2013年注册会计师《税法》练习题第2章：单项选择题

2013 年注册会计师税法练习题第 2 章：单项选择题 单项选择题 1下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（） 。 A增值税纳税人收取的会员费收入 B银行销售金银业务 C邮政部门发行报刊 D转让企业全部产权涉及的应税货物的转让 2下列各项中，符合增值税一般纳税人认定及管理有关规定 的是（） 。 A年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认 定为一般纳税人 B非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，全部按小规 模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定 C除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税 人后，不得转为小规模纳税人 D新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期 管理的期限为 6 个月 32013 年 3 月 1 日，某辅导期纳税人当月第一次领购增值 税专用发票 20 份，3 月 20 日，领购的 20 份专用发票全部用完，开 具的增值税专用发票销售额共计 18 万元。该纳税人预计至月底前销 DOC 格式，方便您的复制修改删减 售货物还可取得 8 万元不含税销售额，需要再次领购专用发票 10 份， 则该纳税人再次申请领购增值税专用发票时，应向主管税务机关预 缴增值税（）万元。 A0.24 B0.54 C1.36 D3.06 4根据增值税的有关规定，增值税一般纳税人销售的下列货 物中，适用 13%增值税税率的是（） 。 A橄榄油 B肉桂油 C麦芽 D香茅油 5某生产企业为小规模纳税人，2013 年 4 月销售自产货物 取得含税收入 20600 元，销售自己使用 2 年的设备一台，取得含税 收入 80000 元，销售生产过程中产生的边角、废料，取得含税收入 3000 元，当月购入货物取得的普通发票上注明的金额为 8000 元， 则该企业本月应缴纳增值税（）元。 A880.78 B13693 C2240.78 D3017.48 6某旧货经营公司为增值税一般纳税人，2013 年 4 月销售 DOC 格式，方便您的复制修改删减 旧货取得含税收入 24 万元，销售 2013 年 3 月购入的作为企业固定 资产管理的小汽车一辆，取得含税收入 15 万元。则该旧货经营公司 2013 年 4 月应缴纳的增值税为（）万元。 A0.75 B2.64 C3.78 D5.67 7增值税一般纳税人销售的下列货物中，按照 4%征收率计 算缴纳增值税的是（） 。 A销售旧货 B销售自己使用过的固定资产 C典当业销售死当物品 D单采血浆站销售非临床用人体血液 8根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是（） 。 A纳税人为销售货物而出租包装物取得的租金收入，不并入 销售额计征增值税 B纳税人采取折扣方式销售货物，应按照折扣前的销售额征 收增值税 C纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按照新首饰 的同期销售价格确定销售额征收增值税 D采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售 额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出 9某食品生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 4 月从农 DOC 格式，方便您的复制修改删减 民手中收购一批粮食用于生产，农产品收购发票上注明价款 20000 元，企业委托某运输公司将该批粮食运回企业，支付运费 1000 元， 取得运输发票。则企业上述业务可以抵扣的进项税为（）元。 A2366.30 B2370.88 C2600 D2670 10某食品厂为增值税一般纳税人，2013 年 4 月因管理不善 丢失一批以前月份从农民手中购入的粮食，账面成本为 9600 元（含 运费成本 465 元） ，则该项损失当期应转出的增值税进项税为（）元。 A1864.05 B1425.45 C1400 D2040 11某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013 年 4 月从烟农手中 收购烟叶一批，收购凭证上注明价款 80000 元，价外补贴 8000 元。 已知烟叶税的税率为 20%，则卷烟厂收购该批烟叶可以抵扣的进项 税额为（）元。 A0 B16000 C13728 DOC 格式，方便您的复制修改删减 D12480 12某生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 4 月购入生产 用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 20000 元，增值税 3400 元，采购过程中共支付运杂费 5000 元，取得运输发票上注明 运输费 2000 元、建设基金 200 元、装卸费 2200 元、保险费 600 元； 本月销售货物共取得不含税收入 80000 元，销货过程中支付运杂费 共 4000 元，取得运杂费发票。该企业本月应缴纳增值税（）元。 A9570 B9850 C10046 D10200 13某生产企业为增值税一般纳税人，同时生产免税货物甲 （以下简称货物甲）和应税货物乙（以下简称货物乙） ，2013 年 4 月购入生产货物甲的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款 20000 元，增值税 3400 元；购入生产货物乙的原材料一批，取得增 值税专用发票上注明价款 30000 元，增值税 5100 元；购入生产货物 甲和货物乙共同使用的包装材料一批，取得增值税专用发票上注明 价款 28000 元，增值税 4760 元，企业无法准确划分货物甲和货物乙 包装材料的使用情况；本月对外销售货物共取得不含税收入 240000 元，其中销售货物乙取得不含税收入 180000 元。则该生产企业本月 应缴纳增值税（）元。 A24310 B18530 C21930 D27540 14某生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 4 月销售货物 取得不含税销售额 200 万元，当月进口原材料一批，关税完税价格 DOC 格式，方便您的复制修改删减 折合人民币 100 万元，假定关税税率为 10%，则该企业本月应向主 管税务机关缴纳增值税（）万元。 A18.7 B34 C15.3 D17 15某日化企业为增值税一般纳税人，2013 年 4 月进口一批 化妆品，关税完税价格折合人民币 100 万元，企业按照规定缴纳进 口关税 10 万元、进口消费税 47.14 万元。则该日化企业进口化妆品 应缴纳进口增值税（）万元。 A26.71 B18.7 C17 D25.01 16某生产企业为增值税小规模纳税人，2013 年 4 月进口一 辆小轿车自用，关税完税价格折合人民币 120 万元，企业按照规定 缴纳进口关税 24 万元、进口消费税 14.24 万元。则该企业进口小轿 车应缴纳进口增值税（）万元。 A4.75 B24.48 C20.57 D26.90 17某珠宝首饰店为增值税一般纳税人，2013 年 4 月销售珍 DOC 格式，方便您的复制修改删减 珠项链 100 条，每条零售价 3000 元；销售翡翠手镯 200 个，共取得 零售款 400000 元；采取以旧换新方式销售金首饰 6000 克，每克新 首饰零售价 250 元，收回旧首饰 6000 克，每克旧首饰作价 180 元， 共取得差价款 420000 元。该珠宝首饰店本月应缴纳增值税（）元。 A162735.04 B190400 C319658.12 D374000 18某软件开发企业为增值税一般纳税人，2013 年 4 月销售 自行开发生产的软件产品取得不含税销售额 30 万元；本月软件产品 可以抵扣的进项税为 1.7 万元。则该软件开发企业本月销售的软件 产品可以享受的增值税即征即退税额为（）万元。 A0.9B2.5C3.4D5.1 19辅导期纳税人增值税专用发票的领购实行按次限量控制， 主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数 量，但每次发售专用发票数量不得超过（）份。 A20 B25 C30 D50 20属于增值税一般纳税人的印刷企业接受出版单位委托， 自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序 的图书、报纸和杂志，按（）征收增值税。 A货物销售 17%的税率 DOC 格式，方便您的复制修改删减 B货物销售 13%的税率 C提供加工劳务 17%的税率 D提供加工劳务 13%的税率 21下列各项中，属于增值税征税范围的是（） 。 A纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的 B纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的 C纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共有的 D对经过国家版权局注册登记的软件产品，纳税人在销售时 一并转让著作权的 22下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税 额扣除率的是（） 。 A3% B7% C13% D17% 23甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2013 年 4 月甲 企业从乙企业购入一批原材料，取得乙企业开具的增值税专用发票， 因资金紧张无法在合同约定的日期支付货币资金，经过与乙企业协 商达成协议，甲企业用自产的一批货物抵顶货款并向乙企业开具增 值税专用发票，乙企业取得该批货物后作为福利发放给职工，则下 列关于此项业务的表述中，正确的是（） 。 DOC 格式，方便您的复制修改删减 A甲企业从乙企业购入原材料的进项税可以抵扣 B乙企业从甲企业取得抵债货物的进项税可以抵扣 C甲企业用于抵债的货物不属于视同销售行为，不征收增值 税 D甲、乙双方都应作购销处理，分别计算销项税额并均可抵 扣进项税额 24甲企业（一般纳税人）为乙企业（小规模纳税人）从丙 企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值 税专用发票上注明价款 20 万元，税款 3.4 万元；该张发票认证通过 后，甲企业按原价向乙企业开具了普通发票，取得价税合计款 23.4 万元，同时甲企业向乙企业收取手续费 0.6 万元。则此项业务甲企 业应缴纳（） 。 A增值税 0.09 万元 B增值税 3.4 万元 C营业税 0.03 万元 D营业税 1.2 万元 25甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货 运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位 为甲进出口公司。该进口设备的增值税纳税人是（） 。 A甲进出口公司 B乙工业企业 C丙货运代理人 D国外销售商 DOC 格式，方便您的复制修改删减 26某啤酒厂为增值税一般纳税人，2013 年 4 月销售啤酒取 得不含税销售额 200 万元，另收取期限为 3 个月的包装物押金 11.7 万元；2013 年 1 月销售啤酒收取的包装物押金在本月逾期，因购买 方未退还包装物而没收其押金 23.4 万元。2013 年 4 月该啤酒厂增 值税销项税额为（）万元。 A34 B35.7 C37.4 D39.1 27某生产企业会计核算健全，2013 年累计应征增值税的销 售额为 70 万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认 定，2013 年 3 月接到主管税务机关要求其办理一般纳税人认定事项 的通知书后仍未按期办理。2013 年 4 月，该生产企业销售货物取得 含税销售额 35.1 万元，购入材料、电力等取得的增值税专用发票上 注明的增值税税款合计为 2 万元。该生产企业本月应缴纳增值税 （）万元。 A1.05 B1.02 C3.1 D5.1 28增值税一般纳税人取得 2013 年 1 月 1 日以后开具的增值 税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票， 应在开具之日起（）内到税务机关办理认证，并在认定通过的次月 申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 A30 日 B90 日 C180 日 DOC 格式，方便您的复制修改删减 D360 日 29甲企业为增值税一般纳税人，2013 年 4 月 1 日，采取分 期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计 585 万元，合同约定 分三次等额支付，付款日期分别为 4 月 20 日、5 月 20 日和 6 月 20 日，乙企业因资金紧张于 2013 年 5 月 4 日才支付了第一笔款项 195 万元。甲企业 2013 年 4 月应确认的增值税销项税额为（）万元。 A0 B28.33 C33.15 D85 30某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2013 年 4 月 2 日 向某商场销售电冰箱 100 台，开具的增值税专用发票上注明价款 170000 元，因商场在 10 日内付款所以享受 2%的折扣，实际支付货 款 194922 元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税 税额合计 8190 元（已通过税务机关认证） 。该冰箱生产企业 4 月份 应缴纳增值税（）元。 A20132 B24946.74 C20710 D28900 31某企业为增值税一般纳税人，2013 年 4 月销售货物取得 不含税销售额 200 万元，当月购入货物取得增值税专用发票上注明 DOC 格式，方便您的复制修改删减 的增值税税额合计 10.53 万元；月末对一些资产进行处理：销售自 己使用过的旧包装物，取得含税收入 8 万元；销售 2013 年购入的生 产设备一台，取得含税收入 15.4 万元；转让自己使用过的旧厂房， 取得转让收入 34 万元。企业 2013 年 4 月应缴纳的增值税为（）万 元。 A23.47 B24.93 C26.87 D31.81 32根据增值税的有关规定，下列表述中，不正确的是（） 。 A对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业所从事的 国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节增值税应纳税额、直 接退还相应增值税进项税额的办法 B增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外 销售的，按 17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的 部分实行即征即退政策 C制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回， 再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售的种子，免征增值税 D按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债 转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，应视同销 售，征收增值税 33下列出口业务中，属于应按照“免、抵、退”税办法计 算增值税出口退税的是（） 。 A外贸企业收购后直接出口的货物 B一般纳税人生产企业出口自产的货物 C有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟 DOC 格式，方便您的复制修改删减 D外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物 34某外贸企业为增值税一般纳税人，2013 年 4 月购进电冰 箱一批，取得增值税专用发票上注明价款 20 万元、增值税 3.4 万元， 当月将该批电冰箱全部出口，取得出口收入折合人民币 35 万元。已 知增值税出口退税率为 13%，则外贸企业该出口业务应退增值税 （）万元。 A2.6 B3.4 C4.55 D5.95 1 【答案】B 【解析】选项 AC 征收营业税，选项 D 不征收增值税，也不征 收营业税。 2 【答案】C 【解析】选项 A：年应税销售额未超过小规模纳税人标准以 及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定， 对提出申请并符合一定条件的，主管税务机关应当为其办理一般纳 税人资格认定；选项 B：非企业性单位和不经常发生应税行为的企 业，可以选择按小规模纳税人纳税，符合一定条件的，也可以认定 为一般纳税人，并不是全部按小规模纳税人纳税；选项 D：新认定 为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为 3 个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为 6 个月。 3. 【答案】B 【解析】辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从 DOC 格式，方便您的复制修改删减 当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票 销售额的 3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其 发售专用发票。该纳税人应预缴的增值税=183%=0.54（万元） 。 4. 【答案】A 【解析】选项 BCD 适用 17%的增值税税率。 5. 【答案】C 【解析】该企业本月应缴纳增值税=（20600+3000） （1+3%）3%+80000（1+3%）2%=2240.78（元） 。 6. 【答案】A 【解析】一般纳税人销售旧货和销售自己使用过的不得抵扣 且未抵扣进项税额的固定资产，按照 4%征收率减半征收增值税。由 于企业购入自用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，进项税额 不得抵扣，所以在销售时按照 4%征收率减半征收增值税。该旧货经 营公司应纳增值税=（24+15）（1+4%）4%50%=0.75（万元） 。 7. 【答案】C 【解析】选项 A：一般纳税人销售旧货，按照 4%征收率减半 征收增值税；选项 B：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如 果购入时是属于不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，按照 4%征收 率减半征收增值税，如果购入时是属于可以抵扣进项税的固定资产， 按照适用税率征收增值税；选项 D：属于增值税一般纳税人的单采 血浆站销售非临床用人体血液，可以选择按照 6%征收率计算缴纳增 值税。 8. 【答案】D 【解析】选项 A：包装物租金在销货时，应作为价外费用并 DOC 格式，方便您的复制修改删减 入销售额计算销项税额；选项 B：纳税人采取折扣方式销售货物， 如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可 按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折 扣额的，不得从销售额中减除折扣额；选项 C：纳税人采取以旧换 新方式销售金银首饰的，应按照销售方实际收取的不含增值税的全 部价款征收增值税；采取以旧换新方式销售其他货物的，应按照新 货物同期销售价格确定销售额征收增值税。 9. 【答案】D 【解析】可以抵扣的进项税额 =2000013%+10007%=2600+70=2670（元） 。 10. 【答案】C 【解析】由于从农民手中购入粮食，是按照收购金额和 13% 扣除率计算抵扣进项税的，即收购金额的 13%计入进项税，剩余的 87%计入成本，所以在计算进项税转出时，要先还原为最初的收购金 额，然后计算转出的进项税。同理，企业发生的运费，是按照运费 金额的 7%计算抵扣进项税的，剩余的 93%计入成本，所以计算进项 税转出时，也要先还原。该项损失应转出的进项税=（9600-465） （1-13%）13%+465（1-7%）7%=1365+35=1400（元） 。 11. 【答案】C 【解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购金额税率 =（80000+8000）20%=17600（元） ；准予抵扣的进项税额=（烟叶 收购金额+烟叶税应纳税额）13%=（80000+8000+17600） 13%=13728（元） 。 12. 【答案】C DOC 格式，方便您的复制修改删减 【解析】准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输费 用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费 等其他杂费。如果运费与其他杂费没有分开核算，不得计算抵扣进 项税。准予抵扣的进项税额=3400+（2000+200）7%=3554（元） ， 销项税额=8000017%=13600（元） ，本月应纳的增值税=13600- 3554=10046（元） 。 13. 【答案】C 【解析】可以抵扣的进项税 =5100+4760180000/240000=8670（元） ，该生产企业本月应纳的增 值税=18000017%-8670=21930（元） 。 14. 【答案】C 【解析】进口环节应缴纳的增值税=100（1+10%） 17%=18.7（万元） ；进口环节缴纳的增值税，可以构成国内销售环 节的进项税，企业本月应向主管税务机关缴纳的增值税=20017%- 18.7=15.3（万元） 。 15. 【答案】A 【解析】应缴纳进口增值税=（100+10+47.14） 17%=26.71（万元） 。 16. 【答案】D 【解析】应缴纳进口增值税=（120+24+14.24） 17%=26.90（万元） 。注意，这里不能用 3%征收率计算，而是要按 照适用税率计算，小轿车适用的增值税税率为 17%，所以按照 17%税 率计算。 17. 【答案】A DOC 格式，方便您的复制修改删减 【解析】应缴纳增值税=（1003000+400000+420000） （1+17%）17%=162735.04（元） 。注意，以旧换新销售金银首饰， 按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税，不是按照新首 饰的同期销售价格确定销售额计税。 18. 【答案】B 【解析】增值税应纳税额=3017%-1.7=3.4（万元） ，实际税 负=3.430100%=11.33%,实际税负超过 3%的部分实行即征即退。 即征即退税额=3.4-303%=2.5（万元） 。 19. 【答案】B 【解析】辅导期纳税人增值税专用发票的领购实行按次限量 控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的 供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过 25 份。 20. 【答案】B 【解析】属于增值税一般纳税人的印刷企业接受出版单位委 托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号 编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税，图书、报纸和 杂志适用 13%的低税率，所以选项 B 正确。 21. 【答案】A 【解析】纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属 于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记的软 件产品，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值 税。 22. DOC 格式，方便您的复制修改删减 【答案】C 【解析】13%既是增值税的法定低税率，又是计算购入免税农 产品进项税额的扣除率。 23. 【答案】A 【解析】甲企业从乙企业购入原材料，取得了增值税专用发 票，可以作为进项税抵扣，选项 A 正确；乙企业将从甲企业取得的 抵债货物作为福利发放给职工，属于不得抵扣进项税的情形，即使 取得了增值税专用发票，也是不能作为进项税额抵扣的，所以选项 BD 错误；甲企业用于抵债的货物，应作为销售货物处理，需要征收 增值税，所以选项 C 错误。 24. 【答案】A 【解析】由于丙企业把发票开给甲企业，甲企业又自己向乙 企业开具了发票，所以不属于代购行为，而是甲企业从丙企业购入 货物，再销售给乙企业的行为。甲企业应缴纳增值税=（23.4+0.6） （1+17%）17%-3.4=0.09（万元） 。 25. 【答案】A 【解析】代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为 增值税纳税人。 26. 【答案】C 【解析】对销售啤酒而收取的包装物押金，单独记账核算的， 时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未 收回包装物不再退还的或收取 1 年以上的押金，应按所包装货物的 适用税率计算销项税额。201