浅析g集团公司对分、子公司预算考核体系构建

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 浅析 G 集团公司对分、子公司预算 考核体系构建 【摘要】G 公司致力于保障经济、 清洁和可持续的电力供应，提供规范高 效的能源综合服务。近年来随着外部宏 观环境的不断变化，G 公司已建立了一 套以战略为导向，纵向深度集成，横向 高度融合的预算管控体系。本次研究旨 在通过构建完善的预算考核体系指标模 型，解决现行预算考核的困难和弊端， 进一步强化预算管控力度，从而持续提 升全面预算管理和公司整体经营管理水 平。 中国论文网 /2/view-12759484.htm 【关键词】预算管理；考核；构 建 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 一、预算管理相关理论研究 （一）国内外预算管理理论发展 1.国外预算管理理论发展 20 世纪 70 年代，国外采用自上 而下、自下而上地反复循环方式，使企 业各个层级员工都参与预算的编制，形 成了参与型的预算管理。 20 世纪 80 年代，哈佛大学的 Robert S.Kaplan 教授等在原有预算基础 上，通过平衡计分卡将预算、战略与非 财务指标连接起来，使预算适应新的环 境，形成卡普兰预算模式。 20 世纪 90 年代之后，预算管理 是在尊重员工独立自主性的基础上，以 合作的观念来编制预算。 2.国内预算管理理论发展 20 世纪 50 年代，我国开始实行 定额管理模式。利用定额来合理安排人 力、物力和财力。 20 世纪 60 年代，企业开始推广 班组核算管理，以班组为单位，作为业 绩考评的责任中心。 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 20 世纪 80 年代，推行责任会计 制度及经济责任制、全面质量管理等 18 种企业管理方法，强化了企业管理。 2000 年， 国有大中型企业建立 现代企业制度和加强管理的基本规范 （试行） 明确提出企业应建立预算管 理制度，并对其做出具体要求。随后 企业国有资本与财务管理暂行办法 和关于企业实行财务预算管理的指导 意见进一步提出企业应实行包括财务 预算管理在内的预算管理。这些都表明 预算管理作为企业管理模式基本方略已 经得到了广泛认可，并已进入规范和实 施阶段。 （二）预算考核理论 预算考核内涵是指：围绕公司总 目标，结合预算责任中心设置，统一归 口管理部门、预算考核流程、考核方法 和考核制度，建立预算考核沟通机制， 形成“四维一体 ”的预算考核体系。 全面预算考核体系内容包括：一 是考核对象，指具体考核的各预算责任 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 中心：二是考核周期，指事先设定考核 的频率或时间跨度；三是考核指标，以 各责任主体的责权范围为限，体现责任 中心特点：四是指标标准，规范指标计 算规则，保证执行统一的考核标准：五 是考核执行与管理，同时对执行过程和 执行结果进行评价考核；六是奖惩制度 及反馈，根据考核结果对各责任主体进 行奖惩，改进以后的工作。 预算考核依据可控性、风险收益 对等性等原则，设计预算考核指标体系， 明确企业战略导向，强化激励机制，改 善业绩评价，提升企业总体管理水平。 二、预算考核现状诊断 G 公司系统梳理了预算考核理论， 对比分析了不同体系下的预算考核要求， 依据考核目的不同，现行考核体系在考 核内容上各有侧重。因此公司亟需明确 预算考核体系的定位，规范统一预算考 核管理。 考核指标使用情况从指标的适用 率、压力情况等八个方面进行统计分析， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 主要存在以下问题：一是评价机制有待 补充，要求完善预算考核制度，明确预 算考核归口管理：二是指标构建不完善， 指标需要体现行业特点，融合多体系下 的预算考核诉求；三是考核缺乏导向性， 突出体现在评价标准和权重设计两个方 面。 依据现状诊断发现问题，从业务 流程、规章制度等方面人手，构建优化 后的预算考核体系。针对考核管理分散、 视角不同的问题，在统一设置归口管理 部门方面，将预算管理办公室设置为预 算考核归口管理部门：针对多重考核体 系下的管理交叉问题，在统一预算考核 流程方面，明确各预算管理相关部门职 责：针对考核方法不同导致重复工作现 象，在统一制定预算考核管理办法方面， 以书面形式规范预算考核地位与作用、 管理机构与职责等内容。 三、预算考核指标模型构建 （一）构建系统指标 一是选取预算考核指标。按“目 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 标驱动、依法合规、全面覆盖、显著客 观”的原则，根据考核内容将指标分为 不同层级。预算考核一级指标包括预算 绩效考核指标和预算工作考核指标。其 中绩效指标侧重考核工作业绩：工作指 标侧重评价预算管理过程。预算绩效考 核指标又可划分为基本指标和修正指标。 基本指标主要从财务视角量化企业经营 绩效：修正指标反映企业生产经营状况。 二是设置指标权重。为客观反映 企业全面预算管理情况，考虑企业间差 异，将预算绩效考核指标、预算工作考 核指标权重分别定为 40%、60%，使预 算管理重心向强调管控过程转移。 三是设置评分标准。通过设置 “加分、标准分、减分 ”的方式，将等级 划分为优、好和差，充分发挥预算考核 激励和导向作用。 四是设置考评方法。采用功效系 数法开展评分工作，确定单个预算考核 指标考核分值，再根据指标间权重关系， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 确定整体预算考核指标考核分值。 （二）指标模型试点应用 G 公司以子公司预算考核、供电 公司预算考核和其他直属单位预算考核 为试点进行预算考核体系构建，最终验 证结果满意。下面以利润中心一子公司 预算考核指标体系为例。 在利润中心预算考核指标体系中， 基本指标和修正指标分别由财务资产部、 营销部负责。基本指标包括利润总额、 净资产收益率、可控费用和资产负债率， 其权重分别为 45.00%、14.40%、24.60% 、16.00% 。 其中利润总额的评分标准为完成目标值 得 100 分，低于目标值得 0 分，并依据 具体情况加分，例如盈利单位依据利润 增量贡献率在子公司中取得第 1 名则加 20 分，加分限额为 20%。修正指标为 主营业务毛利率，毛利率在 5%以上得 1.0：低于 5%得 0.9，并根据具体情况 给予加分，但累计不得超过 0.2。 预算工作考核指标分为预算编报 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 质量、月度现金流预算编制执行率、重 大预算执行偏差报告的及时性与规范性、 年度预算管理重点任务工作完成率和预 算控制业务规范应用情况，由财务资产 部负责，其权重分别为 13.80%、22.40%、17.30% 、26.30% 、2 0.20%。其中预算编报质量评分标准具 体分为：优，没有出现重大错误得 100 分；良，出现重大错误 1 个，得 80 分； 中，出现重大错误 2-3 个，得 60 分： 差，出现重大错误 4 个以上，得 40 分。 四、主要研究成效 此次研究主要取得