2011年税改五问：个人所得税会发生什么变化

2011 年税改五问：个人所得税会发生 什么变化 2011 年 01 月 04 日 08:40 中国经济时报 引言 2010 年前 11 个月全国财政收入累计达到 76740.51 亿元，同比增长 21.1%，其中税收收入 为 68332.36 亿元，同比增长 22.7%。税收增幅超过 GDP 增幅一倍多，更远超国民收入的增长速度。 这个增幅，自 1994 年税制改革以 来，大抵如此。益处显而易 见，国家有能力集中 财力办大事，应付一些特定而 复杂的社会挑战；但也带来一些看得见和看不见的社会和经济矛盾：居民收入 增长过慢、 贫 富分化、企业和个人税负过重等等。 在崭新的 2011 年，财 税政策如何在防通胀的主题下有所作为，同时又如 何为保增长和调结构继续贡献力量，成为业界普遍关心的问题。本版围绕税 负加减、个税改革、房产 税试点、出口退税 调整等议题，集结专家学者、政府 官员、企 业代表、媒体从业人和普通消费者各方声音，探讨财税改革的方向和 进程，解读 2011 年财税政策新使命。 嘉宾 杨志勇 中国社会科学院财贸所研究员 杨卫华 中山大学税收与理财研究中心主任 刘桓 中央财经大学税务学院副院长 马海涛 中央财经大学财政与公共管理学院教授 张文春 中国人民大学财政金融政策研究中心副教授 陈艳红 人民网舆情监测室舆情分析师 符文忠 北京银联信投资顾问有限责任公司总经理 周广富 山东电力建设第三工程公司项目部综合部经理 李瑞 山西锦兴能源有限公司 王福波 百度公司软件开发工程师 王霞 中船勘察设计研究院有限公司工程检测部工程师 王琳 青岛保监局人身险监管处 郁有振 北京市双强律师事务所律师 王磊 某企业品牌部设计师 沈刚 中国发展观察记者 王栗涛 媒体从业人 赵静某 通讯社编辑 1.哪些税种会减税？ 周广富：个人所得税和消费税会实现事实上的减税。减少个人所得税一 方面可以进一步保障低收入者的收入水平，在一定程度上缩小贫富悬殊，达 到促进公平的目的；另一方面增强个人的购买能力，可以促进消费。另外， 消费税也会实现事实上的减税。通过调整税目，一些商品不再课征消费税或 适用较低税率消费税，以刺激消费。个人所得税和消费税的减税是一个问题 的两个方面，通过这两种税收的减少来提高和改善低收入者的生活水平，促 进社会的和谐发展。 陈艳红：一是减轻中低收入者个人所得税，可能会采取“减少级次，调 整级距”的方式而不是单纯地提高个税起征点，可能会将工薪所得的累计数 率由 9 级调减至 6 级左右，个税起征点也有可能提高到 2500 元。二是消除 重复征税以及影响产业发展的税收制度。2011 年企业缴纳的营业税有可能 完全由增值税替代，这样增值税将成为覆盖工业、商业和服务业的税种，营 业税或将彻底取消。 刘桓：个税，各种退税，企业所得税。幅度与金融危机以来的减税计划 相差不多。因为中国目前仍然处在复苏的关键时期。 杨志勇：个人所得税。促进公平。幅度无法说明。消费税，通过调整税 目，一些商品不再课征消费税或适用较低税率消费税，促进消费。 王琳：出于减轻中低收入者负担的考虑，个人所得税可能会减，但应该 不会有太大的降幅。另外，金融危机还没有结束，我想应该会给企业减税， 减少企业负担，扶持企业发展。 郁有振：个人所得税应当减税，而且应该提高个税征收起点，目前 2000 元的征收点太低，制约了普通居民的进一步消费。我建议可以提高到 5000 元。 李瑞：事实上减税的税种可能没有。因为对于个别税种来说，虽然既有 减也有增，但是从总量上应该是维持不变或还有所增加，减税可能只是象征 性的。 2.哪些税种会加税？ 杨志勇：资源税。资源税改革方案不仅仅在西部地区先行，更要扩大到 中部和东部地区。环境税可能开征，环保收费强制性不如环境税，形式上看 可能是费改税，实质上看负担也会加重。幅度多大不好说。 刘桓：房产税，车船税，资源税和环境税。幅度应该也不会太大，因为 新税种需要经过人大表决，太高的税负很难通过。 陈艳红：房产税或将逐步纳入到征税范围，房产税将成为地方政府重要 且稳定的财政收入来源；资源税的征收范围或将进一步扩大到煤炭、水资源 等范畴。此外，车船税在 2011 年也可能在全国范围内征收。 周广富：对企业来说，资源税会有所增加，要在全国范围内展开，因为 资源属不可再生，资源税的加税在一定程度上会节制浪费、提高资源的有效 利用率，有利于社会主义节约型社会的构建。而且，从中国经济运行的情况 来看，目前的企业也能经受住资源税的征收，但是，征收的幅度要结合当地 的经济发展状况，能源大省、东部、西部可能会有不同的标准。 郁有振：为促进社会公平和扩大消费，应该加大对富人的征税力度，在 个税起征点提高的前提下要提高征收税率，促进社会公平，而且对高污染高 能耗的企业也要增加征税，以促使其转型升级。 李瑞：资源税和环境税。幅度应该会很大，因为从公开报道来看，政府 对节能减排和转变发展方式这块还是比较严的。 王琳：房产税会从试点开始逐渐铺开，车船税也是可能的加税点。 3.个人所得税会发生什么变化？ 马海涛：个税调整的问题已经讨论很久了，最近也有相关的说法，明年 最有可能变动的就是个税。如何来变，一是提高起征点，二是减少征收层级。 如果仅是提高个税起征点其实并没有真正起到减轻低收入者赋税的问题，如 果能够减少征收层级，个税调整的效果会更加明显。而且如果以家庭整体收 入来考虑，个税调整还是很有必要的，这样就能保证有无收入人员的家庭赋 税减轻。在结构性减税的安排上，将力图实现让低收入群体少缴税、让高收 入群体多缴税的目标。 刘桓：个税 2011 年是否改制很难预测，税负减轻应该是可以预期的， 但相信还会进一步探讨。 张文春：符合国际趋势，免征额会提高，税率档次可能减少，特别工资 薪金的 9 级降到 6 级左右；最高边际税率应该有所下降，由 45%降到 35%左 右，逐步实行企业所得税税率和个人所得税税率之间的一致性，征收模式向 综合分类课征转变。 沈刚：当前通胀预期压力较大，一定程度上减弱了居民消费。就整个国 家经济来说，要保持中国经济平稳较快发展，促进居民消费还有很大提升空 间。提高个人所得税免征额，实际上是增加居民收入，从根本上提高居民消 费能力，按当前中国总体经济实力和居民实际收入，我认为 2011 年个税的 免征额可能会提高到 30004000 元。 王福波：小幅度提高起征点，小幅提高高位征收比例；变化不会很大， 一个月多穿一条裤子的水平。个税少交多少意义不大，芝麻开花的物价、撼 不动的 CPI、屡控屡涨的房价面前，政府被推到了风口浪尖，压一下民愤、 平一下人心，在个税上玩一个朝三暮四的把戏，关键在于政府对于民生的关 注，让民众感觉到被倾听、被认可、被同情，而不是多收了那么三五斗。 符文忠：个税调整涉及方面较多，2011 年难有较大变化。目前，由税 务总局等部门起草的个人所得税法修正案？草案？对个税进行了多处修 改，主要是降低中低收入者税负，提高高收入者税负。但由于涉及到国务院 审议、人大常委会审议等程序，2011 年实施不太可能，最快也要到 2012 年 实施。 王磊：个税的主要作用无非是调节收入水平和保障财政来源，而财政支 出的一部分也是保障民生，所以从这两个角度上我觉得：一是提高个税起征 点，相应增加高收入人群的缴纳比例，这样既避免了提升起征点后高收入者 缴税减少对弱势群体的补贴，对财富分配调控也有所帮助；二是现在物价水 平的提高，各种形式的补助都不能面面俱到，而调整个税政策却能相对有针 对性地减轻不同人群的经济负担，再结合物价的调控对大家的生活质量更有 保障。 王霞：个人认为个税会调高起征点，减少征税级次。按照地区进行调整， 经济发达地区起征点应该比贫困地区高。比如上海地区个人认为起征点应该 在 5000 左右。 赵静：个人觉得个税的变化应该会发生在起征点上，因为个税应该是调 节贫富差距的，从国际惯例上说，富人应是课重税的重点。 4.出口退税哪些项目会发生变化？ 马海涛：如果以保持经济增长为目的，明年出口退税还有提高的可能， 但提高出口退税的作用并不会明显。因为欧美经济复苏状况并不乐观，即使 提高了出口退税也不能有效提振外需。与其靠提高出口退税来换取外需，还 不如提振内需。通过税收调整和分配改革来改善民生，拉动内需才符合国家 经济结构调整的大方向。这需要增加居民收入，就会触及到收入分配的问题。 符文忠：随着经济的稳步复苏，2010 年 7 月 15 日，国家已经取消了一 批“两高一资”产品的出口退税，其主要目的是一方面降低国际贸易摩擦的 可能性，另一方面有助于推进节能减排，抑制过剩产能，加快产业结构调整。 因此，明年在经济继续复苏的前提下，基于以上两个原因，政府仍有望进一 步降低相关产品的出口退税率或取消部分产品的出口退税。 陈艳红：2011 年纺织品出口退税率或维持或提高。因为目前我国纺织 业面临多重压力。国际方面，全球经济回暖步伐缓慢，使我国纺织业恢复面 临挑战；国内方面，纺织原材料成本持续上涨，国家淘汰落后产能要求明确， 节能减排任务艰巨，为纺织业复苏增加了压力。而纺织行业一直是我国经济 的重要支柱产业，也是吸纳就业的重要阵地。2011 年继续实施纺织产业的 出口退税政策，必要时进一步提高纺织产品的出口退税率，可以缓解人民币 升值预期带来的纺织企业生存压力。 刘桓：大部分应该会维持，因为这既要考虑企业承受力，也要考虑政府 财政承受力。 王福波：一是相对高科技的产品，为了配合国家品牌形象建设和技术水 平提高；二是劳动密集型产业，因为是出口创汇的大头，关系到就业和稳定； 三是国外垄断型产业，希望让世界听到中国的声音。 杨志勇：具体项目没研究，整体上看会先维持，因为现在定调还是积极 的财政政策。未来有可能提高，以应对扩大出口的需要。 周广富：水产品、电子元器件等将提高退税，尤其还会继续提高部分技 术含量和附加值高的机电产品的退税率。因为这会直接推动像山东电力建设 第三工程公司这样的国际电站 EPC 总承包的中国企业进一步国际化发展，促 进这些企业开拓更为广阔的国际发展空间，而且还会刺激中国机电设备的出 口，从而有利于中国制造业的发展壮大。 李瑞：纺织和一些机电项目的会维持。因为这些项目主要是出口，由于 人民币汇率的不断上涨，现在可以通过税收优惠继续保持这些企业的生存。 5.房产税真的会到来吗？ 符文忠：当前，在提高首付、二套房贷利率、实施限购等政策已经尽出 的情况下，房屋销售价格上涨趋势依然不减，房产税成为了最有分量、最值 得期待的调控工具。从国外经验看，房产税通过加大房产的持有成本，能有 效抑制房产投机、投资等行为。就在近期，温家宝总理表态“在任期内一定 让房价保持合理水平”，因此，房产税将会成为政府调控的重要工具之一， 加速出台。 但是，房产税的推出可谓困难重重：首先是房屋统计困难，各地房管局 信息系统尚待完善，且各自独立，全国性的联网系统尚没有建立，对于家庭 户、个人户名下到底有多少套房产，并没有确定的判断标准和计量；二是专 业人员匮乏，征收房产税主要有两种方式：从价计征、从租计征，但这需要 专业人员对不同区域房屋进行评估，目前国内并没有大量的专业人员；三是 既得利益者会阻碍房产税的推出，中国的贫富差距客观存在，使得既得利益 者有能力动用一些力量间接、直接阻碍房产税的实施。因此，这些困难决定 了真正实施房产税尚需时日。 陈艳红：房产税可能先在上海、北京、深圳等城市试点，如果成功或将 在 2012 年全面推向全国，当然也不排除明年有在全国全面推广的可能。依 据现存的 1986 年 10 月 1 日实施的中华人民共和国房产税暂行条例，房 产税是依照房产原值一次减除 10%30%后的余值计算缴纳。房产出租的， 以房产租金收入为房产税的计税依据。房产税税率，依照房产原值计缴的为 1.2%，依照房产租金收入计缴的为 12%。从目前透露出来的新条例内容来看， 它不是按原值减除后的余值计缴的，而是按照市值，这就跟物业税没什么两 样了，但物业税涵盖的范围要比房产税大得多。目前，美国大部分地区房产 税的税率维持在 0.8%3%之间，并以 1.5%左右的税率水平居多。中国可以 借鉴美国在房产税的收缴方面已经形成的一套行之有效的管理措施。 杨卫华：财产税改革的整个趋向是扩大征税的范围。总的来讲，税负应 该降低，财产税范围会扩大。财产税中的房产税，我一直主张开征，但我不 赞成所有的房屋都要征税，要对经营性的房产征税，个人自用型房屋不应该 征税，但对超过两套的房屋有必要征税。虽然房价的问题不能靠税收来解决， 但可以起到一定作用。还有对开发商超过两年没有销售的房子需要征税，避 免开发商囤积房源，可以缓和供需矛盾中价格的上涨。 郁有振：估计明年房产税只能在几个城市中试点推广，很难全面推广， 在计税方面经济适用房不应该征税，而且一套房子的税收征收也要根据购房 面积来征收，例如三口之家的 90 平方米的住房面积可以不征税，高出标准 的面积要加大征收力度，而且对二套房或以上的要增加税收标准。 沈刚：住房城乡建设部部长姜伟新 29 日表示，2011 年要继续坚定不移 地加强房地产市场调控，进一步强化各项调控措施的贯彻落 实，住房城乡 建设部将会同有关部门储备调控政策。在这一背景下，我认为房地产税很有 可能在 2011 年选定几个房价过高又有代表性的城市试点，像北京、上海、 深圳等。如果 2011 年房价还达不到合理水平，房产税在试点几个月后很有 可能面向全国推广。房地产税应发挥税收政策调控房市的作用，第一套基本 保障住房应该少收或免收房产税，随着居住面积增大，税率也分段递增，多 住房多缴税，以有效控制房市的投机行为。房地产征收的税率多少各地可能 难