2012年上半年成本分析

二 一二年商砼产品成本分析 2012年以来，随着国家宏 观经济调 控的不断深入，商 砼 市 场竞 争日 趋 激烈。面 对 商 砼 行 业 的 诸 多不利因数，企 业 在 进 行 资 金再投入和市 场扩张 的同 时 ，也要苦 练 内 功，加 强 企 业 生 产经营 各 环节 的成本控制，通 过强 化内部管理堵住企 业 成本的各种流 失，达到控制成本、提高效益的目的。 一、成本管理工作中存在 问题 。商品混凝土行 业经过 十几年的 发 展已日 趋 成熟 , 市 场 的 竞 争也日益激烈 ,混凝土企 业 的利 润 空 间 越来越小。在 这 种情况下 ,企 业 成本水 平的高低直接决定着一个企 业 盈利能力的大小和 竞 争能力的 强 弱。因此 ,强 化企 业 成 本管理就成 为 企 业 生存和 发 展的必然 选择 。但在成本管理 过 程中，我 们发现 了 许 多不 足和 值 得商榷的地方。 、全 员 成本管理意 识还 比 较 薄弱。在 竞 争日益激烈的市 场 上，只有加 强 企 业 的 成本管理，降低企 业 的所有无效成本，才能提高企 业 的 竞 争力，才能 创 造利 润 最大化。 1、成本管理 观 念落后、成本管理方法 陈 旧。 虽 然我 们 在企 业进 行了成本管理工 作，并取得了一定的成 绩 ，但整体上 讲 ，成本管理方法 还 是很 陈 旧，已不能适 应经济 环 境的要求。表 现 在成本管理的范 围 、目的及手段等方面的 认识 存在偏差，很多地方 还 将成本管理的范 围 局限于本企 业 的内部甚至只包括生 产过 程，而忽略了 对 其他相 关企 业 及相关 领 域成本行 为 的管理；成本管理的目的局限于降低成本， 较 少从效益角 度看成本的效用，降低成本的手段也主要依靠 节约 方式，不能 应 用成本效益原 则 ；通 过发 生成本来 实现 更大的收益。 2、内部成本管理主体确立失 误 。在一定范 围 ，有 这样 一种 认识 上的偏差，把成 本管理作 为财务 人 员 、少数管理人 员 的一种 专 利， 认为 成本、效益都 应 由企 业领导 和 财务 部 门负责 ，而把各 车间 、部 门 、班 组 的 职 工只看作生 产 者， 导 致 员 工 对 成本的控 制、怎 样 控制等 问题 无意也无力 过问 ，成本意 识 淡漠； 员 工 认为 干好干坏一个 样 ，只干 不算，感受不到市 场压 力，控制成本的 积 极性不能 调动 起来，使成本管理缺乏群众基 础 ，使商品混凝土的成本管理工作 难 以达到 预 期的效果。 、过 程控制 还 需不断完善和改 进 。商品混凝土的全面成本管理，就是在完成商 品混凝土合同的 过 程中， 对 所 发 生的成本 费 用支出，有 组织 、有系 统 地 进 行 预测 、计 划、控制、核算、分析的一系列科学管理工作，通 过 全 过 程、全 项 目、全 员 的管理，管 理的内容既包括生 产 成本管理，也包括 质 量成本管理。 换 言之， 进 行成本管理的目的 是在合同 规 定的工期、 质 量条件下，通 过 采用 经济 、技 术组织 措施，不断挖掘成本潜 力，尽量减少无 谓 的消耗，从而 实现 成本目 标 。 1、商品混凝土所需原材料出入 库 以及 质 量 验 收 还 存在把关不 严 、不 规 范的地方、 商品出 库计 量 还 有流于形式的 现 象。具体体 现 在砂石的含水含泥 较 大，水泥、外加 剂 和粉煤灰等原材料抽 样检验还 没有 严 格按制度加以 规 范。同 时 ，原材料使用 单 一， 给 成本控制和成本降低空 间带 来一定影响。 2、技 术创 新和 质 量成本的控制 还 停留在原始状 态 之下。商品混凝土的配合比 实 验 ，改 进 技 术 ，推广使用降低料耗的各种新技 术 、新工 艺 、新材料以及从原材料替代 品等一系列在技 术 上挖潜上生 产 出 质优 成本低的 产 品 还 存在 较 大不足。有些 项 目 为 了 满 足 质 量要求 仅 通 过 提高 产 品等 级 ，从而造成成本 负 担加重。 3、跑冒滴漏在 过 程控制中 还时 常 发 生。 产 品生 产过 程中滴撒、 设备 的保养以及 装 载 机械的 维护 保养等内容与其他商 砼 企 业 相比 还 存在一定的差距；退料以及剩余商 品和材料的利用 还应进 一步 规 范。 4、非生 产 性成本开支居高不下。今年以来，企 业 的非生 产 性 费 用开支增 长过 快， 这 既有主 观 原因又有客 观 原因。客 观 上：一是企 业 的生 产经营规 模不断 扩 大，自然 费 用开支也随之增加；二是 项 目机构 设 置增加，管理人 员 增多，各种 费 用膨 胀 ：三是近几 年 职 工工 资 增 长较 快， 计 提养老、住房公 积 金等附加 费 的比例逐年增加。主 观 上：一是 企 业 没有 严 格 执 行 财务 预 算管理 ；二是非生 产 性 费 用开支没有很好地 执 行 责 任控制管 理， 费 用开支控制不 严 ；三是 费 用开支随意性大，超 计 划超 标 准开支 现 象多等。 5、开源的主 动 性 还 不 强 。今年以来我司的 应 收 账 款不断攀升，到 6月末已达 5000多万元，比 2011年末增 长 了 46.15%。从表面上看 应 收 账 款不断 飚 升的原因是 国家宏 观调 控、 经济 持 续 低迷造成的；深 层 研究不 难 看出与我 们 自身努力有很大关系。 一是采取的措施和掌握的 时 机不当；二是 产 品供 应 合同条款的缺失；三是制 约 手段不 强 、违约 成本 较 低。另一方面由于 应 收 账 款的增加，不 仅 有 经营风险 ，而且也造成了 资 金成本的不断增加；按照目前的 银 行利率 计 算，每推后一个月 给 付商 砼 款，成本将 上升 0.5%。 、商 砼优质优 价在 实际 工作体 现 得 还 不 够 明 显 。一方面在承 揽项 目 时 ，还 没有 充分考 虑 企 业 品牌、信誉、 质 量等因数 给 商品供 应带 来的影响，另一方面 质 量成本控 制上 还 存在 认识 上的 误 区， 实际 工作中，除特殊要求外，我 们 只要是合格就能 满 足使 用功能，因此在生 产过 程中，商 砼质 量上下控制区 间还 需不断改 进 和探索完善。 二、 2012年下半年成本管理工作的重点。二 一二年 对 于混凝土公司而言是机 遇与挑 战 并存的一年；根据公司的 发 展 战 略， 围绕 公司 2012年 经济 工作重点，以 “规 范、 创 新、增效 ”为 主 题 ，实 施成本管理，提高 经济 效益和 经济发 展 质 量，努力促 进 年 度各 项 目 标 完成。 、对 原材料 实 行科学跟踪管理，从源 头 把好关。首先要 树 立全面成本管理与控 制的概念， 对 商 砼 的主要生 产 成本支出（原材料五大材：水泥、砂子、石子、粉煤灰、外 加 剂 ），要做到系 统 地 进 行市 场预测 和 监 控，主要包括：采 购 的 计 划、价格的控制、 费 用的核算、 质 量的分析等一系列的工作，从而 进 行全 过 程的科学跟踪管理，从源 头 就 要开始去把好原材料的 质 量和价格关，即在同价格、同 质 量条件下，通 过 控制措施， 不断挖掘成本潜力，尽量减少无 谓 的消耗，通 过 成本目 标 的确立， 对 每批次的 质 量和 价格， 结 合市 场 行情 经 常性的 进 行分析和比 较 ，从而有效地把原材料成本管理掌控在 最佳范 围 内。 、严 格落 实 定 额 管理，控制成本 规 模和 额 度。 针对 商品混凝土的生 产 特点及生 产 工 艺 流程、 资 金占用等 过 程，根据市 场 行情，制定材料 储备 定 额 、生 产 耗 费 配比、流 动资 金周 转 等管理措施，特 别 是 应 收 货 款的定 额 管理，要 针对 商 砼营销 的特殊性， 对 所 发 生的往来款 项进 行跟踪管理与分析， 严 格按照合同上明确的 资 金回 笼时 段，提前 做好相关 衔 接工作，从而保 证 往来款的及 时 回 笼 ，以不至于 让 整个 资 金 链 因此而断裂。 所以要 严 格落 实 定 额 管理， 这样 才有助于企 业 成本管理 统 筹和合理 规 划，保 证 企 业 流 动资 金运用自如，生 产经营 有序。 、不断改 进 商 砼 技 术 ，节约 生 产 成本。企 业应 加 强对 商品混凝土的配合比 进 行 反复 试验 ，改 进 技 术 ，推广使用降低料耗的各种新技 术 、新工 艺 、新材料，在保 证 商品 混凝土 质 量基 础 上，从原材料替代品上下功夫，在技 术 上挖潜，通 过 丰富 实验 和 实 践， 生 产 出 质优 、低成本的 产 品。 对 混凝土的残余料 进 行分离，回收再利用， 这 也是一个 降低成本消耗的有效 办 法。 、加 强质 量成本的控制与管理。 质 量成本是指将商品混凝土 质 量保持在 规 定 的水平上所需的 费 用。 应 充分重 视 其 质 量成本控制与管理。首先，要加 强质 量成本的 核算， 设 立 质 量成本控制指 标 体系，考核 质 量成本 计 划完成情况， 兑现奖惩 。还 有一 个就是 计 量 问题 ，这 也是一个不可忽 视 的 环节 ，计 量不准，所送方量多了，就会 给 企 业 造成直接 经济损 失，所送方量少了，会 严 重影响企 业 在客 户 中的信誉度。通 过 采取 措施，确保企 业 的 质 量成本管理始 终处 在一个良性循 环 的 轨 道上。 可以看出，一个