2010年12月1日起对外商投资企业

2010 年 12 月 1 日起对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费 附加 2011 年 01 月 11 日 根据国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教 育费附加制度的通知（国发201035 号）的规定，自 2010 年 12 月 1 日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资 企业）征收城市维护建设税和教育费附加。 财政部、国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税 和教育费附加有关问题的通知（财税2010103 号）同时明确， 对外资企业 2010 年 12 月 1 日（含）之后发生纳税义务的增值税、 消费税、营业税（以下简称“三税”）征收城市维护建设税和教育 费附加；对外资企业 2010 年 12 月 1 日之前发生纳税义务的“三税 ”，不征收城市维护建设税和教育费附加。 城市维护建设税、教育费附加以纳税人实际缴纳的 “三税” 为计税依据。城市维护建设税的税率为东城、南城、莞城、万江、 松山湖按 7%，其他各镇按 5%。教育费附加的征收率为 3%。对于按 月申报“三税”的外资企业，应从 2011 年 1 月的征收期起，根据 实际缴纳的“三税”税额向地税部门申报缴纳城市维护建设税和教 育费附加。 另外，根据财政部、国家税务总局关于生产企业出口货物实 行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知（ 财税200525 号）的要求，经国家税务局正式审核批准的当期免抵 的增值税税额也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。 为了操作简便，生产企业可将经国税部门审核盖章的生产企业出 口货物免、抵、退税申报汇总表中的“当期免抵税额”作为缴纳 城市维护建设税的计税依据，并在次月向主管地税机关申报缴纳。 即外资企业应从 2011 年 2 月的征收期起对经国税部门 1 月审核的 所属期 12 月的当期免抵增值税税额向主管地税部门申报缴纳城市 维护建设税和教育费附加。 解读：2010 年 12 月 1 日起对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和 教育费附加 2010 年 12 月 01 日 根据国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教 育费附加制度的通知规定，自 2010 年 12 月 1 日起，外商投资企 业、外国企业及外籍个人适用国务院 1985 年发布的中华人民共 和国城市维护建设税暂行条例和 1986 年发布的征收教育费附 加的暂行规定，即对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城 市维护建设税和教育费附加；1985 年及 1986 年以来国务院及国务 院财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规、 规章、政策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。 政策解读 城市维护建设税和教育费附加分别自 1985 年、1986 年开征， 20 多年来仅对我国公民和内资企业征收。为进一步统一税制、公 平税负，创造平等竞争的外部环境，自 1994 年以来，全国人大、 国务院着手逐步统一内外资企业税收制度，增值税、消费税、营业 税、企业所得税、城镇土地使用税等原来内外资企业分设的制度均 已先后实现了统一，目前仅城市维护建设税和教育费附加仍实行内 外有别的制度。因此，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收 城市维护建设税和教育费附加，统一内外资企业和个人城市维护建 设税和教育费附加制度，符合统一税制的要求，有利于为各类企业 创造公平竞争的税费环境。同时，城市维护建设税和教育费附加， 属于具有特定目的的专项税收和政府性基金，按照“谁受益谁负担 ”的原则，所有享用城乡公共设施和教育服务的单位和个人，都应 属于城市维护建设税和教育费附加的征收对象，外商投资企业、外 国企业及外籍个人应与内资企业、个人一样承担缴纳税费的义务。 具体规定 城市维护建设税和教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消 费税、营业税税额为计税依据，与增值税、消费税、营业税同时缴 纳。在东莞，城市维护建设税分别按照 7%和 5%两档税率征收，市 区（包括莞城、东城、南城、万江、松山湖）适用 7%，其他各镇 区适用 5%；教育费附加目前统一按 3%的比率征收。 另外，财政部、国家税务总局对“12 月 1 日”起始时间作出具体 解释：对外商投资企业、外国企业及外籍个人 2010 年 12 月 1 日（ 含）之后发生纳税义务的增值税、消