，实现纳税人 可就近选择全县(区)任一办税机办理涉税事项。 （五）优化服务，树立形象。各地积极探索构建综合性、 立体性的税收服务体系，不断优化纳税服务水平，在各级开 发园区和广大企业中树立了良好的部门形象。一是效能服务。 合肥市局以深化效能建设为抓手，对不符合、不适应经济圈 建设实际需要的各项制度予以修订完善，大力提升服务示范 7 区企业效能，目前已初步建立起科学高效的税收服务体系。 同时，各地均在本部门税收网站上建立经济圈建设专门板块， 及时公开发布涉及省会经济圈建设的重大方针政策，重点宣 传服务经济圈建设的税收优惠政策，积极营造公开透明的税 收环境。二是减负服务。桐城市局优化审批流程，纳税人在新 办或变更税务登记时，可根据实际需要一并提出税收优惠资 格等相关涉税资格认定（变更）申请；对转移企业财务人员进 行专题培训，让他们了解税收优惠政策及申请税收优惠的程 序。三是沟通服务。各地加强与开发园区管委会的联系沟通， 积极组织汇编各类税收优惠免费提供给管委会相关部门和 园内企业，认真协助做好招商、亲商、稳商服务工作。四是个 性服务。各地根据不同行业和户型，分别确定“一对一” 服务 企业和示范区重点服务企业，并针对企业不同需求，通过上 门走访、实地调研、现场办公等形式积极提供个性化服务。 五是全程服务。企业入驻前，主动与地方政府及相关部门联 系，沟通获取企业信息，提前筹划对接方案；企业投资中，安 排专人联络，协助企业办理涉税等事宜；企业落户后，实行专 人跟进， 24 小时接受预约，“全天候” 提供服务。 三、制定和落实税收优惠政策中存在问题 通过实践，各地在落实税收优惠、支持经济圈建设中， 均取得了显著成效，但也存在一些问题。 （一）特定情形下的企业是否认定为高新技术企业认识不 统一 8 在督导过程中，不少企业反映，母公司在外省，在我省 示范区内设立子公司，其母公司被认定为高新技术企业，子 公司因母公司扩大产能和经营规模而设立，其经济性质、经 营内容、产品种类、销售渠道等均与母公司一致，仅仅因成 立子公司需要而设立了不同的公司名称，对此，该子公司是 否可以认定为高新技术企业，比同母公司享受高新技术企业 本应享有的税收优惠，企业与相关主管部门的意见不一，从 而难以真正享受税收优惠政策。同时， “高新技术产品收入占 企业总收入的比例不低于规定比例（60%）” 的规定不合理，传 统企业生产高新技术产品难以享受税收优惠。 （二）地方政府对示范区内招商企业给予的财政补贴征 收企业所得税，在一定程度上影响了招商的效果和企业生产 经营的积极性 通过走访各地集中园区和开发园区管委会了解到，在招 商引资过程中，各级政府都是在法律许可范围内，结合本地 实际，以较为优惠的地价吸引承接转移企业，并在企业建成 投产后，对企业缴纳的地价款，以一定比例数额的财政补贴 形式返还给企业，从而充分调动企业投资兴产的积极性，同 时，各地为节约土地资源，对单位土地税收贡献率高的企业， 按一定的条件给予土地使用税财政返还等税收奖励。对此类 返还给企业的财政补贴，税务部门都将其纳入企业经营所得 按一定税率征收企业所得税，在一定程度上减少了政府对企 业的财政补贴优惠，也使招商过程中的政策优惠承诺受到消 9 极影响。 （三）对企业重组所得、评估增值所得以及个人股东盈余 公积转增股本征收所得税，影响了企业的现金流 现行政策规定，对企业重组所得（特殊重组除外）、评估 增值所得均应征收企业所得税，个人股东用未分配利润、盈 余公积转增股本均应征收个人所得税。督导过程中，企业反 映，在上述重组等过程中，企业没有现金流入，而要缴纳所 得税，形成了现金净流出，影响了企业的正常生产经营或上 市。 （四）对圈内企业给予的土地使用税困难性减免政策的 范围不宽 税务部门原则规定“对转移到经济圈内的企业，在建期 间建设用地，纳税确有困难的，按程序报批后，可减征或免 征城镇土地使用税。 ”该政策强调转移到 经济圈内的企业，而 原来在经济圈内的企业因扩大投资规模或新设立的企业，能 否享受不明确。 （五）税收政策与企业生产经营形式的不协调，对促进和 支持中小型软件企业研发的力度还不够 国家税务总局企业研究开发费用税前扣除管理办法 （试行）第九条规定“ 企业未设立专门的研 发机构或其研发机 构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用 分别进行核算，准确、合理计算各项研究开发费用支出。对 划分不清的不得实行加计扣除”。实践中， 绝大多数中小型软 10 件企业的主营业务范围是针对客户要求进行相对独立的软 件开发与系统维护，研发费用与生产经营费用难以分别核算， 因此按照总局文件要求，中小型软件企业在此种情形下则无 法享受研发费用加计扣除的优惠政策。 （六）现代物流差别税率的适用面太小，不能有效支持现 代物流业发展 通过督导，不少物流企业反映现行的营业税政策和征管 手段对其经营发展具有一定的制约性，体现在：一是目前物 流企业差别税率仅在试点企业适用，而经济圈内的企业不能 享受，并且如何申报试点物流企业的途径、程序等不明确；二 是物流交通运输和仓储租赁两种业务并重，并且运输车辆停 放地和货物仓储租赁地通常具有重合性，在两个税目难以区 分的情况下，可否按一定比例进行划分，适用较低税率(交通 运输业的税率为 3%，仓储租赁业的税率为 5%。) （七）水利基金的征收对象和征收比例没有较好地考虑 不同地区、不同行业的实际现状 省政府关于调整我省水利建设基金征收标准等有关问 题的通知（皖政199911 号）明确规定“ 凡有销售收入或营业 收入的企事业单位和个体经营者，按其上年销售收入或营业 收入的 0.06%征收” 。经济圈内不少贸易企业认为该条规定不 科学性：一是与相邻省份相比征收比率较高，如江苏为 0.03%； 二是以上年收入为基数，没有考虑当年企业的实际生产经营 情况；三是没有区分不同企业类型，如贸易企业虽然销销售 11 或营业收入较大，但利润率较低，如以销售收入或营业收入 为计征依据，则该类企业负担较重。 四、进一步拓展经济圈税收政策效应的建议 （一）建议与相关部门共同简化对特定情形下高新技术 企业资格的认定条件和程序。对母公司属于高新技术企业、 且因产能扩大而在示范区内新设的仅因名称改变而经营性 质、内容、规模等实质内容没有变化的子公司，实行科技、财 政、税务等部门联合发文，对子公司实行简易程序认定为高 新技术企业，享受与母公司同等的税收优惠。同时，建议取 消高新技术产品收入的比例，要求企业将高新技术产品收入 与传统产品收入分开核算，分别适用不同税率。 （二）建议对地方政府给予经济圈内企业的财政补贴暂 缓征收企业所得税。加强与财政、国税部门的沟通，由地方 政府牵头，共同对圈内企业获得的财政补贴予以暂缓或免予 征收企业所得税，可认定其取得的财政性补贴资金为不征税 收入。 （三）建议对企业重组、评估等收入暂不征收所得税或实 行不限期缓交。对企业重组、评估增值的所得以及个人股东 用税后利润转增股本，采取备案管理，待企业