17 企业监管方式-企业年检 徐立敏

年检知识讲座讲义 宁波市工商局企业监管处徐立敏 、年检概述 一、年检的目的意义 年检的概念：企业年度检验（以下简称年检） ，是企业登记机关 依法按年度根据企业提交的年检材料，对与企业登记事项有关的情 况进行定期检查的监督管理制度。 工商行政管理机关对企业的监督管理，可分为日常监督管理和 年度检验两个方面。 年度检验是各级工商行政管理机关每年对辖区内登记注册企业 的出资、经营以及登记事项变动等情况进行集中检查，属于定期、 集中审查式的监督管理。 年度检验和日常监督管理互为补充，构成了企业监督管理体系。 由于年检具有时间固定、集中、检验面广、检查内容全等特点， 因此具有其他监督管理方式不可替代的作用，是监督企业依法办理 登记注册，依法开展经营活动，维护社会主义市场经济秩序的重要 手段和措施。 二、年检与企业登记 作为监督管理重要方式之一的年检，与登记注册有着密不可分 的关系。 一方面，登记注册是年检的条件和依据；年检对象，是已经登 2 记注册的企业；年检的内容，是登记事项的变动情况及生产经营情 况。因此，没有登记注册就没有年检。另一方面，年检对登记注册 又有补充作用，表现在： 1、年检有利于监督投资者按期缴纳出资。 2、年检有利于监督企业及时办理变更登记，以符合企业实际情 况。 3、年检有利于监督歇业企业办理注销登记，清除企业统计数字 中的“ 水分”，净化市场主体。 4、年检有利于及时清理“三无” 企业。 5、年检有利于发挥企业登记管理职能，落实国家行业管理和产 业政策。 三、年检与监督管理 企业年检作为工商行政管理机关监督管理企业的重要方式和手 段，它在整个企业登记监督管理体系中具有重要的地位。概括地说， 企业年检是一种制度化兼具强制性、检查处罚及规范等功能的监督 管理。 企业年检是一项制度性的监督管理。 企业年检是强制性的监督管理活动。 企业年检是企业监督延伸性的重要手段。 企业年检是一个具有综合评价性的监督管理 、年检实务 一、年检主体 3 按企业年度检验办法规定，被审查的是： 凡上一年度 12 月 31 日前领取营业执照的公司、非公司企业法人、合伙企业、个人 独资企业、私营独资企业及分支机构以及其他经营单位都必须参加 年检。 有审查权的是： 国家工商行政管理总局和地方各级工商行政管 理局负责其核准登记的企业的年检。通俗地讲就是“谁登记发照，谁 负责年检”。 企业年度检验办法第五条规定：各级企业登记机关负责对 其登记的企业进行年检。上级企业登记机关可以委托下级企业登记 机关对其登记的企业进行年检。企业登记机关可以委托企业所在地 的工商行政管理所对其登记的企业进行年检。 那么涉及一些特殊对象，又如何确定呢？ 1、上一年度未年检的但尚未吊销的企业，如今年申报年检，是 否需要年检？ 2、对按规定应办理注销的企业，如今又申报年检，是否需要年 检？ 3、营业（经营）期限届满的企业，是否需要年检？ 4、拟注销企业如何办理年检？ 二、年检程序 网上预申报网上预审核打印年检报告书 提交年检材料受理审核 收费盖戳发还营业执照 4 归档 1、变更企业办理年检 年检期间企业申请变更，是先年检还是先变更? 在年检截止日期以前，如登记事项已发生变化的或需规范的， 企业应先变更登记，后再年检。 （办法第十二条） 。但诸如发生 跨登记机关变更，或在年检截止日期以后变更等如何处置呢？ 2、内外资企业变更以后办理年检 内资企业转为外资企业或外资企业转为内资企业提交年检材料， 如何受理？ （1）上一年度 12 月 31 日前为内资企业，后转为外资企业的适 用内资年检报告书，但营业执照副本须加盖市局外资年检戳记。 （2）上一年度 12 月 31 日前为外资企业，后转为内资企业的适 用外资年检报告书，但营业执照副本加盖内资年检戳记。 三、年检材料 1、企业年检需提交材料： （1） 年检报告书 （封面须加盖企业公章，并由法定代表人签 字确认） ；（2）企业指定的代表或者委托代理人的证明；（3）营业 执照副本；（4）属于企业法人的，提交年度资产负债表和损益（利 润）表（须 A4 纸样式） ，属审计范围的，提交年度审计报告原件； （5）经营范围涉及国家行政审批许可项目的，提交加盖企业印章的 相关许可证件、批准文件的复印件。(6) 企业在外省设有不具备法 人资格分支机构的，还应当提交分支机构的营业执照副本复印件； 5 (7) 不具备法人资格的分支机构，应提交隶属企业上一年度已年检 的营业执照复印件。其他经营单位还应当提交隶属机构的主体资格 证明复印件；(8)工商机关审核后要求企业提交的其它证明材料，如 应收帐款清单、财务凭证、银行对账单等。(以上材料中的复印件均 须加盖企业印章) 2、企业提交的年检材料齐全、内容完整的，企业登记机关应当 受理，并出具受理通知书（当场加盖年检章的除外） 。企业提交的年 检材料不齐全或者内容不完整的，企业登记机关不予受理，并出具 载明不予受理理由的不予受理通知书。 3、企业提交的书式年检材料与网上申报情况不符的，以书式材 料申报为准。 四、年检时效 （一）年检企业受理时效 符合规定的企业申报年检，时效如何把握 1、对属于形式审查和一般审查的企业申报年检，符合规定的原 则上可当场通过年检，属于重点审查的企业按办法第十一条办 理。 2、对于受理后不能当场审核的企业，发给年检材料受理通知 书 ，并在 5 个工作日内完成对年检材料的书式审查工作。其中对于 需要进行实质内容核实的，应当以适当的方式告知企业，并尽快按 照规定程序核实情况。 （二）延期年检 6 哪些企业可提出延期年检？企业延期年检，首先要有正当理由， 其次要在 6 月 30 日前提交申请，最后要经过登记机关（授权工商所） 同意，延期一般是 30 日。至 6 月 30 日，延期年检企业作为未检企 业，仍要进行催检（包括责令改正及公告） 。 （三）变更企业超过期限年检 问题：先变更,后年检，企业规范后参加年检超过 6 月 30 日， 是否属逾期年检？ 企业在 6 月 30 日前申报年检，由于相关登记事项需先变更，后 年检，企业在责令期限内规范后参加年检，年检日期超过 6 月 30 日,一 般不宜处罚。 五、年检审查 企业年检审查的具体事项是指根据有关企业年检法规、规章的 明确规定、由年检机关依据企业提交的年检材料对企业年检申请进 行审查的具体内容。 年检审查事项具有依法确定、与企业登记事项相关联、以书式 审查为主的特点。 企业年度检验办法第十三条、第十四条、第十五条、第十 六条、第十七条中，分公司、非公司法人、合伙企业、个人独资和 企业非法人分支机构、来华从事经营活动的外国（地区）企业、其 他经营单位等 5 种类型，明确了年检审查的内容。概括起来具体有 以下十四项。 （一）审查“公司（企业）是否按规定使用名称，改变名称是否 7 按照规定办理变更登记” 。 企业名称是用文字形式表示的一个企业区别于其他企业或社会 组织的特定化标志，是企业登记注册的法定事项之一。在年检审查 时要注意以下几种情况。 、企业使用名称应与登记机关核准的企业名称相一致。 、有无擅自改变企业名称情况。 3、企业有无擅自使用他人企业名称、仿冒他人名称从事经营活 动。 4、在年检中发现企业名称中含有不良文化内容、违反政策规定 内容的应予以清除。 5、在年检中发现企业名称虽经登记机关核准，但不宜继续使用 的，应予以纠正。 （二）审查“公司（企业）改变住所（经营场所）是否按照规定 办理变更登记” 。 住所是企业法人这一民事主体从事民事活动的场所，是企业法 人主要办事机构所在地。企业的主要办事机构所在地与登记机关核 准的住所应该一致。作为各种法律关系产生的权利义务的承受场所。 确定诉讼管辖和企业登记主管机关对企业管辖的依据。 在年检中发现企业经营场所发生变化的，要注意变化后的场所 是否与其经营范围、方式相适应。看其是否依法履行了变更登记手 续。 难点：保税区、开发区的政策企业；招商引资企业 8 （三）审查“公司（企业）变更法定代表人（负责人）是否按照 规定办理变更登记” 。 审查企业法定代表人变动是否依法履行登记手续，是年检审查 的重要内容。企业法定代表人发生变动应及时向登记机关申请变更 登记。属于公司的，按公司登记管理条例第三十条规定，自变 更决议或决定作出之日起 30 日内申请变更登记。依据企业法人登 记管理条例设立的企业，按该条例第十八条规定，在主管部门或 者审批机关批准后三十日内，向登记主管机关申请变更登记。 在年检审查中，对企业法定代表人还应看其是否仍具备继续担 任法定代表人的条件。 企业法定代表人登记管理规定第四条明确 了八种人不能担任企业法定代表人；公司法第一百四十七条也 明确规定了五种情形的人不能担任公司的董事、监事、高级管理人 员。对在年检中发现企业法定代表人属于企业法定代表人登记管 理规定第四条和公司法第一百四十七条所列情形之一的，应 令其进行变更登记。 （四）审查“公司（企业）有无虚报注册资本（金）行为；股东、 发起人是否按照规定缴纳出资，以及有无抽逃出资行为” 。 年检审查的重点是：企业年检报告书上填报的注册资本（金） 、 实收资本和营业执照上载明的注册资金、注册资本、实收资本应当 一致。年检报告书上填报的实收资本还应当和企业提供的资产负债 表中的实收资本一致（合伙企业、个人独资企业除外） 。 对当年度及年检期间有出资义务的内资、外资的公司制企业法 9 人，应当重点审查其出资到位情况，即股东、发起人是否按照合同 章程规定的金额、币种、出资方式和期限出资到位，出资是否办结 实收资本变更登记。 在年检审查中如发现企业提交的验资报告或审计报告不真实的， 可以责成企业重新进行审计、验资。年检机关在审查中发现有抽逃 出资嫌疑的，可委托会计（审计）师事务所审计，取得确凿证据后， 依职权处理。非法垫资虚假登记行为的查处是重点，更是难点。如 何看待一些企业集团为便于融资和管理，把下属子公司、控股企业、 关联企业的资金集中到总部统一使用管理，所谓的“现金池” 、 “企业 银行” 等现象？ （五）审查“经营范围中属于企业登记前置行政许可的经营项目 的许可证件、批准文件是否被撤销、吊销或者有效期届满；经营活 动是否在登记的经营范围之内” 。 在审查企业是否按照核准的经营范围从事经营活动时，可以从 三个方面看。一是其经营活动是否超出营业执照核定的经营品种、 服务项目和经营方式。二是企业经营活动需增加经营项目或改变经 营方式时，是否及时履行了变更登记手续。三是涉及前置审批的企 业提交的批准证书或许可证是否有效，是否被撤销、吊销或者有效 期届满。界定许可证有效期是否届满以年检审核通过之日为限。对 于许可证即将失效的企业，应当列入重点监控对象，加强后续监管。 企业提交的批准证书或许可证已失效或已过期的，要求企业提供新 的批准证书或新的许可证，方可通过年检（如营业执照许可期限已 10 过期的，应先责令限期办理经营范围变更登记） 。 （六）审查“股东、发起人转让股权是否按照规定办理变更登记” 、 “合伙人的出资额及出资方式改变是否按照规定办理变更登记” 、 “投 资人的出资额及出资方式改变是否按照规定办理变更登记” 。 公司填报的股东名称及其出资情况应当与股东单位所填报的对 外投资单位和投资数额相一致。对外投资按照权益法核算的，允许 股东的对外投资额年末数与被投资单位登记的股东出资额不一致； 其他不一致的情况，均应要求其作说明，并由年检审查人员作出相 应处理。 公司的股东已注销或者被吊销营业执照的，应当先对该股东的 股权进行规范，责令办理相关变更或注销手续。 合伙企业应当审查合伙人的姓名及住所是否改变，出资额及出 资方式是否改变。 个人独资企业应当审查投资人的姓名和居所有无改变。 （七）审查“营业（经营）期限是否到期 ” 。 企业法人营业（经营）期限是指经企业登记主管机关核准的允 许企业从事生产经营活动的时限。公司的营业期限由公司章程规定， 企业的经营期限根据国家有关法规、企业章程或协议确定。企业应 在营业期限或经营期限届满前，向登记主管机关申请延长期限的变 更登记或注销登记。 判断企业经营期限是否已经到期，以受理审查后并予以年检的 日期为标准。经营期限即将到期的，审查人员可按正常程序办理年 11 检并提醒企业办理相应手续；经营期限已经到期的，审查人员应当 要求企业办理变更登记或注销登记。企业在按规定办妥变更登记并 取得新的营业执照后，年检机关在新执照上加盖年检戳记。 （八）审查“公司修改章程、变更董事、监事、经理，是否按照 规定办理备案手续”、 “设立分公司是否按照规定办理备案手续，是否 有分公司被撤销、依法责令关闭、吊销营业执照的情况”、 “公司进入 清算程序后，清算组是否按照规定办理备案手续”、 “主管部门变更是 否按照规定办理备案手续” 。 年检审查人员应当审查公司是否修改章程；有无变更董事、监 事、经理，进入清算程序的清算组是否按照规定办理备案手续。公 司设立、撤销分支机构是否按照规定办理备案手续。非公司法人主 管部门变更是否办理备案手续。 审查人员应当要求企业及时办理备案手续。对公司未依照规定 办理有关备案的，由公司登记机关责令限期办理；逾期未办理的， 处以 3 万元以下的罚款。 （九）审查“一个自然人是否投资设立多个一人有限责任公司” 。 一人有限责任公司，是指只有一个自然人股东或者一个法人股 东的有限责任公司。一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公 司。该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司。对 一人有限公司的审查重点在对一个人自然人投资多个一人有限公司 的情况，主要依靠信息化系统的自动比对检索功能与全国联网应用 12 能力，对发现的一人多投现象，责令注销或变更。 （十）审查非公司法人“企业改变经济性质是否按照规定办理变 更登记” 。 企业经济性质是非公司企业重要登记事项之一。企业经济性质 是企业产权关系在法律上的体现。根据国家统计局、国家工商局制 订的关于划分企业登记注册类型的规定 ，工商行政管理部门对内 资企业的登记注册分为以下几种：国有企业、集体企业、股份合作 企业、联营企业、有限责任公司、股份有限公司、私营企业及其他 企业。其中有限责任公司、股份有限公司是按企业组织形式划分， 依据公司法 、 公司登记管理条例登记的。其他企业主要是按 企业所有制性质划分，依据企业法人登记管理条例登记的。 当前企业改革不断深化，企业间资产重组、产权关系变动日趋 频繁，企业经济性质和企业类型必然随之发生变化。但是无论什么 原因，企业类型或经济性质发生变化，都应履行相应的法定手续。 年检审查时要注意以下几个方面： 、企业产权关系是否发生变动； 2、企业内部治理结构是否发生重大变化； 、企业产权关系发生变动是否履行了变更登记手续。 特殊主体：股份合作制企业 （十一）审查非公司制企业“设立、撤销分支机构是否按照规定 办理变更登记” 、 “企业的经营方式是否在登记的经营方式之内”、 “其 他经营单位的隶属机构变更是否按照规定办理变更登记” 。 13 受理审查中发现非公司制企业有设立、撤销分支机构、改变经 营方式、隶属机构变更等而未按照规定办理变更登记的，应当责令 企业限期依法办理变更登记，办妥相关事务后方能予以年检。在具 体操作中，把握“先改正后年检 ”、 “先变更后年检”的原则。对责令限 期改正和限期变更的，应有书式通知，期限为 30 日；责令改正通知 书等相关法律文书(副本或复印件)应当随同年检报告书归入企业档 案。 （十二）审查企业遵守工商法律法规情况 。 审查“企业有无伪造、涂改、出租、出售、出借、转让营业执照 的行为” 。 审查“公司成立后无正当理由超过 6 个月未开业的，或者开业后 自行停业连续 6 个月以上的”、 “企业成立后超过个月未开业或者自 行停业连续六个月以上” ，在年检审查中发现企业登记后长时间不开 业或自行停止营业的，应进行关注和处理 （十三）对财务报表及审计报告的审查 。 1、企业申报财务报表中的期初数与其上年申报的期末数应当基 本一致。年检审查人应当核查企业是否虚报年检材料，并对查实的 虚报年检材料行为依法作出处理。 2、企业提交的审计报告可以是针对企业财务会计报告的审计报 告，也可以是针对企业年度资产负债表和损益表的审计报告。 （十四）对资料真实性、逻辑性的审查 。 1、真实性：是否与原件一致、是不是法定代表人本人签名、审 14 计报告是否真实等等。 2、逻辑性：时间有无倒置、内容有否矛盾、数据是否合理等等。 在实际工作中，应把握审查的重点： 1、重点监管企业或重点行业： （1）食品、药品经营企业； （2）网吧等互联网上网服务企业； （3）农资经营等涉农企业； （4）矿山企业； （5）旅馆、宾馆及娱乐场所； （6）危险化学品生产经营企业； （7）烟花爆竹及民爆器材生产经营企业； （8）投资、担保、拍卖、典当、寄售（调剂）等特殊中介服务 企业； （9）其它涉及人民生命财产安全及社会公共利益的企业。 另外如：小额贷款公司、房地产经营企业、企业登记代理、资 产验资评估、交易所、信用监管等级 B、C 级的企业 、巡查中发现 异常的企业等随工作需要而设定。 2、审查和监管的重点内容： （1）依法查处虚假出资、虚报注册资本及抽逃出资等违法出资 行为，督促企业出资到位； （2）检查企业执行前置行政许可规定情况，依法规范无证经营、 15 超范围经营等违法行为； （3）加强法定代表人任职资格管理，督促企业依法办理变更登 记； （4）依法查处提供虚假年检材料、虚假签名等违法行为，对年 度报表存在差错的，原则上要进行查处，并提交审计报告。 六、年检处罚 （一）逾期年检 ：7 月 1 日以后企业年检如何处理？ 1、每年 3 月 1 日至 6 月 30 日是正常年检日期，企业不按规定 参加年检的，企业登记机关责令其限期参加年检，同时按相关法律 法规规定进行处罚。如企业正在清算注销时期，逾期年检可不予处 罚，但企业须提供正在办理清算注销的相关手续。 催检程序： （1）企业登记机关自 7 月 1 日起，向未参加年检的企业送达责 令改正通知书，告知企业在规定期限内补办年检，并接受相应处罚。 责令改正的期限一般为送达之日起 30 日内，或者就限定在 7 月 30 日之前； （2）企业在规定期限内未接受补检的，由企业登记机关成批立 案，并发布“ 未参加年检企业公告 ”，公告期为 60 日。公告期内申报 年检的，应当予以补检并处相应罚款； （3）公告期满仍未接受年检的，企业登记机关依照行政处罚程 序结案报批后，向当事人送达拟吊销营业执照听证告知书； （4）当事人听证期满未提出听证要求的，企业登记机关依法发 16 布公告吊销营业执照。 2、处罚幅度：属于公司的，并处以 1 万元以上 10 万元以下的 罚款。属于分公司、非公司企业法人及其分支机构、来华从事经营 活动的外国（地区）企业，以及其他经营单位的，并处以 3 万元以 下的罚款。属于合伙企业、个人独资企业及其分支机构的，并处以 3000 元以下的罚款。 3、未依法参检的个人独资企业不适用上述吊销处罚的规定。对 于查无下落的个人独资企业，可根据个人独资企业法第 36 条的 规定，依法对无正当理由设立后 6 个月未开业、或自行停业连续 6 个月以上的企业吊销营业执照。 罚款一般不得突破法律最低限度；适用行政处罚一般程序的， 处罚前应经向有关当事人或证人调查、取得询问笔录或当事人 陈述等证明材料。 （二）吊销程序 1、立案：60 日催检期限到期后，审核员通过网检系统导出应 检未检企业名单，并经核对后报本部门负责人批准，形成年 度逾期未年检拟吊照企业名单 ，按照行政处罚案件审批程序，填写 立（销）案审批表 ，报分管领导批准成批公告吊销营业执照立案。 2、结案：审核员完成管辖企业的成批吊销未参加年检企业营业 执照案件的调查终结报告，按照行政处罚案件审批程序，填写行 政处罚决定审批表 ，经本部门负责人审批，报分管领导批准结案。 17 3、听证告知： （1）报批结案后，审核员或责任区人员负责采取直接送达、邮 寄送达方式，将听证告知书送达当事人。 （2）直接送达、邮寄方式无法送达的，在省级报纸和登记机关 政务网站上，发布拟吊销逾期未年检企业营业执照的企业年检公 告 。直接送达、邮寄送达日期必须在公告日期之前。 （3）年检机关按年检管辖负责受理拟吊销营业执照逾期年检企 业的陈述、申辩或者举行听证的要求；要求举行听证的，移交法制 部门依法组织。 4、吊销营业执照:自听证告知书送达 3 日、邮寄 15 日或公告发 布之日起 15 日内，当事人未要求举行听证的，或者听证后维持原结 案结论的，企业登记机关依法吊销营业执照。行政处罚决定书的送 达由审核员或工商所责任区执法人员以直接送达或挂号邮寄送达方 式完成，并在送达回证上注明送达日期等；采取上述方式无法送达 的，公告送达，在登记机关公告栏、省级报纸和政务网站，分局在 公告栏、市级或本级报纸和分局门户网站上，发布吊销逾期未年检 企业营业执照的第 4 号企业年检公告 ，自公告发布之日起经过六 十日，即视为送达。直接送达、邮寄送达日期必须在公告日期之前。 （三）公司、个人独资企业超过 6 个月未开业的，或者自行停 业连续 6 个月以上的，非公司企业法人满 6 个月尚未开业展经营活 动的，或者停业止经营活动满 1 年的企业，企业登记机关应限其在 18 30 日内办理注销登记; 企业提供未经营原因，计划及要求保留营业 执照的除外。逾期未办理的，企业登记机关可以吊销其营业执照。 吊销营业执照应收集限期办理注销登记通知书 ，未开展经营活动 的证明， 年检报告书及审批意见。 （四）对上级企业法人注销或者被吊销营业执照后，其所属的 单位未变更隶属关系的，企业登记机关应限其在 30 日内办理注销登 记。逾期未办理的，企业登记机关可以吊销其营业执照。 （五）对提供虚假材料的处罚。 办法第二十条规定：企业在 年检中隐瞒真实情况、弄虚作假的，企业登记机关应当责令限期改 正。属于公司的，并处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款；情节严重 的，吊销营业执照。属于分公司、非公司企业法人及其分支机构、 来华从事经营活动的外国（地区）企业，以及其他经营单位的，并 处以 3 万元以下的罚款。属于合伙企业、个人独资企业及其分支机 构的，并处以 3000 元以下的罚款。 七、年检费用 企业应缴纳年检费 50 元。 根据财政部、国家发改委的关于取消部分涉企行政事业性收 费的通知 （财综20119 号）的规定，从 2 月 1 日起，取消收取分 公司及非公司分支机构年检费、个人独资企业年检费等收费。 关于免征小型微型企业工商注册登记费有关事项的通知（浙工 商财20121 号） （与省财政厅、省物价局联合发文） ，自 2012 年 1 月 1 日起至 2014 年 12 月 31 日止，对第一产业注册资本在 300 19 万元以下（农、林、牧、渔业，行业代码 0100-0540） ，第二产业 注册资本在 500 万元以下（含采矿业、制造业、电力、燃气和水的 生产和供应业、建筑业，行业代码 0600-5090 ） ，第三产业注册资 本在 200 万元以下（除第一、第二产业之外的其他行业，行业代码 5100-9800 ）的公司制企业，免征企业年检费。 有些地方采取了地方财政补贴的办法免除了企业的行政缴费， 就按地方政府要求执行。 年检部门不得收取其他费用：关于严禁借年检验照之机强制 收取