高职院校二级单位财务监管的问题及成因分析

-精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 1 高职院校二级单位财务监管的问题 及成因分析 摘要：本文分析高职院校二级单 位财务监管的现状，分析其存在财务预 算脱离实际较严重、财务预算调整率和 追加率高、对二级单位创收经费监管不 到位以及对二级单位资产采购和监管不 力等财务监管的问题，本文认为主要是 缺乏健全的财务监管制度、对财务监管 重视度不够，财务监管幅度过大、缺乏 完善的内部审计监督以及财务监管人员 专业素质欠缺，考评机制不完善等原因 造成的。 中国论文网 /3/view-12999090.htm 关键词：财务监管；高职院校二 级单位 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 2 一、高职院校二级单位财务监管 的现状 （一）对二级单位财务监管的体 制与机制 财务监管体系是高校治理结构的 重要组成部分，它通过一系列的制度安 排，对二级单位的财务活动进行约束和 监管，它涉及高校的各项经济业务及相 关岗位的控制，具体而言，包括对高校 二级单位的预算、收入、支出和有形资 产管理各个环节的监管控制。高职院校 根据时代特点进行了重新调整，改变了 院级行政机关权利过大的状况，权利逐 步下放到二级院系，开始实行二级单位 管理模式，即院级单位统一管理，二级 单位分级管理的模式。在该模式下，院 级财务处负责全院财务统一核算工作， 负责全院账务管理和账务监管，审批二 级单位的预算计划；二级单位自设财务 单位，拥有财务管理权，是院校的基本 预算单位，对办学经费有权进行统筹安 排使用，学院财务处只负责在经费总额 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 3 承包责任制下按照各系部办学规模对经 费总额指标进行核定。同时还负责对二 级单位的经费使用进行财务监督和绩效 考评。 （二）对二级单位财务预算编制 管理现状 高职院校的预算包括本级预算和 所属单位预算在内的汇总情况。收入既 包括一般公共预算和政府性基金收入， 也包括高职院校经营服务等收入；支出 既包括保障机关及所属高职院校基本运 行的经费，也包括专项经费。 根据国家政策和高校财务制度的 要求，学院财务处负责统筹编制下一年 度的财务预算。首先，由财务处制定学 院财务预算编制的方案，二级单位根据 生均拨款的比例按照要求填报预算经费 支出申报表、其他收入预算申报表、学 费收入预算表、成教学历收入预算表、 合作办学分成预算申报表。 （三）对二级单位财务的预算执 行情况 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 4 高职院校一般采用行政事业单位 的预算体制，这种预算体制主要是为了 维持收支平衡，而新形势下，高职院校 不仅要维持收支平衡，还要追求更高的 经济效益，提高投资收益，进而保证高 职院校的持续、健康发展。近年来，高 职院校的发展呈多元化趋势，财务管理 目标、预算编制得到进一步细化和完善， 但是实际管理中，有些并未依照预算编 制中的内容执行，使成本费用得不到有 效控制。 高职院校对二级单位财务的预算 执行过程中，首先做好前期准备，按照 部门整体预算情况设施方案，采用核查 法核查同级财政预算批复执行及部门整 体支出情况，着重核查“ 三公 ”经费及资 产管理、内部控制情况。 二、高职院校二级单位财务监管 存在的问题 虽然我国高职院校在财务监管制 度建设上有了显著成效，内部审计和内 部监管都逐步明确了责任和要求，但是 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 5 仍然存在些许问题。 （一）财务预算脱离实际较严重 预算就是为了保证计划目标的实 现提前计算估计出的资金支出，也是有 目标性的管理财务，预算管理是高校财 务管理的核心重要组成部分，这对于高 校的健康发展有着至关紧要的作用。 当前，高职院校的预算起草和落 实活动中有很多的不科学的因素，造成 财务预算在执行过程中脱离实际较严重。 财务预算的编制以学院财务处所掌握的 一系列指标数据作为信息依据进行预测 编制，这些信息如果出现偏差，学院的 财务预算则会脱离实际。 （二）财务预算调整率和追加率 高 预算调整率是预算调整数与年初 预算数的比例，该指标反映了年初预算 的准确程度及学院财务状况调整不可确 定因素的程度。预算调整数率等于年度 预算调整数除以年初预算数乘以 100%。可以看出预算调整率越低越好， -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 6 表明预算准确度性高。 目前，高职院校预算目标的确定、 预算编制、预算考评都由院财务部门负 责完成，这样造成对资金使用效果的了 解仅停留在报销的凭证上，无法深入到 实际中去。并且预算一般是编制一年执 行一年，没有特殊情况中间不会调整， 这样就会导致预算计划与实际发展目标 相背离，一方面财务部门认为预算编制 得很完美，而另一方面使用部门即二级 单位却认为资金还远远不能满足需要， 这样势必造成学院与二级单位，以及二 级单位内不同部门间的对立状况。 （三）财务创收经费监管不到位 目前，随着合作办学的不断深入 发展，高职院校 “开放式” 合作办学就 成为其最大的办学亮点。由于资金的来 源日益多元化，很多二级单位自身筹集 的资金及这笔资金的支出有时很难完全 纳入预算，也就不在学院预算的管理当 中。 由于目前有的高职院校二级单位 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 7 中存在并未设立专门的财务单位，只设 立了财务经办人员，而财务经办人员也 基本上由行政人员兼任，因此，目前二 级单位的普遍状况是并没有十分专业的 财务管理人员来参与并监管学院创收经 费的管理，加上各二级单位主要是由其 负责人说了算，纪检部门、财务处和审 计处基本不会派专人核实相关人数和成 本是否属实，各二级单位只需要按时上 报人数和相关教学成本，上缴学院相关 的管理费即可，从而使得这部分创收经 费容易产生收入少报漏报，成本虚增等 暗箱操作，也很容易滋生二级单位的 “小金库”。 三、高职院校二级单位财务监管 现状的成因分析 （一）缺乏健全的财务监管制度 管理最重要的是有章可循，高职 院校对二级单位的财务监管之所以流于 形式，监管方与被监管的二级单位之间 大打“人情牌 ”，根源是制度不够健全。 只有用制度管人、制度管事，才能最大 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 8 限度防止不恰当的人为因素对管理造成 负面影。 就财务监管方面来看，现有的财 务监管制度基本为借鉴本院改革前的老 制度，略有补充修改，随着学院改革的 提速，目前的相关制度体系明显呈现滞 后、不适应发展要求，水平受限等局面。 根据二级财务监管的需要，应与时俱进 地对财务监管制度进行完善和创新。高 职院校领导不能单纯强调财务服务功能， 在实施过程中要赋予财务部门、内审部 门在财务监管方面的权威性，多开展财 务管理、财务预测、过程控制、效益分 析、监督检查。通过健全学院二级经济 责任制，明确责任、权利、利益。财务 监管制度必须能清楚地界定各单位及其 负责人的权利，划分职责范围，要在各 司其责的基础上实施领导干部问责制， 要求二级单位的“ 一把手”领导要敢于担 当，严格按照“ 谁决策谁负责 ”的责任制， 对造成重大经济损失、违法违纪行为的 错误决策予以责任追究，并与干部年终 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 9 绩效考核、晋升和职称评定挂钩，将财 务监管制度的权威性树立起来，将财务 监管的内部环境提升起来。 （二）财务监管重视度不够，财 务监管幅度过大 高校中制度的执行受监管主体稳 定性、管理者决心意志、制度可行性及 认知程度等方面影响。高职院校对二级 单位存在上述财务监管问题，除监管制 度不够健全外，还有对财务监管重视度 不够，财务监管幅度过大等原因。 高职院校存在对财务监管的关注 度并不高，普遍情况是出现问题之后， 才去解决问题，提前预防问题的主动性 并不高。再者，内部审计一般能发现财 务管理中存在的各种问题，高职院校也 根据发现的问题制定过涉及规范预算管 理、资产管理、收支等内部控制等方面 的暂行办法，但是发现问题有制度可循， 整改效果却一直不理想。 （三）缺乏完善的内部审计监督 不管是企业还是高校，监管单位 -精选财经经济类资料- -最新财经经济资料-感谢阅读- 10 和人员的灵魂在于“ 独立”，只有独立了， 在对财务监管的各个环节的监管过程中 就能保证客观、公正，真正意义上发挥 监管单位的作用。 内部审计是我国监督体系的一个 重要组成部分。内部审计是由审计部门 和审计人员组成，直接服务于高校管理 者。高职院校的内审机构要发挥经济监 督、评价职能的同时，必须在机构设置 上保持充分的独立性。高职院校内部审 计要求对各项经济活动作出独立的监督 和评价，审查财务收支的的真实性、合 法性、合理性并提出改进建议，以强化 监督管理和实现经济目标。随着经济飞 速发展和时代需要，内部审计已经不