2011年税法二同步练习第3章(题库导出)

2011 年税法二同步练习第 3 章 第一大题 ：单项选择题 1、根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是()。 A.某人将自己一套闲置的住房出售 B.某人将个人的房产无偿赠与自己的子女 C.某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资 D.某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业 2、某房地产开发企业开发房地产，取得土地使用权所支付的金额 1000 万元; 房地产开发成本 6000 万元;向金融机构借入资金利息支出 400 万元(能提供贷款证 明)，其中超过国家规定上浮幅度的金额为 100 万元;该省规定能提供贷款证明的其 他房地产开发费用扣除比例为 5%;该企业允许扣除的房地产开发费用为()万元。 A.400 B.350 C.650 D.750 3、下列可以不征或免征土地增值税的是()。 A.某工业企业将办公楼投资到联营的商业企业 B.企业之间交换的商铺 C.企业与个人之间交换的房地产 D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的 4、下列项目中，属于土地增值税免税范围的有( )。 A.建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和 20%的 B.因国家建设需要而自行转让的房地产 C.非房地产开发企业对外投资(投资于房地产开发企业)的房产 D.企事业单位转让旧房 5、2010 年 3 月某房地产开发公司转让 5 年前购入的一块土地，取得转让收入 2800 万元，该土地购进价 1200 万元，取得土地使用权时缴纳相关费用 40 万元， 转让该土地时缴纳相关税费 35 万元。该房地产开发公司转让土地应缴纳土地增值 税( )万元。 A.73.5 B.150 C.157.5 D.571.25 6、下列项目中，属于土地增值税中房地产开发成本的是( )。 A.土地出让金 B.管理费用 C.公共配套设施费 D.借款利息费用 7、依照土地增值税的规定，建造普通标准住宅出售的可享受税收优惠，下列 各项符合普通标准住宅标准的是( )。 A.住宅小区建筑容积率在 1.0 以上 B.单套建筑面积在 150 平方米以下，最高不超过 180 平方米 C.成本利润率不得超过 30% D.一次性付款不得低于实际交易价格的 50% 8、下列各项中，属于土地增值税纳税人的是( )。 A.自建房屋转为自用 B.出租房屋的企业 C.转让国有土地使用权的企业 D.将办公楼用于抵押的企业，处于抵押期间 9、以下关于土地增值税清算相关问题的处理错误的有() A.销售合同所载商品房面积与有关部分实际测量面积不一致，在清算前已发生 补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整 B.在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开 具的发票，按发票所载金额予以扣除，未开具发票的，扣留的质保金不得计算扣除 C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除 D.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关 规定的期限内补缴的，不加收滞纳金 10、某公司销售一幢已经使用过的办公楼，取得收入 500 万元，办公楼原价 480 万元，已提折旧 300 万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为 800 万 元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳相关税费 30 万元。该公司销售该办公楼应 缴纳土地增值税( )万元。 A.21 B.30 C.51 D.60 11、以下属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算，而不是纳税人 应进行土地增值税的清算的是( )。 A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建 筑面积的比例在 85%以上 B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C.房地产开发项目全部竣工、完成销售的 D.直接转让土地使用权的 12、房地产开发公司办理土地增值税纳税申报时，应向主管税务机关提供的证 件是( )。 A.工商营业执照原件 B.税务登记证原件 C.税务登记证复印件 D.土地使用权证书 第二大题 ：多项选择题 1、关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有()。 A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 B.分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致 C.建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除 D.房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用可以计入房地产开发成本 E.房地产开发企业将自建房地产转为自用时，应视同销售征收土地增值税 2、土地增值税清算审核的主要方法有()。 A.案头审核 B.定期审核 C.分期审核 D.实地审核 E.三级会商审核 3、下列关于土地增值税征税范围的一般规定，说法正确的有()。 A.土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权是否发生转让 B.转让的土地的所有权、地上的建筑物及其附着物是否为国家所有 C.土地使用权、地上的建筑物及其附着物的转让是否有偿 D.转让的土地使用权、地上的建筑物及其附着物是否为国家所有 E.是既对转让土地使用权课税，也对转让地上建筑物和其他附着物的产权征税 4、下列各项中，不征或免征土地增值税的有( )。 A.以房地产使用权抵债而尚未发生房地产权属转让的 B.以房地产对外出租的 C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的 D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的 E.企业与个人之间交换的房地产 5、房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计 20%扣除范围的有( )。 A.取得土地使用权缴纳的契税 B.占用耕地缴纳的耕地占用税 C.销售过程中发生的销售费用 D.开发小区内的道路建设费用 E.支付建筑人员的工资福利费 6、根据土地增值税暂行条例及其实施细则规定，土地增值税的征税范围 包括( )。 A.转让国有土地使用权 B.出让国有土地使用权 C.转让集体土地 D.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让 E.转让国有土地所有权 7、以下属于土地增值税纳税义务人的有( )。 A.外商投资企业 B.国家机关 C.个人 D.国有企业 E.出租办公楼的企业 8、下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有( )。 A.隐瞒、虚报房地产成交价格的 B.提供扣除项目金额不实的 C.取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的 D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的 E.出售旧房及建筑物的 9、以下关于土地增值税的表述中，正确的有()。 A.以分期收款方式转让房地产取得的收入为外币的，应按实际收款日或收款当 月 1 日国家公布的市场汇率折合成人民币 B.个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，作为转让房地产有关 的税金予以扣除 C.取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税时，可以加 计扣除 D.转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，按照该房产所坐 落土地取得时的基准低价或标定低价来确定土地的扣除项目金额 E.纳税人因隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土 地增值税时所发生的评估费用，不得在计算土地增值税时扣除 10、房地产开发企业有下列( )情形之一的，税务机关可以参照与其开发规模 和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定 征收土地增值。 A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 C.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续 D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 E.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难 以确定转让收入或扣除项目金额的 第三大题 ：计算题 1、某市房地产开发公司 2010 年发生以下业务：(1)1 月份通过竞拍取得市区 一处土地的使用权，支付土地出让金 600 万元，缴纳相关费用 140 万元;(2)以上述 土地开发建设普通标准住宅楼和综合楼，普通标准住宅楼和综合楼占地面积比例为 13;(3)住宅楼开发成本 3000 万元，开发费用中分摊到住宅楼利息支出 300 万元， 包括加罚利息 40 万元;(4)综合楼开发成本 3400 万元(未包括装修费用 600 万元)， 无法提供金融机构证明利息支出具体数额;(5)建成后的普通标准住宅楼全部销售， 收入总额 6500 万元，综合楼销售 50%，收入 5000 万元;(6)综合楼未销售部分与 他人联营开设一商场，共同承担经营风险，当年收到分红 250 万元。其他相关资料： 该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产 开发费用，营业税税率为 5%，城建税税率为 7%，教育费附加税率为 3%。根据上述 资料和税法有关规定，回答下列问题： (1)公司住宅楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计( )万元。 A.4598.75 B.4236.65 C.4456 D.4358 (2)公司住宅楼部分应缴纳的土地增值税为( )万元。 A.535.40 B.0 C.570.38 D.585.40 (3)公司综合楼部分计算土地增值税时准予扣除的项目合计( )万元。 A.7416.50 B.8416.50 C.6196.50 D.5471.50 (4)公司综合楼部分应缴纳的土地增值税为( )万元。 A.1211.58 B.1110.78 C.1201.78 D.1210.78 2、某市一内资房地产开发公司 2010 年开发一个项目，有关经营情况如下：(1)该 项目商品房全部销售，取得销售收入 4000 万元，并签订了销售合同。(2)签订土地 购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款 600 万元，缴纳有关费用 50 万元。 (3)发生土地拆迁补偿费 200 万元，前期工程费 100 万元，支付工程价款 750 万元， 基础设施及公共配套设施费 150 万元，开发间接费用 60 万元。(4)发生销售费用 100 万元，财务费用 60 万元。管理费用 80 万元。(5)该房地产开发公司不能按转 让项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为 10%。根据上述资料和 税法相关规定，回答下列问题： (1)该房地产开发公司 2010 年应缴纳印花税( )万元。 A.1.38 B.1.50 C.2.18 D.2.30 (2)该公司计算土地增值额时准予扣除的营业税、城建税和教育费附加共计( ) 万元。 A.220 B.222.65 C.225 D.230.6 (3)该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除的扣除项目金额为( )万元. A.2301 B.2303.65 C.2703 D.2685 (4)该房地产开发公司 2010 年应缴纳土地增值税( )万元. A.389.1 B.394.5 C.678.54 D.679.6 参考答案 第一大题 ：单项选择题 1、答案：C 解析：从 2008 年 11 月 1 日起，对居民个人转让住房一律免征土地增值税，A 选项不符合题意;房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直 系亲属或承担直接赡养义务人，免征土地增值税，B 选项不符合题意;通过社会团 体捐赠房产给教育、民政和其他社会福利公益事业免征土地增值税，D 选项是免税 的，不符合题意。房地产开发企业以建造的商品房作价入股对外投资应视同销售房 地产缴纳土地增值税，只有 C 选项是依法征税的，符合题意。 2、答案：C 解析：该企业允许扣除的房地产开发费用=(400-100)+(1000 + 6000)5%= 650(万元) 3、答案：A 解析：非房地产企业对于以房地产进行投资、联营的，如果投资、联营的一方 以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征收土地增值税;企业与 企业、个人之间的房产互换，没有免征或不征土地增值税的规定;以房地产抵债而 发生房地产产权转让的，属于土地增值税的征税范围。 4、答案：B 解析：建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和 20%的免税、 对以房地产作价入股，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发 企业以其建造的商品房进行投资和联营的，或是投资、联营企业若将上述房地产再 转让，则属于征收土地增值税的范围。 5、答案：D 解析：未开发的土地直接转让不享受加计扣除的优惠。可扣除项目 =1200+40+35=1275(万元)，增值额=2800-1275=1525(万元)增值率 =15251275=119.61%，增值额=152550%-127515%= 571.25(万元) 6、答案：C 解析：土地出让金属于取得土地使用权支付的金额;管理费用和借款利息费用 属于房地产开发费用。 7、答案：A 解析：普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在 1.0 以上，单 套建筑面积在 120 平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格 1.2 倍以下。允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过 上述标准的 20%。 8、答案：C 解析：自建房屋转为自用、出租房屋的企业、办公楼用于抵押，产权并没有发 生转换，不缴纳土地增值税。 9、答案：C 解析：房地产开发企业取得逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。 10、答案：A 解析：增值额=500-80050%-30=70(万元)扣除项目=430(万元)增值率 =70/430=16%应纳土地增值税=7030%=21(万元) 11、答案：A 解析：选项 B、C、D 为纳税人应进行土地增值税清算的情形。 12、答案：D 解析：房地产公司应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后 7 日内或在税 务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供 下列证件和资料: (1)房屋产权证、土地使用权证书(2)土地转让、房产买卖合同(3)与 转让房地产有关的资料。主要包括取得土地使用权所支付的金额，房地产开发成本 方面的财务会计资料、房地产开发费用方面的资料、与房地产转让有关的税金的完 税凭证，以及其他与房地产有关的资料。 (4)根据税务机关的要求提供房地产评估 报告。 第二大题 ：多项选择题 1、答案：ABD 解析：税法规定，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除;分 期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致;房地产开发企业销售已装修的 房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，选项 A、B、D 符合规定，是正确的; 建成后有偿转让的公共设施，计算收入同时允许扣除成本费用，选项 C 不符合规定， 所以不正确;将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产 权未发生转移，不征收土地增值税，选项 E 不符合规定，是错误的。 2、答案：AD 解析：清算审核包括案头审核、实地审核。案头审核是指对纳税人报送的清算 资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算准确性等。实地 审核是指在案头审核的基础上，通过对房地产开发项目实地查验等方式，对纳税人 申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。三级会商审核不属于土地增值税清 算审核的方法。 3、答案：ACE 解析：土地的所有权不得买卖，所以选项 B 的说法是不正确的;选项 D，将属 于国家所有的范围扩大化，土地增值税征税范围标准之一是转让的土地使用权是否 为国家所有，地上的建筑物及其附着物不限定为国家所有。 4、答案：ABC 解析：以房地产抵债发生权属转让的，要缴纳土地增值税，未发生权属转让的， 不征收土地增值税;被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，属于土地 增值税的征税范围，但是暂免征收;以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给 其中一方的，要缴纳土地增值税;房产交换，产权发生了转移，需要土地增值税的 征税范围。 5、答案：ABDE 解析：选项 A、B、D、E 作为开发成本可加计扣除;选项 C 作为开发费用，不得 加计扣除。 6、答案：AD 解析：出让国有土地不征土地增值税;土地属于国有，土地的所有权不可以转 让;转让集体土地，不征收土地增值税。 7、答案：ABCD 解析：无论法人与自然人、内资企业与外资企业、中国公民与外籍个人、企业 单位与事业单位，只要转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入， 均是土地增值税的纳税义务人。出租不动产，未发生所有权转让，不属于土地增值 税征收范围。 8、答案：ABDE 解析：取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的，在计征 土地增值税时不允许从计税收入中扣除。 9、答案：AE 解析：个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，已经包括在旧房 及旧建筑物的成交价格中，因此，在计算土地增值税时，不作为与转让房地产有关 的税金予以扣除;取得土地使用权后未开发即进行转让的，在计算应纳土地增值税 时，不能加计扣除;转让旧房、旧建筑物的，不能提供已支付的地价款凭据的，不 允许扣除取得土地使用权所支付的金额。 10、答案：ABDE 解析：选项 C 的正确税法应该是符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限 办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的。 第三大题 ：计算题 1、答案： 解析：(1)A(2)C(3)C(4)A (1)应扣除的土地使用权的金额=(600+140)14=185(万元) 应扣除的开发成本的金额=3000(万元) 应扣除的开发费用和其他扣除项目=(300-40)+(185+3000)5%+(185+3000) 20%=1056.25(万元) 转让环节的税金=65005%(1+7%+3%)=357.5(万元) 准予扣除项目合计=185+3000+1056.25+357.5=4598.75(万元) (2)增值额=6500-4598.75=1901.25(万元) 增值率=1901.254598.75100%=41.34%，适用 30%的税率。 应纳土地增值税=1901.2530%=570.38(万元) (3)房地产开发企业开发的房产与他人联营开设一商场，共同承担经营风险， 应当征收土地增值税。 应扣除的土地