2012年企业所得税业务培训测试题1

2012 年企业所得税业务培训测试题 友情提醒：考试时间 150 分钟。试卷中涉及税收政策截止 2012 年 6 月 30 日。 所有计算结果保留两位小数。 总分 统计人 复核人 一、单项选择题(下列各 题给出的备选答案中只有 一个是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D 中选一个填入下表 中。本题共 30 小题，每小题 1 分，共 30 分。) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 题号 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 答案 题号 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 答案 1 下列关于投资资产的成本表述错误的是（ ） 。 A.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除 B. 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除 C.通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本 D.通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税 费为成本 2某外商投资企业，原适用税率为 15%，2011 年正处于两免三减半优惠期间的第四 年，2011 年计算企业所得税时的实际税率为（ ） 。 A12% B11% C10% D9% 3根据企业所得税汇总纳税的规定，关于分支机构就地预缴企业所得税，下列表述 错误的是（ ） 。 A计算分摊比例时，1-6 月份按上上年度、7-12 月按上年度的数据为计算依据 B资产总额、经营收入和工资总额的权重依次为 0.35、0.35、0.3 C当年新设立的分支机构第二年起参与分摊 D所缴纳税款由中央与分支机构所在地按 60：40 分享 4下列关于纳税人销售商品确认收入的表述中，错误的是（ ） 。 A销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入 B销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入 C销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 D销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销货款时确认收入 5下列支出可以在企业所得税前扣除的有（ ） 。 A总分支机构之间支付的管理费 B非银行企业之间支付的不超过银行同期贷款利率水平的利息 C企业内营业机构之间支付的租金 D企业内营业机构之间支付的特许权使用费 6关于资产损失的税前扣除，下列说法错误的是（ ） 。 A企业因存货盘亏、毁损、报废、被盗等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项 税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除 B企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构，因政府责令停业、关闭等 原因，确实不能收回的部分，作为存款损失在计算应纳税所得额时扣除 C债务人逾期 3 年以上未清偿且有确凿证据证明已无力清偿的债务，可以税前扣除 D被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过 2 年 以上的，投资损失可以税前扣除 7下列项目中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（ ） 。 A将本企业商品用于职工福利 B因债权人原因确定无法支付的应付款项 C将自产的货物用于管理部门办公 D接收捐赠的实物资产 8开发项目位于地级市郊区的，房地产企业销售未完工开发产品的计税毛利率不得 低于（ ） 。 A3% B5% C10% D15% 9下列情况中，甲公司与乙公司构成关联企业的是（ ） 。 A甲公司的副经理由乙公司委派 题一得分 阅卷人 复核人 单位 准考证号 姓名 装 订 线 2 B甲公司间接拥有乙公司（非上市公司）20%股权 C甲公司的原材料根据协议全由乙公司统一供应 D甲公司的法人代表是乙公司法人代表的堂兄 10纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的下列费用，不能直接作为费用 扣除的是（ ） 。 A安装交付使用后产生的借款利息 B经营性租赁方式发生的租赁费 C融资性租赁方式发生的租赁费 D承租方支付的手续费 11依据企业所得税法相关规定，下列各项中应计提折旧的生物资产是（ ） 。 A.经济林 B.防风固沙林 C.用材林 D.存栏待售的牲畜 12按照企业所得税法的相关规定，租入固定资产的改建支出的摊销期为（ ） 。 A不得低于 3 年 B按照固定资产尚可使用年限 C按照合同约定的剩余租赁期限 D按照固定资产预计尚可使用年限 13计算企业应纳税所得额时，允许在当期扣除的项目有（ ） 。 A存货跌价准备 B免税收入形成的费用 C不征税收入形成的固定资产折旧 D企业间支付的管理费 14房地产开发企业注销前由于预征土地增值税导致多缴企业所得税，以下处理错 误的是（ ） 。 A. 房地产开发企业注销当年出现亏损，整个项目缴纳的土地增值税总额按照各年度 实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例在项目开发各年度进行分摊时，销 售收入不包括增值额未超过扣除项目金额 20%的普通标准住宅的销售收入 B.对项目进行土地增值税清算的当年，由于进行土地增值税分摊调整后导致当年度 应纳税所得额出现正数的，不需计算缴纳企业所得税 C.房地产开发企业注销前计算的由于预征土地增值税导致多缴企业所得税的累计退 税额不得超过其在项目开发各年度累计实际缴纳企业所得税 D. 房地产开发企业注销当年出现亏损，整个项目缴纳的土地增值税总额按照各年度 实现的项目销售收入占整个项目销售收入总额的比例在项目开发各年度进行分摊时，销 售收入包括视同销售收入 15下列项目中，属于农产品初加工范围的是（ ） 。 A胡椒粉 B精炼植物油 C紧压茶 D巴氏杀菌奶 16下列关于安置残疾人就业单位享受企业所得税税收优惠规定的说法，正确的是 （ ） 。 A单位计提的残疾人的工资可在企业所得税前据实扣除 B可按支付给残疾人实际工资的 100%加计扣除，亏损单位同样适用 C单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可 准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除 D必须依法与安置的每位残疾人签订 3 年以上劳动合同或协议 17下列关于软件生产企业可享受的税收优惠中,错误的是 （ ） 。 A职工教育经费，均可据实税前扣除 B国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按 10%的税 率征收企业所得税 C新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，两免三减半征收所得税 D符合条件的软件企业按照规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产 品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入 18符合境外中资企业判定标准未提出居民企业申请的，其中国主要投资者的主管 税务机关可以根据所掌握情况对企业是否属于中国居民企业做出初步判定，层报（ ）确认。 A县级税务部门 B省级税务机关 C市级税务机关 D国家税务总局 19根据企业所得税法的相关规定，企业购买专用设备的投资额可按一定比例实行 税额抵免，该设备的范围不包括（ ） 。 A环境保护 B节能节水 C安全生产 D新产品研究 20某增值税一般纳税人企业 2011 年 3 月份购进机器设备一台并于当月投入使用， 取得增值税专用发票，注明价款 30 万元、增值税 5.1 万元（符合抵扣条件并抵扣了进项 税） ，企业自己负担的保险费和安装调试费 4.9 万元，该台设备企业全年计提的折旧费 7.6 万元已列入产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为 10 年，残值率为 5%。当年该新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额（ ）万元。 A3.8 B4.754 C5.11 D7.6 21某内资企业 2011 年取得产品销售收入 6700 万元，出租包装物租金收入 200 万 元，接受捐赠收入 50 万元，投资收益 40 万元。对外捐赠一批商品成本为 150 万元，不 第 3 页 共 8 页 含税销售价格为 200 万元，该企业当年业务招待费实际发生额为 80 万元，准予在税前扣 除的业务招待费数额是（ ）万元。 A35.5 B44.5 C48 D80 22以下说法不正确的是（ ） 。 A不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额可以与存货损失一起税前扣除 B境外营业机构由于发生资产损失而产生亏损可以在计算境内应纳税所得额时扣除 C企业合并采取一般性税务处理规定的，被合并企业的亏损不得在合并企业弥补 D债务重组业务中，以非货币性资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、 按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失 23A 企业为创业投资企业，于 2009 年 12 月 1 日向 B 企业（未上市的中小高新技术 企业）投资 100 万元、股权持有到 2011 年 12 月 31 日。A 企业 2010 所得额为 150 万元， 2010 年经认定亏损为 30 万元，则 2011 年度应纳所得税额为（ ）万元。 A42.5 B40 C30 D12.5 24.某外商投资企业自行申报以 55 万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品， 又将这批产品以 50 万元转售给乙公司（非关联企业） 。假定该公司的销售毛利率为 20%， 企业所得税税率为 25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（ ）元。 A.0 B.12500 C.15000 D.25000 25企业重组中，重组日的确定错误的是（ ） 。 A.债务重组，以债务重组合同生效日为重组日 B.资产收购，以转让合同或协议生效日为重组日 C.企业合并，以合并企业取得被合并企业资产所有权并完成工商登记变更日期为重 组日 D. 企业分立，以分立企业取得被分立企业资产所有权并完成工商登记变更日期为 重组日 26某企业（一般纳税人）因管理不善损失外购材料 50 万元（不含税） ，保险公司 审理后同意赔付 5 万元。则该企业所得税前可以扣除的损失为（ ）万元。 A.45 B.50 C.53.5 D.58.5 27某企业 2011 年初有投资者未到位资金 1000 万元，4 月 1 日向银行借款 3000 万 元，年利率 8%，11 月 1 日投资者补足未到位资金 1000 万元，该企业 2011 年不允许税前 扣除的利息支出为（ ）万元。 A80 B73.33 C60 D46.67 28A 企业收购 B 企业持有的 C 企业 100%的股权，经评估确认该项股权公允价值为 150 万元，B 企业取得该项股权时投资额为 100 万元。A 企业支付的对价为定向增发市价 为 140 万元的股票和支付银行存款 10 万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，则 B 企业应确认股权转让所得（ ）万元。 A0 B3.33 C10 D50 29A 企业收购 B 企业持有的 C 企业 100%的股权，经评估确认该项股权公允价值为 150 万元，B 企业取得该项股权时投资额为 100 万元。A 企业支付的对价为定向增发市价 为 140 万元的股票和支付银行存款 10 万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，则 A 企业应确认取得 C 企业股权的计税基础为（ ）万元。 A100 B103.33 C110 D140 30A 企业吸收合并 B 企业，B 企业资产、负债的账面价值分别为 1000 万元、800 万 元，公允价值为 1200 万元、800 万元，A 企业向 B 企业股东 C 定向增发市价为 380 万元 的股票并支付银行存款 20 万元，假定符合特殊性税务处理的其他条件，合并业务发生当 年年末最长期限的国债年利率为 4%，B 企业被合并前发生的未超过弥补期限的亏损额为 80 万元，则合并后 A 企业在 B 企业亏损剩余弥补期限内每年可以弥补的亏损限额为（ ）万元。 A16 B8 C40 D80 二、多项选择题(下列各 题给出的备选答案中有两 个或两个以上是正确的，请将你认为正确的答案符号A、B、C、D、E 中选两 个或两个以上填入下表中。本题共 15 小题，每小题 2 分，多选、错选本题 不得分，少选但所选答案正确的，每个得 0.5 分，共 30 分。) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 题二得分 阅卷人 复核人 4 答案 题号 9 10 11 12 13 14 15 答案 1依据企业所得税法的相关规定，下列各项属于视同销售行为的有（ ） 。 A.将资产用于交际应酬 B.将资产用于移送分机构 C.将资产用于职工奖励 D.将资产用于本单位在建工程 E.将资产用于对外捐赠 2下列各项中，属于企业所得税征税范围的有（ ） 。 A居民企业来源于境外的所得 B非居民企业在中国境内设立的机构、场所来源于中国境内的所得 C未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得 D居民企业来源于中国境内的所得 E非居民企业在中国境内设立的机构、场所从境外取得的与其没有实际联系的所得 3依据企业所得税法的相关规定，下列收入中属于不征税收入的有（ ） 。 A财政拨款 B财政补贴 C财政贴息 D企业依法收取并上缴财政的行政事业性收费、政府性基金 E财政部、国家税务总局规定专项用途并经国务院批准的税收返还 4依照企业所得税法的相关规定，下列关于手续费及佣金支出税前扣除的表述错误 的有（ ） 。 A财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保等后余额的 15%计算限额 B人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保后余额的 10%计算限额 C商业企业按所签订服务协议或合同确认的收入金额的 5%计算限额 D企业以现金方式支付的所有佣金及手续费，不超过限额的均可在税前扣除 E企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除 5下列各项中，超过税法规定的扣除限额部分，允许结转到以后年度扣除的有（ ） 。 A工业企业职工教育经费支出超过工资薪金总额 2.5的部分 B向非金融企业借款的利息支出超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的 部分 C业务招待费超过税法规定标准的部分 D房地产企业广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入 15的部分 E超标准的公益性捐赠支出 6根据企业所得税法的规定，企业从事下列项目所得，属于减半征税的有（ ） 。 A远洋捕捞 B海水养殖 C内陆养殖 D农作物新品种的选育 E林木的培育和种植 7下列关于固定资产折旧的说法正确的有（ ） 。 A预计净残值可由企业自行合理确定，且一经确定不得变更 B汽车的最低折旧年限应为 5 年 C电子设备最低折旧年限应为 3 年 D当月增加的固定资产当月应计提折旧并在税前扣除 E自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出确定计税基础 8关于企业清算，下列说法正确的有（ ） 。 A清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产计税基础、清 算费用以及相关税费等，加上债务清偿损益后的金额 B投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配 利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得 C剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认 为投资资产转让所得或者损失 D企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度 E高新技术企业清算所得的适用税率为 15% 9境内从事房地产开发经营业务的企业，除土地开发之外，其他开发产品符合下列 条件之一的，应视为已经完工（ ） 。 A开发产品竣工证明材料已报房地产管理部门备案 B开发产品已开始投入使用 C开发产品已取得了初始产权证明 D开发产品已办理竣工结算手续 E开发产品成本已全部支付，并取得发票 第 5 页 共 8 页 10下列关于研发费用加计扣除的说法，正确的有（ ） 。 A企业委托外单位进行开发的费用，由受托方加计扣除 B企业集团发生的研发费用，可按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间分摊 C研发费用形成资产的，摊销年限不得低于 5 年 D研发费用形成无形资产的按账面价值摊销扣除 E亏损企业可以享受加计扣除政策 11下列关于技术转让所得优惠政策的说法，正确的有（ ） 。 A享受优惠政策的主体为居民企业和非居民企业 B技术转让应属于财政部、国家税务总局规定的范围 C境内技术转让需经省级以上科技部门认定 D向境外转让技术需经省以上商务部门认定 E技术转让收入中包括销售或转让设备的价款 12下列关于特别纳税调整法律责任的表述，符合税法规定的有（ ） 。 A税务机关对企业做出特别纳税调整的，应对 2008 年 1 月 1 日以后发生交易补征 的所得税款，按日加收滞纳金 B计息期间应为所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴（预缴）税款入库之日止 C利息率按税款所属纳税年度 12 月 31 日实行的与补税期间同期的中国人民银行公 布的人民币贷款基准利率确定 D加收的利息不得在所得税前扣除 E企业按照规定提供同期资料和其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息 13对于企业所得以人民币以外的货币计算的，下列说法正确的有（ ） 。 A预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度第一天的人民币汇率中间价，折合成 人民币计算应纳税所得额 B年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，按照纳税年度最后 一日的人民币汇率中间价，重新折合计算 C汇算清缴时只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分折合成人民币计算应纳税 所得额 D经税务机关检查确认，企业少计或者多计所得的，应当按照检查确认补税或者退 税时的上一个月最后一日的人民币汇率中间价，将少计或者多计的所得折合成人民币计 算应纳税所得额，再计算应补缴或者应退的税款 E企业的所得全部是以人民币以外的货币计算的，可以不折合成人民币计算应纳税 所得额 14按照企业所得税法的相关规定，下列表述正确的有（ ） 。 A已在境外缴纳的所得税税额，超过企业所得税法规定抵免限额的部分，可以在以 后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补 B居民企业直接控制的外国企业，是指居民企业直接持有外国企业 20%以上股份 C居民企业间接控制的外国企业，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业 25% 以上股份 D企业依照企业所得税法的规定抵免境外企业所得税税额时，应当提供中国境外税 务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证 E来源于境外的股息所得在境外缴纳的预提所得税属于间接抵免的范围 15.企业所得税法所称其他收入，包括下列项目中的（ ） 。 A接受捐赠的收入 B逾期未退包装物押金收入 C企业资产溢余收入 D企业销售材料收入 E违约金收入 三、判断题（判断下列各 题，正确的划“” ，错 误的划“” ，请将你所选答案符号、中选一个填入下表中。本题共 10 小题，每小题 1 分,共 10 分。 ） 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 1某企业 2010 年境内营业机构盈利 1000 万元，境外营业机构亏损 100 万元。则该 企业汇总计算缴纳企业所得税时，应确认应纳税所得额 900 万元。 2采取核定征收方式缴纳企业所得税的纳税人不能享受企业所得税的税收优惠政策。 3企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可 以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 4.企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、后进先出法、加 权平均法、个别计价法中选用一种，计价方法一经选用，不得随意变更。 5烟草企业的广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 题三得分 阅卷人 复核人 6 6被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，作为投资方企业的 股息、红利收入，投资方企业也增加该项长期投资的计税基础。 7企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其计算依据包 括销售（营业）收入、营业外收入和视同销售（营业）收入。 8扣缴非居民企业所得税时，其股息红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权 使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。 9企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得， 并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，税务机关按照合理的方法确定费用分摊 比例。 10享受“三免三减半”优惠政策的公共基础设施、环境保护、节能节水项目，在 减免税期间转让的，税务机关应按规定追回已减免的所得税税款。 四、简答题（根据问题列 出你所给出的答题要点， 请将答题要点写在问题下面，表述要规范。本题共 2 小题，每题 5 分,共 10 分。 ） （一）简述企业重组适用特殊性税务处理的条件。 （二）列举至少 5 个准予在税前扣除的准备金支出。 五、计算题(根据下列资 料计算并回答有关问题， 请将你认为正确的答案符号A、B、C、D 中选一个填入下表中。本题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。) 题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 答案 （一） 迅科有限责任公司地处北京，增值税小规模纳税人，适用的企业所得税税率为 25%。 该公司 2011 年的经营业务如下： （1）转让一项具有专利权的供水技术所有权，取得转让所得 1150 万元，为客户提 供图纸设计服务的收入 400 万元； （2）准予税前扣除的成本、管理费用、销售费用合计 150 万元。发生财务费用 120 万元，其中 4 月 1 日向银行借款 300 万元全部用于无形资产的开发，贷款期限 1 年，当 年向银行支付 3 个季度的贷款利息 18 万元，企业全部计入财务费用。该无形资产于 10 月 31 日研发完毕并在次月投入使用。 （3）本年 12 月购入一台节能节水专用设备自用，价款 120 万元，增值税进项税额 为 20.4 万元，该设备符合国家企业所得税的相关抵免税政策。 （4）企业当年安置残疾人员 10 人，当年支付残疾人员工资 14.4 万元，已经按照实 际发生额计入当期成本费用。 要求：根据以上资料，计算并回答下列问题： 12011 年该公司允许税前扣除的财务费用为（ ）万元。 A102 B104 C106 D120 2该公司购买环保设备准予抵扣的所得税额为（ ）万元。 A0 B2.04 题四得分 阅卷人 复核人 题五得分 阅卷人 复核人 第 7 页 共 8 页 C12 D14.04 32011 年该公司准予税前扣除项目的合计为（ ）万元。 A256 B270.63 C270.4 D285.03 42011 年该公司应纳税所得额为（ ）万元。 A454.37 B454.60 C579.37 D779.37 52011 年该公司应纳所得税额为（ ）万元。 A99.55 B113.59 C194.84 D208.88 （二） 某企业（创业投资企业）2011 年度来源于中国境内的会计利润 800 万元，来源于 A 国直接控股公司的股息 180 万元（控股比例 30%，A 国预提所得税税率 10%，企业所得税 税率 30%，假设税后利润全部分配） ；来源于 B 国分支机构的所得 500 万元（税前） ，按 B 国税法规定缴纳企业所得税 100 万元。该企业的各项收入和支出经审核有如下问题： （1）漏记购买国债取得利息收入 5 万元、国库券转让收益 5 万元； （2）在经营过程中，从境外控股公司购入原材料，支付买价 300 万元，经检查核实， 该批原材料在国际市场上销售价格一般为 240 万元，经核定为关联交易； （3）向境外投资者支付股息和利息 300 万元，于所得税前扣除； （4）管理费用账户列支为其外籍雇员支付的境外社会保险费 10 万元； （5）2008 年投资于某未上市的小型高新技术企业，投资额为 150 万元； （6）营业外支出中列支通过国家机关向贫困地区的捐赠 15 万元。 要求：根据以上资料，计算并回答下列问题： 62011 年该企业的会计利润为（ ）万元。 A800 B810 C1480 D1490 72011 年该企业的纳税调增金额为（ ）万元。 A310 B360 C370 D385 82011 年该企业的纳税调减金额为（ ）万元。 A5 B110 C790 D835 92011 年该企业的境外税额实际抵免额为（ ）万元。 A150 B171.43 C196.43 D205.71 102011 年该企业的应纳企业所得税额为（ ）万元。 A292.50 B271.07 C267.50 D233.22 2012 年企业所得税业务培训测试题 参考答案 一、单项选择题(每小题 1 分，共 30 分) 1- 10：BABDB DCCCC 11-20：ACBBD BADDC 21-30：ABDDB CDBBA 二、多项选择题(每小题 2 分，多选、错选均不得分，少选但所选答案正确的，每个得 0.5 分，共 30 分) 1ACE 2ABD 3ADE 4DE 5AD 6BC 7ACE 8ABCD 9ABC 10BE 11BCD 12BDE 13CD 14ABD 15BCE 三、判断题（每小题 1 分,共 10 分） 1 -5： 6-10： 四、简答题（每题 5 分,共 10 分。 ） （一）简述企业重组适用特殊性税务处理的条件。 评分要点：每个 1 分，最多 5 分。 8 企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定： （1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的。 （2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例。 （3）企业重组后的连续 12 个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动。 （4）重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例。 （5）企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续 12 个月内，不得转让 所取得的股权。 （二）列举列举至少 5 个准予在税前扣除的准备金支出。 评分要点：每个 1 分，共 5 分。只写具体的某个准予税前扣除的准备金项目，可给 分。 （1）证券类准备金（包括证券交易所风险基金、证券结算风险基金和证券投资者保 护基金） ； （2）期货类准备金（包括期货交易所风险准备金、期货公司风险准备金、期货投资 者保障基金） ； （3）保险公司准备金（包括保险保障基金、提取的未到期