2012年税务知识竞赛试题,求答案~谢谢大侠们

2012 年税务知识竞赛试题 一、选择题（20 题*2 分=40 分，每题至少有一个选项是符合题意的，至少有一个选项是 不符合题意的；错选，本题不得分；少选，选对一项得 0.5 分） 1、企业下列行为中，按照最新税收法规需要在国内缴纳营业税的有（ ） A：公司总部 2011 年将自己的闲置自有资金借款给某分公司（取得非法人营业执照并进 行税务登记） ，并签订了借款协议，公司总部取得的利息收入 B：房地产企业销售商品房时代邮政部门收取的邮政通信配套费 C：某集团 2012 年 2 月转让其总部自主研发某项专利技术取得收入 D：某集团 2012 年 3 月转让境内某铁矿采矿权取得收入 2、房地产企业在申报缴纳土地增值税时，下列说法错误的是（ ） A：房地产企业在土地增值税清算时暂扣的建设方质量保证金能否土地增值税前扣除是 看是否取得建设方的发票。 B：房地产开发企业土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整 至财务费用中计算扣除。 C：房地产企业向居民企业甲借款 1000 万元，执行银行基准利率 5%，房地产企业利息支 出可据实扣除。 D：房地产企业销售自建商品房，填写土地增值税纳税申报表（一） 时，第 16 栏 “与转让房地产有关的税金”不含印花税 3、下列关于研发费用企业所得税前加计扣除的相关规定，正确的是（ ） A：对企业委托给外单位进行开发的研发费用，不得加计扣除 B：研发费用形成无形资产的，按照无形资产的 150%摊销，计税基础与账面价值的差异 是可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。 C：研发人员差旅费，专门用于研发活动的仪器、设备修理费可加计扣除 D：企业集团采取合理分摊研究开发费用的，企业应提供集中研究开发项目的协议与合 同；企业没有专门的研发机构，或者企业研发机构承担生产经营任务的，必须对研发费 用分开核算，对费用划分不清的，不得加计扣除 4、某高新技术企业 2011 年生产经营收入 1500 万，转让技术所有权收入 460 万，国债 利息收入 60 万。成本费用合计 1100 万元，其中广告费 180 万，业务宣传费 60 万， “营 业外支出”账户中被没收财产损失 20 万，通过公益性社会团体向希望工程捐款 30 万。 该企业填报企业所得税年度纳税申报表 A 类时，处理正确的有（ ） A：第 1 行“营业收入” 1960 万元 - 2 - B：第 14 行“纳税调整增加额”20 万 C：第 15 行“纳税调整减少额”520 万 D：第 27 行“应纳所得税额” 57.75 万 5、下列所得企业不按照“工资、薪金”税目代扣代缴个人所得税的有（ ） A：企业向其外部董事李某（人事档案不在本企业）每月按照参加董事会会议次数支付 的董事费 B：某公司工程师李某为该公司国外项目进行评审，公司支付其 2000 元评审费 C：某企业每月为每名职工报销 500 元交通费；企业年金计划中企业为职工负担的部分 D：公司与其工作 2 年的雇员王某解除劳动合同，一次性给予 10 万元补偿。 （当地社会 平均工资 2.5 万元/年） 6、下列关于企业所得税税前扣除项目的理解，错误的有（ ） A：当年职工教育经费、广告费企业所得税前扣除超标属于可抵扣暂时性差异，可以确 认递延所得税资产；福利费企业所得税前扣除超标属于永久性差异，不确认递延所得税 资产/负债。 B：建筑企业内部营业机构之间支付的利息可在企业所得税申报时据实扣除 C：某房地产企业在所得税汇算清缴时，计税成本中按照预算造价合理预提的公共配套 设施费，虽未在当期实际发生，但允许在所得税前扣除。 D：关联企业之间按照资本弱化管理规定计算利息支出时，利息支出包含担保费。 7、下列关于企业日常税务管理的说法，正确的有（ ） A：建筑施工企业跨地区经营的直管项目部应向项目所在地税务机关出具的外出经营 活动税收管理证明以及建筑施工企业总部出具的证明该项目部属于总机构管理的证明 文件，最终无法提供上述证明文件的，项目所在地税务机关可将该项目部视同独立纳税 人，按照 25%税率征收企业所得税。 B：纳税人营业地址由天津转移到河北唐山，应当自取得新营业执照之日起，30 日内向 原税务登记机关办理变更税务登记。 C：纳税人对某计划单列市国税局做出的某项税务检查征税行为不服，只能先按市国税 局的要求缴纳税款或提供纳税担保，然后才能在收到市国税局税务检查结果通知书起 60 日内向该市国税局的上一级国家税务局申请行政复议，不能向市人民政府提出行政复议， 也不能直接向人民法院提起行政诉讼。在行政复议中，负有举证责任的是市国税局。 D：一家香港的律师事务所为成都某施工企业提供法律咨询业务，该企业在向事务所支 付法律咨询费时，对方不同意该企业代扣代缴营业税及附加，并给该企业正式致函表明 其观点，该企业据此全额支付了合同价款。 中国华冶 2012 年税收知识竞赛试题 - 3 - 8、跨地区经营建筑企业所得税征收管理的描述，正确的是（ ） A：建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部（包括与项目部性质相同 的工程指挥部、合同段等，下同）不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资 产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发【2008】28 号文件 规定的办法预缴企业所得税。 B：建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的 2%按月 或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。 C：总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先按照国税发 200828 号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款，再扣除已由直接管理的项目部 预缴的企业所得税。 D：总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就 地缴纳 9、下列有关建筑业营业税征收管理的说法中，错误的有（ ） A：纳税人提供建筑业劳务，采取预收账款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款 当天。 B：纳税人将不动产无偿赠送给其他单位的，其自建行为的纳税义务发生时间为不动产 所有权转移当天。 C：纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为机构所在地主管税务机关。 D：扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生 地。 10、下列关于涉税会计核算的说法，正确的有（ ） A：非房地产开发企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，计入“固定资产清理”科目 B：企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得 税负债”科目进行核算；“递延所得税负债”科目的对应科目只能是“所得税费用”科 目 C：企业收到出口退税，应按实际收到的金额，借记“银行存款” ，贷记“营业外收入- 政府补助” D：印花税、耕地占用税、车辆购置税因企业不需要预计缴纳，不在“应交税费”科目 核算；房产税、车船税、土地使用税、资源税应通过“应交税费”核算 11、某企业 2011 年 8 月购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明设备价款 60000 元，进项税 10200 元，当月无其他购进，货物销售计算的销项税 11000 元，期初无留抵 - 4 - 税额，则当月涉税会计处理正确的是（ ） A：借：固定资产 60000 应交税费-应交增值税（进项税额） 10200 贷：银行存款 70200 B：借：固定资产 70200 贷：银行存款 70200 C：借：应交税费-未交增值税 800 贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 800 D：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）800 贷：应交税费-未交增值税 800 12、下列对房地产企业税收政策理解，正确的有（ ） A：房地产居民企业的母公司（母公司为居民企业）及子公司都属于企业的关联方，无 论本年是否存在关联交易，在年度所得税汇算清缴时都要在中华人民共和国企业年度 关联业务往来报告表及其附表中填列，进行关联申报。但如果居民企业仅与境内关联 方发生关联交易，关联交易情况可免于准备同期资料 。 B：房地产开发企业销售未完工产品的计税成本比照已完工同类产品单位计税成本乘以 销售面积确认。 C：房地产企业受地方政府委托进行房屋拆迁，并向原土地使用权人支付拆迁补偿费的 业务，应该按照“建筑业”征收营业税（房地产企业不垫付资金，资金由政府提供）。 D：某房地产企业以 2009 年 5000 万自建商业楼一栋，2012 年 1 月销售 1 亿元，在销售 环节应交营业税 750 万元 13、下列对增值税专用发票使用的说法，正确的有（ ） A：销售方已经开出的增值税专用发票，如果已经在 IC 卡抄税处理，发生销售退回或销 售折让的情况，即使在开票当月也只能开具红字专用发票，不能作废处理。 B：单位明知没有实际业务往来，仍从某增值税一般纳税人处购买两张增值税专用发票 （真发票） ，票面额合计 12 万元。单位的行为犯刑法规定之“非法购买增值税专用 发票罪” ，可对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他责任人员判处五年以 下有期徒刑或者拘役，并处或者单处 2 万元以上 20 万元以下罚金。 C：企业办税人员小李 2009 年 8 月因为车祸死亡， 2012 年 2 月 13 日，企业在整理文件 时，发现 5 份 2009 年 7 月供货商开具的增值税专用发票，经查已认证但由于当时办税 人员死亡 2009 年 8 月纳税申报时未抵扣，企业财务主管认为发票已经超过税法规定的 抵扣期限，不能再申报抵扣。 中国华冶 2012 年税收知识竞赛试题 - 5 - D：一般纳税人取得增值税专用发票，认证相符，发生购货退回的，应由销售方向主管 税务机关申请填报开具红字增值税专用发票申请单 ，购买方依销售方取得的开具 增值税红字发票确认单及红字专用发票做进项税额转出处理。 14、假设某公司 2012 年 1 月新聘用一名财务总监，约定年薪为税前 24 万元，以下四种 薪酬设计方案，那种可以使财务总监的税后收入最大（ ） A：月工资 2 万元 B：月工资 0.8 万元，14.4 万为年终奖 C：月工资 1.25 万元，9 万为年终奖 D：全部为年终奖 15、某房地产公司 2011 年 11 月收到房屋预售款收入 200 万元，假设企业实际毛利率与 项目所在地规定的计税毛利率无差异，2011 年 12 月 31 日该预收账款的计税基础是（ ） A：200 ，还需要确认递延所得税资产 B：0 ，还需要确认递延所得税资产 C：200 ，不需要确认递延所得税资产及负债 D：200 ，还需要确认递延所得税负债 16、下列关于现行房产税的理解，错误的有（ ） A：不论如何会计核算，房产税的计税依据必须含有地价 B：房地产投资联营，不承担经营风险，只收取固定收益的，该房地产由投资方按照房 产余值计征房产税 C：2012-2013 年供暖季北方地区供热企业向居民直接供暖的生产用房免征房产税 D：按照税法规定，施工企业工地现场的在建工程在基建期间免税，临时食堂在基建期 间征收房产税 17、下列关于契税的说法，正确的有（ ） A：2012 年 2 月某公司与其全资子公司 A 之间房屋权属的划转，免征契税。 B：契税由转让房屋产权、土地使用权取得收入的一方缴纳 C：乙、丙两公司全是甲的全资子公司，2012 年 2 月乙、丙两公司合并，将原有的房屋、 土地过户至合并后新公司丁，丁成为甲的全资子公司，该业务涉及的房屋、土地过户免 征契税。 D：某公司 2010 年承受国有土使用权，国家给予其照顾，将按应支付土地出让金的 70% 缴纳，实际支付土地出让金 140 万元，当地规定契税税率 3%，该公司申报缴纳契税 4.2 万元 - 6 - 18、下列关于印花税的说法，正确的是（ ） A：借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，在限额内随借随还不签订新合同的，应 就每次借款金额按借款合同贴花。 B：企业改制中经评估增加的资金应按万分之五缴纳印花税。 C：印花税的征税对象是条例列举征税的凭证，未列举的不征税；企业与会计事务所签 订的财务审计合同不征印花税。 D：建筑施工企业总包合同全额缴纳印花税后，再签订分包合同仍需缴纳印花税；EPC 合 同中如果不能区分设备供货、勘察设计、建筑施工的金额，按照合同总金额万分之五贴 花。 19、下列业务中不应按“建筑业”税目征收营业税的有（ ） A：高速公路建设 B：修缮工程作业 C：自建自用不动产 D：电话机安装 20、下列关于企业发票管理的说法，正确的有（ ） A：单位明知是伪造的发票而持有，数量较大的，犯刑法规定之“持有伪造的发票 罪” ，可对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他责任人员判处两年以下有期 徒刑、拘役或者管制，并处罚金。 B：临时到外省从事经营活动的单位，凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管 理证明 ，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地的发票。 C：企业开具发票的形成的发票存根联，应该保存 5 年，保存期满，报企业法定代表人 批准后销毁。 D：包头某施工企业到甘肃进行建筑施工，不可以由施工企业在机构所在地向业主开具 营业税建安发票。 二、简答计算题（4 题共 40 分） 1、 （10 分）：某集团位于重庆的一家建筑工程公司，是具备施工企业资质的一般纳税人， 2010 年期末增值税留抵税额 30 万元，下辖一个钢结构工厂（非独立核算，已在税务局 备案，增值税在建筑工程公司统一核算、汇总申报缴纳）2011 年发生以下业务： （1）承包工程施工项目 A，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程 总造价 7000 万元，其中建筑业劳务费价款 1500 万元，建筑材料价款 3000 万，施工现 场，制作预制板价值 681 万元，由该建筑工程公司钢结构工厂提供一批自产钢结构，市 中国华冶 2012 年税收知识竞赛试题 - 7 - 场零售价 819 万元，工程中的铝合金门窗安装部分 1000 万元分包给了甲公司。全部合 同 2011 年底之前执行完成并竣工决算。 （2）3 月钢结构工厂购进材料一批，取得增值税专用发票金额栏 600 万元。 （3）5 月钢结构工厂库房因大雨，采购的原材料发生非正常损失，账面成本 4 万元 （4）甲公司是一家生产铝合金门窗的企业，具备建筑行政主管部门颁发的建筑安装资 质，增值税一般纳税人，其承建的 1000 万元项目中，700 万元为自制铝合金门窗，300 万元为门窗安装费。 （5）承包工程施工项目 B，总造价 6000 万元，公司将 1500 万元安装工程分包给乙公司。 工程 2011 年 12 月竣工，建设单位支付材料差价款 600 万元，提前竣工奖 150 万元。公 司又将其中的材料差价款 200 万元，提前竣工奖 50 万元支付给了乙公司。 （6）2011 年 12 月承包工程施工项目 C，总造价 2000 万元，项目尚未开工，12 月收取 工程预收款 500 万元。 （7）钢结构工厂 10 月对外销售钢结构一批，取得销售额 400 万元，开具增值税专用发 票，另开具一张增值税普通发票 1.17 万元，为收取的包装费。 问题：2011 年度该建筑工程公司共缴纳多少营业税？（4 分） 2011 年度该建筑工程公司共缴纳多少增值税？（3 分） 2011 年度甲企业是否缴纳营业税，如果缴纳，需缴纳多少营业税？（1 分） 2011 年度乙公司缴纳多少营业税？（2 分） 2、 （5 分）某制造企业 2011 年度缴纳各项税收 170 万元。所得税申报表上列示的销售 （营业）收入 8000 万元，销售（营业）成本 5000 万元，期间费用 2800 万元，其他支 出 200 万，应纳税所得额为 0，税务机关在次年的税务稽查中发现如下问题： （1）当年一月受赠一台生产设备，当月使用，设备市场价 10 万元，企业计入资本公积， 并在当年计提折旧 2 万元（企业向税务机关备案的设备预留残值率 5%，折旧年限 10 年） 】 （2）当年投资收益为 -10 万元，系企业以权益法核算的被投资企业亏损，影响了该投 资企业所得 （3）销售自产产品一批，取得现金收入 20 万元有意不计收入，用于职工旅游 （4）查出没有发票抬头但已在成本列支的发票金额总计 2 万元 （5）税务机关稽查时，企业拖延、回绝，并试图转移部分证据。 请对上述五项业务逐项分析企业行为违反了那些税法规定（考虑流转税、所得税、城建 税、教育费附加及税收征管法、发票管理办法相关规定） ，并指出正确的税务操作方法。 - 8 - 3、 （11 分）某房地产企业 B 公司与某施工企业 C 公司都是 A 公司的全资子公司。两家公 司 2011 年度涉税资料如下（不考虑印花税土地使用税契税影响）： 房地产企业 B 公司涉税资料： （1）2011 年在成都开发一宗房地产（一期为写字楼项目，二期为商品房项目） ，其中 建安业务分包给 C 公司。 （1）假设 2 月 1 日 B 公司与 A 公司财务公司签订借款协议，借款 2000 万元，借款期 限 10 个月，利率执行国家基准年利率 7%（财务公司能够出具金融机构证明） 。 （2）2 月 15 日，B 公司用借款 2000 万元及自有资金 800 万元，购得非耕地 4 万平方 米用于开发写字楼、商品房。2 月 28 日办理完产权过户手续。 （3）第一期工程为写字楼占地面积 1.2 万平方米，建筑面积 6 万平方米。11 月 30 日 竣工，先后累计共支付 C 公司建安费用 7600 万元。 （4）2011 年 12 月 31 日前，将全部写字楼出售，取得收入 16000 万元。 （5）售房过程发生销售费用 1500 万元，管理费用 900 万元. 施工企业 C 公司涉税资料： （1）1 月 10 日，C 公司成都钢构分公司（取得非法人营业执照并进行了税务登记， 其中，国税没有登记税种，地税登记了营业税，代扣代缴个人所得税）对外销售钢结构， 开具的增值税专用发票上金额栏显示 1000 万元。采购一批钢筋，取得的增值税专用发 票上金额栏显示 400 万元，当日已认证相符。 （2）2 月 20 日，收到 B 公司工程预付款 500 万元，C 公司成都钢构分公司（已在税 务局备案，增值税在 C 公司统一核算、汇总申报缴纳）将价值 117 万元的钢筋运抵施工 现场，该批钢筋钢构分公司于 1 月采购钢材中的一部分，进项税 12 万元已在 2 月征期 申报抵扣。 （3）3 月 1 日工程正式开工，开工后 B 公司始终按照完工进度支付工程价款，11 月 30 日工程完工后，B 公司共计支付 7600 万元。 （4）7 月 20 日 C 公司将 2010 年购进的一栋办公楼对外转让，取得收入 800 万元，购 置时支付的买价为 600 万元。 注：题目中涉及的公司、及写字楼均位于成都市区。 问题：请分别计算假设 B 公司财务费用能够按项目分摊（分摊按照占地面积法进行分 摊）以及不能按项目分摊两种情况，那种方式缴纳土地增值税对企业有利，计算节税额 是多少？（成都市房地产开发费用扣除比率执行国家规定的上限） （5 分） 针对写字楼项目请说明 C 公司 3 月征期如何对营业税、增值税进行纳税申报 （2 分） 中国华冶 2012 年税收知识竞赛试题 - 9 - 假设 C 公司 2010 年末增值税留抵税额 30 万元，2011 年该公司分别缴纳多少增 值税、营业税、城建税、教育费附加？ （4 分） 4、 （14 分）国内某施工企业 2011 年度企业利润表（执行企业会计准则）如下： 2011 年度利润表 （单位：万元） 项目 行次 本年累计数 一、营业收入 1 8700 减：营业成本 2 6700 营业税金及附加 3 50 营业费用 4 30 管理费用 5 422 财务费用 6 150 资产减值损失 7 20 加：投资收益 8 200 二、营业利润 9 1528 加：营业外收入 10 5 减：营业外支出 11 340 三、利润总额 12 1193 减、所得税费用 13 309.5 四、净利润 14 883.5 财务负责人对企业利润表进行审核时，发现如下事项: (1) 管理费用中： 列支广告费 20 万元。经检查 2010 年度企业所得税台帐，2010 年有 5 万元广告 费超标，当年已作纳税调增。 列支业务招待费 80 万元，其中 10 万元为 12 月赠送给客户的外购货物，直接按 成本 10 万元转账，该批外购货物为 6 月购进，进项税 1.7 万元于 6 月增值税纳 税申报时抵扣。 以管理费名义上交母公司 50 万元管理费。 列支管理人员年终奖 60 万元，2012 年 2 月发放。列支企业雇用的两名残疾人工 资 6 万元。 （2）财务费用中，1 月 1 日向商业银行借款 1200 万元，年利息支出 60 万元，该笔借款 - 10 - 专门用于翻新改造该施工企业钢结构仓库，工程于 1 月 1 日开工建设，预计 2012 年 6 月才能结束。向客户借款 500 万元，利息支出 38 万元；财务费用均取得发票； （3）资产减值损失 20 万元全部为固定资产减值损失。 （4）投资收益中： 2010 年 12 月 31 日支付 400 万元，获得甲公司 20%股份，能够对甲企业生产经营 决策施加重大影响，甲企业 2011 年实现净利润 100 万元，该施工企业确认投资收 益 20 万元。 160 万元为 2011 年 6 月董事会决议收取子公司 2010 年度现金股利，其中 20 万元 为境外 A 国乙企业支付。A 国对股息红利所得不征收所得税。乙企业 2011 年度利 润总额为 0. 20 万元为购买国债利息收入 （5）营业外收入 5 万元为三年前欠某客户 100 万元货款，2011 年达成债务偿还协议， 一次性现金还款 95 万元，余款不用偿还。 （6）营业外支出中 ： 依据合同规定向业主支付未按期完工违约金 20 万元 赞助支出 30 万元 环保部门罚款 5 万元 税收滞纳金 10 万元 因子公司丙的职工食堂承担该施工企业在丙企业所在地项目部 6 人午餐，该施工 企业 2011 年直接捐赠给子公司丙食堂现金 10 万元，未取得发票。 （7）所得税费用 309.5 万元全部为季度预缴所得税(假设没有分支机构、项目部预缴 税款)。 （8）企业没有尚未弥补的所得税前亏损。 注：以上事项如有会计核算错误的，汇算清缴时假设不再调整账务及财务报表，直接 在纳税申报表进行调整。 要求：请将所得税汇算清缴的主表(6 分)及附表 3-纳税调整项目明细表补充完整 （8 分） 。 中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A 类） 类别 行次 项目 金额 1 一、营业收入（填附表一） 8700利润总 额计算 2 减：营业成本（填附表二） 6700 中国华冶 2012 年税收知识竞赛试题 - 11 - 3 营业税金及附加 50 4 销售费用（填附表二） 30 5 管理费用（填附表二） 422 6 财务费用（填附表二） 150 7 资产减值损失 20 8 加：公允价值变动收益 0 9 投资收益 200 10 二、营业利润 1528 11 加：营业外收入（填附表一） 5 12 减：营业外支出（填附表二） 340 13 三、利润总额（101112） 1193 14 加：纳税调整增加额（填附表三） 15 减：纳税调整减少额（填附表三） 16 其中：不征税收入 17 免税收入 18 减计收入 19 减、免税项目所得 20 加计扣除 21 抵扣应纳税所得额 22 加：境外应税所得弥补境内亏损 23 纳税调整后所得（13141522） 24 减：弥补以前年度亏损（填附表四） 应纳税 所得额 计算 25 应纳税所得额（2324） 26 税率（25%） 25% 27 应纳所得税额（2526） 28 减：减免所得税额（填附表五） 29 减：抵免所得税额（填附表五） 30 应纳税额（272829） 31 加：境外所得应纳所得税额（填附表六） 32 减：境外所得抵免所得税额（填附表六） 33 实际应纳所得税额（303132） 34 减:本年累计实际已预缴的所得税额 35 其中:汇总纳税的总机构分摊预缴的税额 应纳税 额计算 36 汇总纳税的总机构财政调库预缴的税额 - 12 - 37 汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额 38 合并纳税（母子体制）成员企业就地预缴比例 39 合并纳税企业就地预缴的所得税额 40 本年应补（退）的所得税额（3334） 41 以前年度多缴的所得税额在本年抵减额附列资 料 42 以前年度应缴未缴在本年入库所得税额 附表 3：纳税调整项目明细表 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额 行次 项目 1 2 3 4 1 一、收入类调整项目 * * 2 1视同销售收入（填写附表一） * * * #3 2接受捐赠收入 * * 4 3不符合税收规定的销售折扣和折让 * *5 4未按权责发生制原则确认的收入 *6 5按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 * * * 7 6按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益 * * *8 7特殊重组 *9 8一般重组 *10 9公允价值