11级审计学原理习题答案

审计学原理习题答案 第一章总论习题 一、单项选择题： 1、B 2、B 3、B 4、B 5、A 6、C 7、A 8、A 9、D 10、A 11、D 12、A 13、C 14、A 15、A 16、B 17、A 18、C 二、多项选择题： 1、ABCD 2、ABCD 3、ABD 4、BCD 5、AC 6、CD 三、判断并改错： 1、错，将“权威性”改为“独立性” 2、对 3、对 4、错，改为审计的职能决定审计作用的发挥。 5、对 四、名词解释： 1、审计（P.3） 2、经济监督职能（P.20） 3、经济鉴证职能（P.21） 4、经济评价职能（P.21） 5、审计假设（P.27） 6、审计法律关系内容（P.40） 7、审计法律责任（P.42） 五、简答题： 1、简述会计与审计的联系与区别。 （P.3） 2、什么是审计？审计的本质涵义包括哪些内容？（P.3，P.5） 3、审计的本质是什么？审计的独立性有哪些表现（或如何理解审计的独立 性）？（P.5） 4、什么是审计职能？审计有哪些职能？（P.20-21） 5、谈谈你对审计作用的理解。 （P.22-25） 6、注册会计师可能承担的法律责任主要包括哪几类？注册会计师法律责任 的成因有哪些？（P.48-51） 第二章审计对象目标和分类习题 一、单项选择题： 1、D、 2、A 3、C 二、多项选择题： 1、ABD 2、ABD 3、AB 4、AB 5、ABC 6、AB 三、判断题： 1、错，将“从现象上看” “从本质上看”互换 2、对 3、对 四、名词解释： 1、审计目标（P.75） 2、一般审计目标（P.79） 3、财政财务审计（P.90） 2 4、财经法纪审计（P91） 5、经济效益审计（P.92） 五、简答题： 1、什么是审计目标？审计目标是如何演变的？（P.75-77） 第三章审计组织和审计人员习题 一、单项选择题： 1、B 2、A 3、D 4、A 5、B 6、B 7、D 8、A 9、D 10、D 二、多项选择题： 1、ABD 2、ABC 3、ACD 4、BC 5、ABCD 6、ABCD 7、ABCD 8、AC 9、ABCD 10、AB 11、ABCD 12、ABCD 三、判断题： 1、对 2、错，改为均具有双重地位。 3、对 3、对 4、错，社会审计组织不具有处理惩罚权。 5、错，合伙制会计师事务所由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各 自的财产承担责任。 5、错， “不得”改为“可以” 。 6、错，委托人有权要求其回避。 7、对 8、错，注册会计师不得按服务成果大小确定收费多少。 9、错，注册会计师不得按服务成果大小确定收费多少。 四、名词解释： 1、会计师事务所（P.122） 2、审计人员职业道德（P.136） 五、简答题： 1、我国国家审计机关有哪些职责与权限？（ P.104-111） 2、根据注册会计师法的规定，成为一名注册会计的条件是什么？（见 校考试卷答案） 3、注册会计师有哪些审计业务？（P.125） 六、论述题： 1、围绕注册会计师职业道德准则，论述如何提高注册会计师的职业道德修 养。 （P.136-140） 2、国家审计与社会审计有哪些区别？ 答：政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。政府审计主要 监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。社会审 计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。 二者的区别有： （1）主要职能不同 国家审计以经济监督职能为主，以各级政府及其部门的财政收支及公共资 金的收支、运用情况的真实、合法和效益进行监督，而社会审计以经济鉴证职 能为主，对企业会计报表的合法性与公允性进行审查并出具审计报告，起社会 公证作用。 3 （2）审计目标不同 政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行 的审计，并为党委政府决策服务。社会审计是注册会计师依法对被审计单位会 计报表的合法性与公允性进行的审计，其本质是接受委托，提供服务，并且发 表的意见具有法定的效果，为社会公共提供一个鉴证。 （3）审计对象不同 国家审计的主要对象是国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财 政收支，国有的金融机构和企业事业组织的财务收支，以及其他依照审计法 规定应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益。而社会审计的 对象根据委托人的具体委托要求确定，一般包括企业会计报表审计、验资等。 （4）审计法律责任不同 国家审计是依照宪法、审计法的规定独立行使审计监督权，不受 其他行政机关、社会团体或个人的干涉，社会审计是依照注册会计师的规 定依法接受委托对被审计单位会计报表进行审计。无论是国家审计还是社会审 计，如在执行审计业务过程中具有违法行为并构成犯罪的，都要追究刑事责任， 除此以外，国家审计以行政责任为主，而社会审计还可能承担行政责任和民事 责任。 （5）取证权限不同 国家审计取证具有强制性，包括有权就审计事项的有关问题向有关单位和 个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机 关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。审计机关有权查询被 审计单位在金融机构的账户，有权查询被审计单位以个人名义在金融机构的存 款。 注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位配合和 协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。 （6）审计依据（或准则）不同 国家审计依据中华人民共和国审计法、审计法实施条例和国家审 计准则进行审计。社会审计依据中华人民共和国注册会计师法和注册会 计师审计准则进行审计。 （7）经费来源或收入来源不同 国家履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保 证。社会审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。 （8）审计程序不同 国家审计其流程大体为：编制审计项目计划、送达审计通知书、调查取证、 征求被审计单位意见、出具审计报告、做出处理处罚审计决定。而社会审计的 流程则明显不同，分为：调查了解被审计单位基本情况、签定审计业务约定书， 初步内部控制评价、编制审计计划、现场实施（包括符合性测试和实质性测试） 、 同被审计单位沟通、出具审计报告。 （9）发现问题的处理权限不同 国家审计对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、 处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚 意见。社会审计对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位 调整和披露，没有行政强制力。注册会计师可以针对各种情况出具无保留意见、 保留意见、否定意见和无法表示意见。 4 （简）答：政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计，主要监 督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。社会审计 是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。 二者的区别有： （1）主要职能不同 国家审计以经济监督职能为主，而社会审计以经济鉴证职能为主。 （2）审计目标不同 政府审计是对单位的财政财务收支进行审计，为党委政府决策服务。社会 审计是对被审计单位会计报表的合法性与公允性进行审计，为社会提供一个鉴 证。 （3）审计对象不同 国家审计的主要对象是各级政府、国有金融机构和企业事业组织的财务收 支，而社会审计的对象根据委托人的具体委托要求确定。 （4）审计法律责任不同 国家审计以行政责任为主，而社会审计则以行政责任和民事责任为主。 （5）取证权限不同 国家审计取证具有强制性，社会审计在获取证据时有赖于被审计单位及相 关单位配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。 （6）审计依据（或准则）不同 国家审计依据审计法和国家审计准则进行审计，社会审计依据注册 会计师法和注册会计师审计准则进行审计。 （7）经费来源或收入来源不同 国家审计机关经费列入财政预算，由政府予以保证。社会审计收入来源于 审计客户。 （8）发现问题的处理权限不同 国家审计对违纪违法问题具有处理、处罚权，社会审计对审计过程中发现 的问题只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力。 七、案例分析题： 1、 （1）CPA 应视情况立即中止约定并拒绝出具审计报告，或签发无法表示意 见的审计报告。因为根据约定，被审计单位应配合 CPA的审计工作，及时提供 审计查证所需要的会计资料及其他相关资料，而甲公司以应收账款部分客户属 于商业秘密为由而拒绝提供资料，使审计工作无法正常进行，而应收账款数额 较大对会计报表构成特别重大影响。 （2）事务所首先应向被审计单位 B公司说明更换 CPA属于事务所的正常工 作安排，并不影响对 B公司的审计工作，被审计单位不得以任何理由拒绝。如 乙公司固执己见，可能说明 B公司对即将进行的会计报表审计存在某种幻想， 事务所可以考虑取消先前的约定。 （3）CPA 就审计中发现的重大问题要求被审计单位进行调整是完全必要的， 被审计单位丙公司总经理以无法完成董事会年初下达的公司 2009年利润任务为 由拒绝调整是不恰当的，对此情况 CPA尚要继续说明调整的理由并坚持自己的 立场，如无法达成一致，注册会计师应考虑拒绝出具审计报告，或考虑出具否 定意见的审计报告。 2、 5 （1）违反 CPA职业道德廉洁要求。根据 CPA职业职业道德准则要求，CPA 的行为应当清正廉明，不得利用自己的身份、地位及执业优势为自己或其所在 事务所谋取利益，包括不得以任何形式接受馈赠和得到其他好处。 （2）事务所违反职业道德独立性要求。CPA 必须保持独立性，在委托单位 有任何经济利益均要回避。B 持有被审计单位股票，无论多少，均应视为存在 利害关系，事务所不得以金额小或人手少为由而不采取回避措施。 （3）违反 CPA职业道德客观要求。CPA 在执业过程中应以客观的态度进行 调查取证，以事实为依据，避免主观臆断，也不能被委托单位的意见所左右。 本例中，CPA 仅简单询问了事，未取得充分、适当的审计证据。 （4）事务所违反职业道德独立性要求。CPA 在执业中应保持形式和实质上 的独立性，担任被审计单位常年会计顾问或代理会计的均要回避，因为没有人 能独立地评价自己的工作。情况熟悉当然不能成为不回避的理由。 3、 （1）存在不妥之处。根据 CPA职业道德要求，事务所不得作涉及业务能力 的宣传广告，广告中的“能力一流”属于禁止之列。 （2）存在不妥之处。事务所不得以任何名义向帮助取得委托业务的其他单 位和个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等。 （3）无不妥之处。 （此广告内容只涉及事务所地址搬迁，无其他不实之词） （4）存在不妥之处。CPA 和所在的事务所不得允许其他单位和个人借用本 人或本所的名义承接、执行业务，禁止出租 CPA执照。 第四章审计依据、审计证据和审计工作底稿习题 一、单项选择题： 1、B 2、C 3、D 二、多项选择题： 1、BCD 2、ABCD 3、ACD 4、ABCD 5、ABC 6、AB 7、ABCD 8、ABCD 三、判断题： 1、对 2、对 3、对 4、对 四、名词解释： 1、审计依据（P.148） 2、审计证据（P.157） 3、重要性（P.161） 4、审计证据充分性（P.162） 5、环境证据（P.167） 6、审计工作底稿（P.183） 五、简答题： 1、什么是审计证据？根据审计证据的表现形式，审计证据可分为哪几类？ （P.157，P.165） 2、注册会计师获取审计证据的方法有哪些？（P.173） 3、什么是审计证据的整理？整理审计证据的基本方法有哪些？（P.180- 181） 6 4、什么是审计工作底稿？审计工作底稿有哪些作用？（P.183） 5、审计工作底稿应填制哪些内容？填制审计工作底稿有哪些要求？ （P.188-189，P.196） 六、案例分析题： 1、 项目 情况 审计风险 证据数量 理由 存货 2009年全年被审计单位未对存货进行盘点，存货主管变动频繁 高 多 对外投资 投资于房地产业，恰逢国家宏观政策调整，房地产价格下调幅度较大 高 多 营业收入 2009年营业收入较上年有较大幅度上升，被审计单位财务状况良好 低 少 应收账款 甲公司为推出的新产品采取了一系列 促销措施，大幅度地放宽了信用额度， 应收账款较上年幅度上升 高 多 证据数量与审计风险 成正向变动关系，即 审计风险越大，所需 审计证据数量越多， 反之，越少。 2、 （1）购货发票比收料单可靠，这是因为购货发票来自于公司以外的机构或 人员，而收料单是公司自行编制的。 （2）销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转， 并获得公司以外的机构或个人的承认；而产品出库单只在公司内部流转。 （3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号， 并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转。 （4）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单需经会计部门 外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。 （5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会 计师自行编制的，而存货盘点表是被审计单位提供的。 （6）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注 册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手；而银行对账单经过公司有关职 员之手，存在伪造、涂改的可能性。 3、 注册会计师及事务所存在以下错误： （1）事务所应坚持审计质量第一，不能以业务承接繁忙为由尽快结束审计 工作； （2）审计工作底稿应由项目组负责人进行详细复核，不能以加快进度为由 进行相互复核； （3）底稿应进行三级复核，包括项目经理详细复核、部门经理重点复核和 主任会计师一般复核，该例中只由项目经理进行了重点复核，显然违反审计准 则规定的三级复核制度； （4）底稿的所有权、保管权均属于会计师事务所，将底稿交给被审计单位 代为保管显然是不负责任的表现，可能造成底稿内容泄密，甚至被篡改。 第五章审计技术方法习题 一、单项选择题： 1、A 2、B 3、C 4、D 7 二、多项选择题： 1、AD 2、BCD 3、ABC 4、AB 5、BC 6、ABC 7、AB 8、ABC 9、CD 10、BC 11、ABC 12、AC 13、ABCD 14、AD 三、判断题： 1、对 2、错， “逆查法”改为“顺查法” 。 3、错， “抽查法”改为“详查法” 。 4、错， “较多”改为“较少” 。 四、名词解释： 1、审计方法（P.228） 2、抽查法（抽样审计） （P.241） 3、审阅法（P.244） 4、复核法（复算法） （P.247） 5、核对法（P.248） 6、鉴定法（P.255） 7、分析法（P.256） 五、简答题： 1、什么是积极式函证？什么是消极式函证？积极式函证适用于哪些情况？ （P.253） 六、论述题： 1、审计方法模式经历了哪些阶段？各个阶段主要有哪些特点？（P.229） 七、案例分析题： 1、 （1）根据清查结果，编制库存现金盘点表如下。 库存现金盘点表 2005年 3月 11日下午 5时 30分盘点 单位：元 项目 金额 备注 库存现金实存额 19226.06 核定库存现金限额 10000.00元 盘点日止账面结存额 加：已收款未入账部分： 收款凭证第 191-202号 减：已付款未入账部分 付款凭证第 203-211号 21679.24 4372.31 4126.14 盘点日止账面应存额 21925.41 溢缺数 2699.35 亏缺原因：白条借据抵库 4张，计 2560.00元； 短缺现金，计 139.35。 审计人员： 出纳员： 会计主管： （2）该企业现金管理中存在下列主要问题： 白条借据抵库。出纳员擅自以白条方式借给 3名职工现金，共计 2 560 8 元， 至今抵充库存入账。 账款不符。盘点日止账面应存额为 21925.41元，而实际盘存库存现金仅 为 19226.06元，其中除出纳员擅自以白条借据 2560元抵充库存外，尚短缺 139.35元。 银行核定该厂库存现金限额为 10 000元，而实际库存超过限额 9 226.06 元（19226.06-10000） 。 出纳员工作拖拉，未及时登记现金日 记账。 收入销货款的转账支票未及时送存 银行，已超过支票有效期，该笔货款将 被对方开户银行拒付。 （3）针对上述问题，提出审计意见如 下： 白条抵库的现金 2 560元，如经有关 人员正式审批，应做其他应收款入账处理， 或限期归还或敦促报销。 出纳员短缺现金 139.35元，应在进一步 查明原因后，按有关规定追究其责任，作出 处理。 今后应坚持按银行核定限额存放库 存现金。 出纳员今后应坚持做到及时登账，日 清日结。 应及时与购货单位联系，收回 7 500 元销货款。 2、 （1）应选择 C、E 两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账 款的真实性。C 公司的销货虽然只要 80000元，但应收账款年末与年初没有变 化，仍为 220000元，有可能是有争议的货款，金额也较大。E 公司的应收账款 由年初的 70000元增加到年末的 250000元,增幅大而且金额也最大。 （2） 3、 运用调节法进行审查： 审查日存量2 800+34 50035 0002 300(公斤) 经过上述调节计算 2009年 12月 31日的实存数为 2300公斤，与账面记录 的甲材料 2000公斤不一致。审计人员应要求有关人员说明原因，并进行查账核 实，如有故意歪曲事实者，应进一步查明责任。 4、 （参考题） 答：审计人员编制的银行存款余额调节表如下： 银行存款余额调节表 单位：A 公司 2008 年 12月 31日 金额单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 9 A公司银行存款账面余额 35000 银行对账单余额 42000 加：银行已收，公司未收的款项 减：银行已付，公司未付的款项 加：企业记账差错数 10300 3150 350 加：公司已收，银行未收的款项 减：公司已付，银行未付的款项 5800 5300 调节后的存款余额 42500 调节后的存款余额 42500 审计主管：李玲 审计员：张萸 会计主管：王红 会计员：李 明 从银行存款余额调节表可以看出，A 公司 2008年 12月 31日银行存款调节 后的数额与银行对账单调节后的数额双方都为 42500元，从而证明公司银行存 款账面余额 35000基本属实。可见，资产负债表上的“货币资金”项目中的银 行存款数 33500元的真实性程度很差，应加以调整。 5、 （1）取证方法不当。对于应收账款的审计，比较有效的方法是函证，如 无法函证才能采取查阅相关凭证的替代方法，而询问不是有效方法，通过询问 所取得的证据也不是有效证据，特别是在被审计单位应收账款占全部资产的比 重较大的情况下，必须对大额或有疑问的应收账款进行函证。 （2）存在多处不当。审计人员应向所有的银行进行函证，而不能仅根据 被审计单位开具的清单进行函证；即使根据被审计单位开具的清单进行函证， 也要对清单上的所有账户进行函证，包括余额为零的账户。应由审计人员亲 手取得银行对账单，并在此基础上复核银行存款调节表。 （3）取证方法不妥。对于全年营业收入这一重要的审计项目，仅采用询 问方法取证违反审计程序；且被审计单位的解释也不能自圆其说，促销降价 不能成为营业收入下降的原因，因为同行业较上年有一定幅度的增长，审计人 员应将此作为重大疑点深入审查，而不能将询问结果记录于底稿草草了事。 （4）取证方法不妥。对存货数量的审查最有效的方法是审计人员现场监 督盘点，被审计单位自行盘点不能替代监督盘点；审计人员对自行盘点记录 进行详细复核不是有效的方法；审计人员深入仓库实地观察同样不是有效方 法，只有将观察与监督盘点结合起来才是有效的。 10 （5）取证方法不妥。盘点时间安排不当，为避免现金流动，应在上午上 班前或下午下班后进行盘点；盘点现场至少要有 2名审计人员；点钞应由 出纳员在审计人员和财务负责人的监督下独立完成，审计人员不得接触钞票。 第六章 审计抽样习题 一、单项选择题： 1、D 2、A 3、A 4、C 5、C 6、B 二、多项选择题： 1、ABCD 2、ABC 3、ABCD 4、BCD 三、判断题： 1、对 2、错，将“反向变动关系”改为“正向变动关系” ， “越小”改为“越大” 。 3、对 4、错， “正比关系”改为“反向变动关系” 。 5、对 6、错，将“缩小抽查数量”改为“增加抽查数量” 。 7、对 四、名词解释： 1、判断抽样（P.266） 2、统计抽样（P.266） 3、金额单位抽样（P.301） 五、简答题： 1、概述统计抽样的步骤。 （P.266） 第七章 制度基础审计习题 一、单项选择题： 1、A 2、B 二、多项选择题： 1、ABCD 2、ABC 3、ABCD 4、ABD 5、ABCD 6、ABC 7、AC 三、判断题： 1、对 2、错， “制度基础审计”与“风险基础审计”互换。 3、对 4、对 5、对 6、错， “但不能”改为“且能” 。 7、错， “则应进行符合性测试”与“则无需进行符合性测试”互换。 8、错，加上“且进行符合性测试是经济的” 。 四、名词解释： 1、内部控制（P.307） 2、不相容职务（P.313）所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既 可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务 11 分离的核心是“内部牵制” ，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部 门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致 或相联系，并受其监督和制约。 3、制度基础审计（P.318） 4、风险基础审计（P.319） 五、简答题： 1、什么是内部控制？（P.307）内部控制的局限性有哪些？（P.311） 2、内部控制由哪些要素组成？（P.314） 3、内部控制的基本方式（基本方法）有哪些？（P.316-318） 3、什么是制度基础审计？（P.318）与账目基础审计相比有哪些差异？ （P.319-320） 4、概述制度基础审计的内容。 （P.320） 5、概述制度基础审计的程序。 （P.338-344） 6、制度基础审计的常用方法有哪些？（P.345-356） 7、制度基础审计调查法的主要内容有哪些？（P.345-346） 六、案例分析题： 1、 以下是审计人员对甲公司内部控制进行调查所了解到一些情况，请逐项分 析是否存在缺陷或错误，并说明理由。 （1）存在错误，存货保管与登记存货明细账属于不相容职务。 （2）存在错误，董事长的做法属于治理层带头违反控制制度，具体违反授 权批准程序中的批准权限。 （3）存在错误，公司治理层和管理层带头违反职业道德和诚信要求，违反 会计准则和会计制度。 （4）存在缺陷，银行存款调节表应由银行出纳以外的人员编制。 （5）存在缺陷，违反职务分离要求，经济业务的审批与执行不能为同一部 门；违反控制程序，采购回来的用品应由财产管理部门验收，不能直接交需求 部门、单位使用。 （6）存在缺陷，没有安排专人复核，违反检查控制要求。 （7）存在错误，实物控制不严，可能是实物的采购、验收、保管、使用环 节没有履行相关手续，导致责任不清。 2、 （1）授权批准控制； （2）职务分离控制； （3）人力资源政策及执行； （4）组织控制； （5）检查控制； （6）组织控制； （7）程序控制与措施控制； （8）程序控制。 3、 （1）业务经办；（2）会计记录；（3）财产保管；（4）稽核检查；（5） 授权批准。 答：（1）授权批准与业务经办；（2）业务经办与会计记录；（3）会计记 12 录与财产保管；（4）业务经办与稽核检查。 不相容职务分离的核心是“内部牵制” ，如不不实行分离，失去制约和监督， 就可能导致各类错误和舞弊的发生。 （1）授权批准与业务经办，如不分离可能 导致批准人滥用职权，从中渔利；（2）业务经办与会计记录，如不分离可能导 致经办人为谋取不正当利益而篡改会计记录；（3）会计记录与财产保管，如不 分离可能导致财产保管人采取篡改会计记录的手法侵吞财物；（4）业务经办与 稽核检查，如不分离可能导致业务经办人滥用职权从中谋利。 第九章 审计程序习题 一、单项选择题： 1、B 2、A 3、A 4、D 5、D 6、B 二、多项选择题： 1、ABD 2、AB 3、BCD 4、ABC 二、判断题： 1、错， “一律不得进行调整或修改”改为“在进驻被审计单位进行调查研 究的基础上进行修改或调整” 。 2、对 3、错误，删除“审计工作底稿一律不得外借” ，加“因工作需要并经委托 人同意，不同事务所的注册会计师可以借阅” 五、名词解释： 1、审计程序（P.385） 2、审计行政复议（P.399） 3、审计业务约定书（P.401）审计业务约定书，是指会计师事务所与客 户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范 围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。 六、简答题： 1、什么是审计程序？（P.385）审计程序有哪些作用？（P.387-388） 2、国家审计程序有哪几个阶段？各阶段有哪些主要工作内容？（P.388- 401） 3、审计业务约定书有哪些内容？（P.402） 4、与其他审计主体相比，内部审计程序有哪些特点？（P.408-409） 七、案例分析题： 1、 存在以下问题： （1）在审计方案未确定之前先发审计通知书是错误的，应在发出审计通知 书之前拟定审计方案； （2）审计方案由审计组成员编写是错误的。审计方案是审计准备阶段重要 的文件之一，通过审计方案明确审计范围、内容、重点及人员分工等，应由审 计组组长编写； （3）进驻被审计单位前没有进行初步调查和了解被审计单位基本情况是错 误的。如属初次审计，审计组应根据审计任务要求，收集被审计单位相关资料， 并走访有关主管部门，初步了解被审计单位的业务性质、经营特点等。如属再 次审计，也应查阅以前的审计工作底稿、审计报告等资料。 2、 存在以下问题： 13 （1）安排审计组成员复核审计工作底稿不妥。审计工作底稿应由项目组负 责人进行详细复核，不能以底稿数量庞大、政府领导催要审计结果为由推辞责 任； （2）没有严格执行审计工作底稿三级复核制度。审计工作底稿应进行三级 复核，包括项目经理详细复核、部门经理重点复核和主任会计师一般复核，该 例中三级复核制度形同虚设； （3）对底稿复核中发现的取证材料尚不完善之处未采取必要的补救措施。 对于底稿复核中发现的证据不足的问题，审计组应认真对待，并采取相应程序 获得补充证据，时间紧不能成为简化审计程序的理由； （4）审计组要求被审计单位 5日内提出反馈意见违反规定。 审计法规 定被审计单位提出反馈意见的期限是 10天； （5）审计组组长没有认真对待被审计单位所提出的反馈意见，且未将反馈 意见连同审计报告一并报审计机关。审计组应认真研究被审计单位所提出的意 见并进行必要的修改，经审计组长签字后，连同审计报告一并报送审计机关。 3、 答：（1）遗漏了 CA股份有限公司的会计责任；遗漏了会计师事务所的义 务；遗漏了审计报告的使用责任；没有违约责任；没有签约时间。 （2） 审计业务约定书 甲方：CA 股份有限公司 乙方：XX 会计事务所 甲方委托乙方进行 2002年度会计报表审计，经双方协商，达成以下约定： 一、审计范围及委托目的： 乙方接受甲方委托，对甲方 2002年 12月 31日的资产负债表以及该年度的 利润表和现金流量表进行审计。 乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究 和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审 计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一 贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与义务 甲方的责任包括： （1）建立、健全内部控制制度 （2）保护资产的安全完整； （3）保证会计资料的真实、合法、完整。 甲方的义务包括： （1）为乙方审计工作及时提供所需的全部会计资料和其他有关资料。 （2）为乙方委派的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所 派人员于审计工作开始之前提供的清单中列明。 （3）按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。 三、乙方的责任与义务 乙方的责任是，按照独立审计准则的要求进行审计、出具审计报告，保证 审计报告的真实性、合法性。 乙方的义务是： （1）按照约定时间完成审计业务、出具审计报告； （2）对执业过程中知悉的甲方商业秘密保密； 14 （3）必要时，出具管理建议书。 四、出具审计报告的时间要求 乙方应于 2003年 X月 X日之前向甲方提交本项目的审计报告。 五、审计报告的使用责任 乙方提交给甲方的审计报告由甲方分发并使用。使用不当造成的后果与乙 方及其所委派的审计人员无关。 六、审计收费 按XXX 收费规定 ，乙方应收本项业务的费用，按乙方实际参加本项审计 业务的工作人员级别以及所花费工作时间确定，预计收取