2010个人所得税税率表 个人所得税计算方法

2010 个人所得税税率表 个人所得税计算方法 2010 年 06 月 03 日 08:42 一、前言 应纳个人所得税税额=(应纳税所得额-扣除标准)*适用税率-速算扣除数 扣除标准 1600 元/月(2008 年 3 月 1 日起调高为 2000 元) 不超过 500 元的，税率 5%，速算扣除数为 0; 超过 500 元至 2000 元的部分，税率 10%，速算扣除数为 25 超过 2000 元至 5000 元的部分，税率 15 %，速算扣除数为 125 超过 5000 元至 20000 元的部分，税率 20 %，速算扣除数为 375 超过 20000 元至 40000 元的部分，税率 25%，速算扣除数为 1375 超过 40000 元至 60000 元的部分，税率 30%，速算扣除数为 3375 超过 60000 元至 80000 元的部分，税率 35%，速算扣除数为 6375 超过 80000 元至 100000 元的部分，税率 40%，速算扣除数为 10375 超过 100000 元的部分，税率 45%，速算扣除数为 15375 二、个人所得税税率表及计算方法(2008 年 3 月 1 日生效) 个人所得税税率表 表(一) 级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数 1 不超过 500 元的 50 25002000 的部分 1025 320005000 的部分 15125 4500020000 的部分 20375 52000040000 的部分 251375 64000060000 的部分 303375 76000080000 的部分 356375 880000100000 的部分 4010375 9 超过 100000 的部分 4515375 注：本表所称全月应纳税所得额是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用 2000 元后 的余额或者减除附加减除费用后的余额。 个人所得税税率表 表(二) 级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数 1 不超过 5000 元的 50 2500010000 的部分 10250 31000030000 的部分 201250 43000050000 的部分 304250 5 超过 50000 的部分 356750 注：本表所称全年应纳税所得额，对个体工商户的生产、经营所得，是指以每一纳税年度 的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额;对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是 指以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额。 4、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为 20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实 行加成征收。具体办法为：个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过 20000 元不足 50000 元的部分，按税法规定计算的税额，加征五成;超过 50000 元的部分，加征十成。因此， 劳务报酬所得实际上适用 20%、30%、40%的三级超额累进税率，税率见表(三)。 个人所得税 税率表 表(三) 级数每次应纳税所得额税率(%)速算扣除数 1 不超过 20000 元的 200 22000050000 的部分 302000 3 超过 50000 的部分 407000 5、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得、财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得 和其他所得，适用比例税率，税率为 20%。 计税依据和应纳税额的计算 1、计税依据 个人所得税的计税依据是纳税人取得的应纳税所得额。应纳税所得额是个人取得的总收入 减去税法规定的扣除项目或扣除金额之后的余额。 中国现行的个人所得税采取分项确定、分类扣除，根据所得的不同情况分别实行定额、定 率和会计核算三种扣除办法。其中：(1)对工资、薪金所得和对企事业单位的承包、承租经营所 得涉及的个人生计费用，采取定额扣除的办法;(2)个体工商户的生产经营所得和财产转让所得， 涉及生产、经营及有关成本费用的支出，采取会计核算办法扣除有关成本、费用或规定的必要 费用;(3)对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用所得、财产租赁所得，采取定额和定率两种 扣除办法;(4)利息、股息、红利所得和偶然所得，不得扣除任何费用。 2、应纳税额的计算方法 (1)、工资、薪金所得的计税方法 应纳税所得额 工资、薪金所得以个人每月收入额固定减除 2000 元费用后的余额为应纳税所得额。其计算 公式为： 应纳税所得额=月工资、薪金收入-2000 元 对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所 而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，确定附加减除费用 2800 元。其个人应纳税所 得额的计算公式为： 应纳税所得额=月工资、薪金收入-2000 元-2800 元 附加减除费用所适用的具体范围是： 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员; 应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家; 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、所得的个人; 财政部确定的其他人员。此外，附加减除费用也适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞。 应纳税额的计算方法 应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 或=(每月收入额-2000 元或 4800 元)适用税率-速算扣除数 3、个体工商户生产、经营所得的计税方法 应纳税所得额 对于从事生产经营的个体工商业户，其应纳税所得额是每一纳税年度的收入总额，减除成 本、费用以及损失后的余额。计算公式为： 应纳税所得额=收入总额-(成本+费用+损失) (l)收入总额 个体户的收入总额，是指个体户从事生产、经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项 收入，包括商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让 收入、利息收入、其他业务收入和营业外收入。 以上各项收入应当按照权责发生制原则确定。 (2)准予扣除的项目 在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中扣除的项目包括成本、费用及损失。 应纳税额的计算方法 应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 计税依据和应纳税额的计算 （一）工资、薪金所得适用 （二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承 租经营所得适用 级 数 含税级距 不含税级距 税率 (%) 速算扣除数 说明 1 不超过 5,000 元的 不超过 4,750 元的 5 0 2 超过 5,000 元到 10,000 元的部分 超过 4,750 元至 9,250 元的部分 10 250 1、本表含税级距指每一 纳税年度的收入总额， 减除成本，费用以及损 级 数 含税级距 不含税级距 税率 (%) 速算扣除 数 说明 1 不超过 500 元的 不超过 475 元的 5 0 2 超过 500 元至 2,000 元的部分 超过 475 元至 1,825 元的部分 10 25 3 超过 2,000 元至 5,000 元的部分 超过 1,825 元至 4,375 元的部分 15 125 4 超过 5,000 元至 20,000元的部分 超过 4,375 元至 16,375元的部分 20 375 5 超过 20,000 元至 40,000元的部分 超过 16,375 元至 31,375元的部分 25 1,375 6 超过 40,000 元至 60,000元的部分 超过 31,375 元至 45,375元的部分 30 3,375 7 超过 60,000 元至 80,000元的部分 超过 45,375 元至 58,375元的部分 35 6,375 8 超过 80,000 元至 100,000元的部分 超过 58,375 元至 70,375的部分 40 10,375 9 超过 100,000 元的部分 超过 70,375 元的部分 45 15,375 1、本表含税级距指以 每月收入额减除费用 两千元后的余额或者 减除附加减除费用后 的余额。 2、含税级距适用于由 纳税人负担税款的工 资、薪金所得；不含 税级距适用于由他人 (单位)代付税款的工 资、薪金所得。 3 超过 10,000 元至 30,000 元的部分 超过 9,250 元至 25,250 元的部分 20 1,250 4 超过 30,000 元至 50,000 元的部分 超过 25,250 元至 39,250 元的部分 30 4,250 5 超过 50,000 元的部分 超过 39,250 元的部分 35 6,750 失的余额。 2、含税级距适用于个体 工商户的生产、经营所 得和对企事业单位的承 包经营承租经营所得。 不含税级距适用于由他 人(单位)代付税款的承 包经营、承租经营所得。 （三）劳务报酬所得适用 级 数 含税级距 不含税级距 税率 (%) 速算扣除数 说明 1 不超过 20,000 元的 不超过 16,000 元的 20 0 2 超过 20,000 元到 50,000元的部分 超过 16,000 元至 37,000元的部分 30 2,000 3 超过 50,000 元的部分 超过 37,000 元的部分 40 7,000 1、表中的含税级距、 不含税级距，均为按照 税法规定减除有关费用 后的所得额。 2、含税级距适用于由 纳税人负担税款的劳务 报酬所得；不含税级距 适用于由他人(单位)代 付税款的劳务报酬所得。 问：个人所得税税率表中含税级距与不含税级距的区别是什么？ 答：在实际工作中，对于某些个人所得收入采用税后收入的概念， 比如支付税后多少多少金额。这时，需要将税后的收入按一定公式换 算为应税所得，然后再按照一般方法计算应交的税款。否则，将导致 税款的少征。这里，在换算为应税所得过程中需要适用的税率及速算 扣除数不能按照含税级距的税率表来套用，必须使用不含税级距的税 率表。这就是不含税级距税率表产生的原因。这里的不含税级距指的 是“税后收入”级距。 至于两者之间的联系，实际上两个税率表是一回事，只是将含税 级距税率表中的应税所得，按照数学方法