2013年河南省会计人员继续教育

1. 下列无形资产中，其尚未摊销的部分，可以作为损失在企业所得税税前扣除的是（ C）。 A被其他新技术所代替，已无转让价值的无形资产 B已经超过法律保护期限，已丧失使用价值的无形资产 C被其他新技术所代替，已无失使用价值和转让价值的无形资产 D已经超过法律保护期限，已丧失转让价值的无形资产 2.某运输企业 2012 年 5 月因自然灾害报废一辆运输车，变卖残料取得收入 5 000 元，该运输车为企业 3 年前购入的，购入原价为 100 000 元，预计使用年限为 5 年，已计提折旧 60 000 元。则关于该项业务，下列说法正确的是（ C）。 A企业应当以清单申报的方式申报扣除固定资产损失 35 000 元 B企业应当以清单申报的方式申报扣除固定资产损失 40 000 元 C企业应当以专项申报的方式申报扣除固定资产损失 35 000 元 D企业应当以专项申报的方式申报扣除固定资产损失 40 000 元 3. 企业逾期一年以上，单笔数额不超过（ ）或者不超过企业年度收入总额（C ）的应收款项，会计上已经作为损失处理的，说明情况 并出具专项报告的，可以作为坏账损失扣除。 A5 万元，千分之一 B10 万元，千分之一 C5 万元，万分之一 D10 万元，万分之一 4. 企业发生资产损失时提供的下列凭证、资料中，属于企业内部证据的是（ D）。 A企业的破产清算公告或清偿文件 B仲裁机构的仲裁文书 C工商部门出具的注销、吊销及停业证明 D资产盘点表 5. 企业发生的下列资产损失中，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的是（ A）。 A按公允价值处置存货发生的损失 B因假币被银行没收而产生的损失 C固定资产盘亏损失 D因债务人破产，发生的坏账损失 6. 根据国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告的相关规定，下列说法正确的是（C ）。 A准予在企业所得税税前扣除的资产损失，不包括法定资产损失 B本办法所称资产企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产 C企业发生的其他应收款的损失符合条件的，可以在税前扣除 D企业发生无形资产的损失一律不能税前扣除 7. 根据企业所得税的相关规定，中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应 在（ D）企业所得税。 A实际支付日代扣代缴 B做出利润分配决定的日期由非居民企业自行申报 C实际支付日由非居民企业自行申报 D做出利润分配决定的日期代扣代缴 8. 境外 A 企业在我国未设立机构、场所。2012 年 1 月将境内一块土地转让给 B 企业，取得转让收入 200 万元，该土地系 A 企业 2011 年 在我国境内购入，购入时支付价款及相关税费 100 万元，则 A 转让土地的所得应由 B 企业代扣代缴（a ）的企业所得税。 A10 万元 B20 万元 C50 万元 D25 万元 9. 境内甲企业按月预缴企业所得税。2011 年为建造厂房向境外乙企业(在境内未设机构、场所)借款，合同约定甲企业应于 2012 年 6 月 30 日支付全部借款利息 100 万元，厂房于 2011 年 9 月建造完工并交付使用，并从次月起计提折旧，甲企业于 2011 年 11 月 30 日支付了 利息 100 万元，对于乙企业该笔利息所得，甲企业应于（C ）代扣代缴企业所得税。 A2011 年 9 月 B2011 年 10 月 C2011 年 11 月 D2012 年 6 月 10. 下列股权和债券可以作为损失在税前扣除的是（D ）。 A债务人有经济偿还能力，未按期偿还企业债权的 B行政干预逃废或悬空的企业债权 C企业未向债务人和担保人追偿的债权 D企业发生经营活动的债权 2 11. 企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额（A ）的部分，凭工会组织开具的工会经费收入专用收据在企业所得税税前扣 除。 A2% B2.5% C5% D14% 12. 下列有关税务处理，说法不正确的是（B ）。 A猪、兔的饲养，按“牲畜、家禽的饲养”项目处理 B企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得，享受农产品初加工的优惠政策 C企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的，应分别核算，单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额 D企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠政策 13. 下列选项中，说法不正确的是（A ）。 A非金融企业向非金融企业借款的利息支出，准予税前据实扣除 B由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出准予税前扣除 C投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计 算的部分，应确认为股息所得 D企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账 面发生金额进行核算 14. 某居民企业被认定为小型微利企业，2011 年度实现会计利润 20 万元；当年发生营业外支出 10 万元，分别为支付供货商企业的违约 金 2 万元，向工商行政管理部分支付的罚款 3 万元，用于企业职工子女入托支付给幼儿园的赞助支出 5 万元。假设该企业除此之外没有 其他纳税调整事项，则该企业 2011 年应缴纳的企业所得税（C ）万元。 A4 B4.6 C5.6 D6 15. 根据个人所得税法的最新规定，下列说法中正确的是（ D）。 A企业人员办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应该按退休工资免征个人所得税 B个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应该在实际工作期间内分摊计算个人所得税 C个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准的，取得的年金不需要缴纳个人所得税 D企业人员办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入不与当月的工资薪金合并计税 16. 2010 年 10 月王某以 500 万元投资于甲公司，2012 年 5 月王某将投资于甲公司的股权投资评估增值为 700 万元作为对乙公司的投资。 乙公司给予 600 万元面值的股票，则 2012 年 5 月王某应缴纳个人所得税为（ C）万元。 A0 B20 C40 D100 17. 下列关于雇主为雇员代付的个人所得税税款的说法，正确的是（ A）。 A雇主为雇员负担的个人所得税税款，应属于个人工资、薪金的一部分 B雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税的税款，免征个人所得税 C雇员工资未达到费用扣除标准的，雇主为雇员负担的个人所得税税款，免征个人所得税 D雇主为雇员按一定比例负担个人所得税税款的，免征个人所得税 18. 下列关于企业代付的个人所得税税款的说法，正确的是（A ）。 A企业为雇员负担的个人所得税税款，企业单独计入管理费用的不得在税前扣除 B企业代付个人所得税税款通过工资、薪金核算的，不得在所得税税前扣除 C任何情况下，企业为雇员负担的个人所得税税款，都不得在所得税前扣除 D任何情况下，企业为雇员负担的个人所得税税款，都可以在所得税前扣除 19. 下列关于促销展品，个人所得税的说法，不正确的是（b ）。 A企业通过价格折扣方式向个人销售商品的，个人取得价格折扣不需要缴纳个人所得税 B企业年会中赠送与会其它企业礼品，需要代扣代缴个人所得税 C企业在年会中向本单位以外的个人赠送礼品，企业需要按“其他所得”代扣代缴个人所得税 D中国移动举办对个人购买手机赠话费活动，个人取得的话费不需要缴纳个人所得税 20. 下列关于修订后的个人所得税法的说法中，不正确的是（D ）。 A根据现行个人所得税的规定，工资、薪金所得的税率最低为 3% B纳税人 2011 年 9 月 1 日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税 C个人因终止投资，从被投资企业取得的补偿金收入，应按照“财产转让所得”计算缴纳个人所得税 D按现行政策的规定，代开货运发票的个人所得税纳税人，统一按开票金额的 2.5%预征个人所得税 3 21. 根据企业内部控制应用指引的内容，资金活动不包括（D ）。 A企业筹资 B投资 C资金营运 D生产经营 22. 筹资活动的主要风险包括（D ）。 A缺乏完整的筹资战略规划导致的风险 B缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险，如增加不必要的财务成本 C缺乏完善的授权审批制度导致的风险，如筹资程序不完整或程序错误 D以上全部 23. 筹资活动的关键控制点不包括（d ）。 A提出筹资方案 B筹资方案审批 C核实筹资计划 D实施筹资 24. 投资活动的主要流程不包括（ C）。 A拟定投资方案 B投资方案编制与审批 C选定投资计划 D投资活动评价与责任追究 25. 投资活动的主要风险不包括（C ）。 A投资活动与企业战略不符带来的风险 B投资与筹资在资金数量、期限、成本与收益上不匹配的风险 C投资活动忽略资产结构与固动性的风险 D缺乏严密的授权审批制度和不相容职务分离制度的风险 26. 投资活动的会计控制不包括（ b）。 A业必须按照会计准则的要求，对投资项目进行准确地会计核算、记录与报告，确定合理的会计政策，准确反映企业投资的真实状况 B审核投资规模、方向和时机是否适当 C企业应当建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、期限等情况，作为企业重要的档案资料以备查用 D企业应当密切关注投资项目的营运情况，一旦出现财务状况恶化、市价大幅下跌等情形，必须按会计准则的要求，合理计提减值准备 27. 资金日常运营的主要内容包括（ d）。 A资金预算管理 B货币资金实物管理：库存现金管理、银行存款及账户管理、票据管理、资金往来与欠款管理 C资金收支管理 D以上全部 28. 资金日常运营的关键控制点不包括（ B）。 A审批 B校对 C收支 D记账 29. 政府采购品目分类表将服务概括为（ C）个大项。 A9 B10 C11 D12 30. 采购业务的主要流程不包括（c）。 A需求计划 B采购计划 C选择生产商 D确定采购价格 31. 编制需求计划和采购计划过程中的主要风险包括（ d）。 A需求或采购计划不合理 B不按实际需求安排采购或随意超计划采购 C与企业生产经营计划不协调 D以上全部 4 32. 管理供应过程主要风险的管控措施不包括（ b）。 A依据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况 B对全部物资建立并执行合同履约过程中的巡视、点检和监造制度 C根据生产建设进度和采购物资特性等因素，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜 D实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性 33. 付款环节存在的主要风险不包括（B ）。 A付款审核不严格 B单据入账不及时 C付款方式不恰当 D付款金额控制不严 34. 合同管理的业务流程的主要环节不包括（C ）。 A合同调查 B合同文本拟定 C合同选择 D合同履行 35 合同谈判的主要风险包括（D ）。 A忽略合同重大问题或在重大问题上做出不恰当让步 B谈判经验不足，缺乏技术、法律和财务知识的支撑，导致企业利益受损 C泄露本企业谈判策略，导致企业在谈判中处于不利地位 D以上全部 .36. 合同审核的主要风险不包括 C A合同审核人员因专业素质或工作态度等原因，未能发现合同文本中的不当内容和条款 B审核人员虽然通过审核发现问题但未提出恰当的修订意见 C对被调查对象的履约能力给出不当评价，导致合同对方当事人难以满足生产经营需要 D合同起草人员没有根据审核人员的改进意见修改合同，导致合同中的不当内容和条款未被纠正 37. 合同履行过程中主要风险不包括（B ）。 A本企业或合同对方当事人没有恰当地履行合同中约定的义务 B合同生效前，对合同条款未明确约定的事项没有及时协议补充，导致合同无法正常履行 C在合同履行过程中，未能及时发现已经或可能导致企业利益受损情况，或未能采取有效措施 D合同纠纷处理不当，导致企业遭受外部处罚、诉讼失败，损害企业利益、信誉和形象等 38. 预算管理工作机构的主要职责不包括（D ）。 A制定颁布企业全面预算管理制度，包括预算管理的政策、措施、办法、要求等 B根据企业战略规划和年度经营目标，拟定预算目标，并确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序 C组织编制、综合平衡预算草案 D协调解决预算编制和执行中的所有问题 39. 预算编制过程中主要风险的控制措施不包括（ C）。 A全面性控制 B编制依据和基础控制 C编制细节控制 D编制方法控制 40 预算考核过程中主要风险的控制措施不包括（ B）。 A建立健全预算执行考核制度 B精确界定预算考核主体和考核对象 C科学设计预算考核指标体系 D按照公开、公平、公正原则实施预算考核 . 一、单项选择题 （本题共 10 小题，每小题 5.0 分，共 50.0 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不 选均不得分。） 1.下列无形资产中，其尚未摊销的部分，可以作为损失在企业所得税税前扣除的是（ ）。 A被其他新技术所代替，已无转让价值的无形资产 B已经超过法律保护期限，已丧失使用价值的无形资产 C被其他新技术所代替，已无失使用价值和转让价值的无形资产 D已经超过法律保护期限，已丧失转让价值的无形资产 A B C D 5 2.政府采购品目分类表将服务概括为（ ）个大项。 A9 B10 C11 D12 A B C D 3.下列选项中，说法不正确的是（ ）。 A非金融企业向非金融企业借款的利息支出，准予税前据实扣除 B由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合理的支出准予税前扣除 C投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积 按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得 D企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季 度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算 A B C D 4.下列关于促销展品，个人所得税的说法，不正确的是（ ）。 A企业通过价格折扣方式向个人销售商品的，个人取得价格折扣不需要缴纳个人所得税 B企业年会中赠送与会其它企业礼品，需要代扣代缴个人所得税 C企业在年会中向本单位以外的个人赠送礼品，企业需要按“其他所得”代扣代缴个人所得税 D中国移动举办对个人购买手机赠话费活动，个人取得的话费不需要缴纳个人所得税 A B C D 5.筹资活动的主要风险包括（ ）。 A缺乏完整的筹资战略规划导致的风险 B缺乏对企业资金现状的全面认识导致的风险，如增加不必要的财务成本 C缺乏完善的授权审批制度导致的风险，如筹资程序不完整或程序错误 D以上全部 A B C D 6.合同管理的业务流程的主要环节不包括（ ）。 A合同调查 B合同文本拟定 C合同选择 D合同履行 A B C D 7.预算管理工作机构的主要职责不包括（ ）。 A制定颁布企业全面预算管理制度，包括预算管理的政策、措施、办法、要求等 B根据企业战略规划和年度经营目标，拟定预算目标，并确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序 C组织编制、综合平衡预算草案 D协调解决预算编制和执行中的所有问题 6 A B C D 8.根据现行的企业所得税的相关规定，下列关于资产损失的相关规定说法不正确的是（ ）。 A企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款 中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣 B企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照相关规定，向税务机关说明并进行清单申报扣 除 C企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年税前扣除的，应在申报年度扣除 D企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额 A B C D 9.投资活动的主要流程不包括（ ）。 A拟定投资方案 B投资方案编制与审批 C选定投资计划 D投资活动评价与责任追究 A B C D 10.2010 年 10 月王某以 500 万元投资于甲公司，2012 年 5 月王某将投资于甲公司的股权投资评估增值为 700 万元作 为对乙公司的投资。乙公司给予 600 万元面值的股票，则 2012 年 5 月王某应缴纳个人所得税为（ ）万元。 A0 B20 C40 D100 A B C D 三、判断题 （本题