2011年4月自考答案中国税制

第十章 中国现行税制综述 一。中国现行税制体系及其调节作用 （一）中国现行税制体系设置的税种及组成 22 个税种 1.流转税制：增值税，消费税，营业税，关税。 2.所得税制：企业所得税，外商投资企业和外国企业所得税，个人所得税，农业税。 3.资源税制：资源税，耕地占用税，城镇土地使用税，土地增值税。 4.财产税制：房产税，契税，车船使用税，城市房地产税，车船使用牌照税 5 行为税制：固定资产投资方向调节税，印花税，城市维护建设税，屠宰税，筵席税。 （二）中国现行税制的多层次调节作用 1.第一层次：是在生产和流通形成收入的过程中进行调节。采用的主要税种是消费税， 增值税，营业税，特点是事前调节，目的是要通过调节产品或企业的盈利水平，指导生产， 流通，消费。 2.第二层次：是在利润形成阶段，对生产经营者的各种级差收入进行调节，采用的主 要税种是资源税和土地使用税。目的是通过调节各种级差收益，消除盈利水平的过分悬殊， 创造平等的外部条件。 3.第三层次：是在分配阶段，对生产经营者实现的利润进行调节，采用的主要是企业 所得税，目的是要通过所得税的征收，使各企业留利水平均衡合理，以调动其生产积极性。 4.第四层次：是对企业税后利润进行调节，采用的主要税种是固定资产投资方向调节 税，目的是要促使企业更加合理地使用资金，以利于控制基建规模，调整产业结构。 5.第五层次：是对个人财产收入的调节，采用的主要税种是房产税，契税和个人所得 税，目的是要调节社会成员的财产收入水平，缩小收入差距，实现共同富裕。 （三）中国现行税制的多环节调节作用 1.从社会再生产的环节来看，现行税制涉猎的税种涉及到社会再生产的四个环节，各 个税种互相配合，对生产、分配、消费发挥调节作用，通过对微观物质利益诱导的做法， 达到宏观调节的目的。 2.从产品流转过程来看，通过对商品流转各环节的征税，保证了国家及时、稳定、均 衡地取得收入，多环节征收，体现了税收的普遍性和公平性的要求，也便于多方面监督， 也适应我国地域辽阔，税源分散的特点，并便于贯彻就地纳税的原则。 二。中国现行税制结构及其特点，成因。 1.税制结构的涵义：是以流转税和所得税并重为双主体，其他税种配合发挥作用的税 制体系。 2.特点： （1）流转税是我国现行税制中的主体税种之一，作为流转税制三大支柱的消费税，增 值税，营业税，占税收总收入的 70%以上，它们对于保证国家财政收入可靠、及时、稳定 地获得具有重要作用。 （2）所得税也是我国现行税制中的主体税种，占税收总收入的 20%左右，所得税体系 的建立，有利于处理好国家、集体、个人三者的分配关系，实现公平税负，公平竞争。 （3）其他辅助税种虽然收入不大，但作用不小，特别是一些特定税种，是为达到某一 目的而设置的，可以直接体现国家的政策，实现宏观调控，引导人、财、物的流向。 （4）我国现行税制实行双主体的税制结构，即适合我国国情，也符合世界各国税收的 发展规律。 3.我国实行双主体税制结构的原因： （1）流转税和所得税是我国税收收入的最主要来源，共占 90%以上，以他们为双主体 设置税制体系，即有利于可靠、稳定、及时的财政收入，也将对生产消费和经济运行的调 节及公平税负，公平竞争起到十分重要的调节作用。 （2）实行双主体税制结构，符合世界各国税收发展规律。从世界各国税制结构的发展 变化看，有的以所得税为主，有的以流转税为主，有的采取并重的税制结构，这说明流转 税和所得税各有所长，不能偏废，应采取双主体并重体系。 （3）同我国的国情来看，建立双主体并重的税收体系，符合市场经济的要求：对市 场经济的宏观调控，要求通过流转税实现国家的产业政策，分配政策，消费政策。 市场 经济要通过所得税调节，实现公平，平等和按能负税的分配原则。 我国现有生产力水平 低，发展不平衡，就要求既讲公平，双讲存在差异，这才更有利于发挥税收的调节作用。 三。中国现行税制的完善 （一）现行税制存在的问题 1.交通运输，建筑安装以及某些劳务服务业被排除在增值税征收范围之外，造成增值 税链条缺损，抵扣不准确，税负不公平等等问题，必须扩大增值税征收范围，使工业、商 业、服务业等经济活动基本纳入增值税征收范围。 2.所得税在内外资企业之间和不同经济区域之间差别过大，减免范围过宽。 3.税费关系处理不当，即造成了分配主体的混乱，也影响了投资环境，更易产生腐败。 （二）完善措施 1.完善流转税制度 （1）扩大增值税征税范围（包括整个服务业） （2）完善游园税立法工作 2.完善所得税制度 （1）统一内外资企业所得税 （2）改革个人所得税： 扩大征税范围 完善计征方法 3.其他税种的改革 （1）合并内外资企业和单位两套车船使用税 （2）开征遗产赠与税 （3）增设证券交易税 （4）建立新的土地使用税，新的房产税 （5）修订契税条例，扩大征税范围，缩小减免税优惠 （6）修订耕地占用税暂行条例，扩大征税范围，调整征收标准，缩减优惠政策， 完善征管办法。 （三）完善后的我国新税制体系 22 个税种 1.流转税制：增值税，消费税，营业税，关税。 2.所得税制：企业所得税，个人所得税，农业税。 3.资源税制：资源税，耕地占用税，土地使用税，土地增值税。 4.财产税制：房产税，契税，遗产税，车船税。 5.行为税制：固定资产投资方向调节税，印花税，城乡维护建设税，社会保险税，证 券交易税，屠宰税，筵席税。 答题要求与方法： 单选： 读清楚，注意一字之差，别着急。 方法： 直接认定法（对概念非常清楚的情况下） 排它法 多选： 此题最难。多选应把握的题类：种类，特点，原则 名词： 顾名思义，望文生义。要作适当发挥，多答一些，写一句话是不行的，当小简 答来准备。 判断： 一般都是错题（4 个或 4 个以上错），错的地方要找准才能针对性地改错，考 察对基本理论、方法的认识。 简答： 正确审题，就题论题（问什么答什么）不同于论述，突出要点，一目了然，审 卷者不会再看就满分，用编号标出，分（一）（二）（三），1.2.3.，（1）（2）（3）， 很多时候看态度，字端正，层次清楚，卷面工整，小标题后的发挥一般不细看，但要有。 发挥的办法： 理论说明：